企业个人所得税合理筹划研究

<正>个人所得税包含的课税对象共有十一项个人收入:劳务报酬、工资、偶然所得等。企业员工个人所得税的主要课税对象是工资,这其中又包含津贴、奖金、劳动分红、基本工资、补贴、年终奖等,不同的工资项目其计税方法、税收优惠政策、费用扣除标准也不同,这些细微的差别为个人所得税的合理筹划提供了灵活的空间。     

当前是否应对证券交易所得进行课税

<正>对证券交易所得是否征税,一直是证券界和股民极为关注的问题,对此,笔者认为很有必要从理论上、从国外证券市场的实践上加以分析与比较,以得出合理的结论。 一、证券交易所得税的性质 证券交易所得税（简称证所税）是资本利得税的一种,它以证券资产因买卖而发生的增值所得为课征对象。这种增值所得与一般性的薪资、利息或佣金所得最大的不同点,在于其不具规律性和可预期性。其所得的发生,是由于资产价格发生波动的结果,而证券资产价格的涨跌受较多的无法预测的因素影响,这与一般商品价格的预期上涨通常由商品流通过程的各种费用（如工资、地租、利息）与利润累积而成并不相同。此外,由于课税技术及税务行政上的困难,各国对证券交易所得的处理,都仅对已实现的利得课税,对于已增值但未经证券的销售而具体实现的部分,并不认定为应课税的对象。因此,对潜在的纳税义务人来讲,他可根据其意愿决定所得及税负实现的时点,这也是证券交易所得独有的性质之一。 二、对证券交易所得课重税与轻税的争论     

完善我国个人所得税制的探讨

一、现行个人所得税制的弊端 （一）课税模式采用分类所得税制 在分类课税模式下，属于同一个纳税人的各种不同类型的所得，如工资薪金、劳务报酬、稿酬所得等都要以各自独讧的方式分别纳税。虽然这种课税模式具有源泉扣缴、课征简便、能够在不同的领域实现特定的政策目标等优点，但在实际的运行过程中却暴露出更多的缺陷。     

借鉴国际经验 重构我国房地产税制

近年来各国房地产课税的实践表明,尽管其在税收体系中的主体地位不复存在,但在保证地方财政收入、公平社会财富分配等方面具有其它税种不可替代的作用;重构我国房地产税制对现行税制的改革有着重要意义。本文从分析各国房地产课税制的共性入手,针对我国现行房地产税制存在的问题,借鉴国际先进经验,提出了重构我国房地产税制的构想。     

个人所得税制度的国际比较

一、国外个人所得税制度的比较分析1.个人所得税课税基础的国际比较。个人所得税的税基是个人所得。所得的范围相当广泛,如何界定其课税范围,国际税收学界主要存在两种学说,即所得税源泉说和纯资产增加说。前者着眼于应税所得必须具备循环性、反复性的形态,而后者则认为凡能够增加人们负税能力的经济收益构     

关于我国个人所得税制且标模式的选择

个人所得税制自创立以来,迄今共出现过三种基本模式,即分类所得税制、综合所得税制和混合所得税制。(1)分类所碍税制,是对同一。纳税人不同类型的所得,按不同的税率分别征税。最理想的分类所得税制是由以各类所得作为课税对象的一整套互相并列的各个独立税种所组成。它的特征是只对税法上明确规定的所得分别课税,而不是将个人的总     

修订个税法与构建和谐社会

个税是调节贫富差距的最重要、最彻底和最直接的经济杠杆,从构建和谐社会的视角分析个税及其改革,个税应该兼顾各方利益,不能一概而论,应做到对高收入群体、工薪阶层和弱势群体分别考虑,公平和效率兼顾;未来个税的修改,应采用综合所得课税为主、分类所得课税为辅的混合所得税模式,实行以年度为课征期的原则,为构建和谐社会创造良好的税收环境。     

社会主义市场经济体制名词解释(十一)

税收制度简称“税制”.①指国家的税收法律制度.广义上是国家的各种税收法规、税收管理体制、税收征收管理制度以及税务机关内部的管理制度的总称;狭义上主要指国家的各种税收法规和征收管理制度,包括各种税法条例、施行细则、征收管理办法和其他有关的税收规定等等.税收法律制度可从税种、课税对象、税率等多方面具体研究.若从税种方面研究,每一个具体税种都必然有相应的具体税收制度.若从课税对象方面研究,税收制度有商品课税制度,所得课税制度、财产课税制度等多种.若从税率方面研究,税收制度又有比例税制、累     

关于税制结构及具体税种改革的探讨

面对加入WTO以后的国内外经济环境、税源变化以及产业发展的需要，我国下一步的税制改革应在优化税制结构、完善各个具体税种上努力，在流转课税、所得课税、资源课税、财产课税、行为课税等诸方面全面推进。１．完善增值税增值税是我国现行的主体税种，市场经济的发展要求现行增值税逐步实现由生产型增值税向消费型增值税的转换，逐步扩大增值税的征税范围，完善进出口环节增值税的征退税政策，积极推进增值税立法。（１）扩大现行增值税的征收范围。我国现行的增值税除对加工、修理修配劳务外，其他劳务并未纳入增值税的征税范围，而是…     

引进与调适:近代中国营业税之课税标准及其争议

近代西方各国营业税制度并非单一固定模式,其课税标准有不同类型,亦有许多变化。中国引进西方营业税制度以后,中央和地方设定的课税标准以营业额为主,辅之以资本额或收益额,并随社会经济形势的变化而改变和调适。在营业税立法和征收过程中,各界对采用何种课税标准以及营业税与所得税关系问题存在诸多争议,在一定程度上影响了政府的制度选择及营业税的性质。近代中国营业税具有明显的间接税性质,但因极少数行业采用了收益额课税标准,故又有一些直接税的色彩,并非照搬西方国家的某种模式,而是依据自身实际情况有所创革,力图在国家与社会之间寻求某种利益的均衡。     

关于我国个人所得税制目标模式的选择

关于我国个人所得税制目标模式的选择赵宇个人所得税制自创立以来,迄今共出现过三种基本模式,即分类所得税制、综合所得税制和混合所得税制。（１）分类所得税制,是对同一纳税人不同类型的所得,按不同的税率分别征税。最理想的分类所得税制是由以各类所得作为课税对象...     

