基于财务报表审计的会计舞弊揭示机制研究

当前,企业的会计信息失真的主要原因是会计舞弊所造成的,CPA行业的存在价值就是看是否能够对重大会计舞弊进行有效的揭示。中国注册会计师协会也因此而发布了一系列新的准则,也对国外的先进审计技术进行借鉴,在我国的实际审计工作中引入风险导向审计理念,以此来使CPA会计舞弊的揭示能力得到有效的提高。但是CPA对重大会计舞弊不能进行有效揭示,技术并不是主要问题,本文对我国CPA不能对会计舞弊进行有效揭示的具体原因进行分析,找到解决问题的办法。     

基于财务报表审计的会计舞弊揭示机制研究

当前，企业的