个人所得税改革回顾与展望

个人所得税于1799年在英国创立.是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税.由于个人所得税具有课税公平、富有弹性、能够调节社会分配等优点.所以世界各国相继仿效开征此税种.到目前为止世界上已有包括中国在内的140多个国家和地区开征了个人所得税.个人所得税所称的个人所得.是指个人在一定期间内,通过各种来源或方式获得的一切利益.而不论这种利益是偶然的.还是经常的,是货币的.还是实物的.     

外国涉外税收制度简介

涉外税收制度是各国税收制度的重要组成部分,也是一个主权独立国家政治权力的一种表现。涉外税收的主要内容是如何对本国居民(法人和自然人)的国际性收入和外国居民来自本国境内的收入行使课税权,以及如何划分本国居民和非本国居民的标准等问题。了解各国的涉外税收制度,可以帮助我们正确理解和掌握我国的涉外税收优惠政策,维护国家的经济权益。     

论原苏联东欧社会保障制度的改革

论原苏联东欧社会保障制度的改革葛霖生原苏联东欧国家在经济转轨过程中，都很重视社会保障问题，把加强社会保障作为保持社会安定的一项重要政策措施，在各国新制定的宪法中都列专条，作出明文规定。同时，对长期实行的属于福利性的社会保障制度进行根本改革。但到目前为...     

日本现行遗产赠予税制的启示

遗产赠予税属于财产无偿转移课税。在日本，它的历史可追溯到1905年。在1949年以前，日本的遗产基本上属于一种财产课税，它以遗产者及其遗留财产价值为纳税人和税基，具有（财产）支出税收的属性。1950年日本税制重建中，根据夏普委员会的建议，建立了财产遗赠税，对财产继承和受赠人获得的财产累计课征。这一模式有两个特点，一是道赠课税合一；二税点转向受益人，具有所得课税的属性。这一税制有较高的征集管理要求，鉴于管理水平的限制，1953年日本将财产遗赠税一分为二，分为继承税和赠予税，形成生前赠送和生后遗产结合互补的二元型财…     

乌鲁木齐出口退税政策放宽欲解外贸下滑之势

相关新闻"走出去"企业境外缴税可抵免随着西部大开发战略的不断推进、中央对新疆经济发展的重视以及各项优惠政策的给予,我区"走出去"的企业逐渐增多。"‘走出去’企业境外缴税可实行税收抵免,从而避免重复课税。"乌市国税局大企业和国际税务管理处副处长成莹说。截至目前,乌市共有境外投资企业63户,境外承包工程的6户。投资分布在乌兹别克斯坦、哈萨克斯坦、吉尔吉斯斯坦、塔吉克斯坦、格鲁吉亚、俄罗斯和泰国等15个国家,境外投资方式主要是合资和独资两种形式。"走出去"纳税人来源于国内外的全部所得或财产课征所得税时,允许以其在国外缴纳的所得税或财产税税款抵免应纳税款,从而解决国际间所得或财产重复课税。具体办法是,先按纳税来自国内外全部所得或财产计算应纳所得税或财产税税款,然后再扣除其国外缴纳的部分,其余额即为实际     

借鉴国际经验,重构我国房地产税制

近年来各国实践表明,房地产课税尽管在税收体系中的主体地位不复存在,但在保证地方财政收入、均衡社会财富分配等方面仍具有其它税种不可替代的作用.重构我国房地产税制对现行税制的改革有着重要意义.     

借鉴国际经验，重构我国房地产税制

近年来各国实践表明，房地产课税尽管在税收体系中的主体地位不复存在，但在保证地方财政收入、均衡社会财富分配等方面仍具有其它税种不可替代的作用。重构我国房地产税制对现行税制的改革有着重要意义。     

浅议我国个人所得税改革问题

改革开放以来,居民的收入水平不断地提高,作为调节个人收入分配的个人所得税的地位也越来越重要。当前,我国正在计划由分类税制模式向以综合课税为主、与分类课税相结合的混合课税模式转变。笔者从个人所得税征税过程中对征税主体和纳税人所呈现的问题进行分析,从而就完善个人所得税法对调整税率、提高征管水平、提高纳税人的纳税意识等方面提出相关的建议。     

以家庭为单位征收个人所得税的制度设计问题--基于三种所得税征收模式的讨论

1993年确立的我国现行个人所得税征收模式,随着经济形势的发展变化,虽然做过数次局部调整,从整体来看与经济发展的匹配度仍然不高。学界对我国个人所得税制度的改革主要持两种观点,一种认为应该坚持并完善现行成熟的分类所得税制,通过征管手段的提高,强化源泉课税,减少税收流失。另一种观点则主张放弃现行的分类所得税制,选择实行综合所得税制。本文主要对以家庭为单位征收个人所得税,是以分类所得税制、综合所得税制,还是混合所得税制为基础更适应现实国情的问题展开分析,在此基础上提出了混合所得税制之下实行以家庭为单位征收个人所得税的制度假设。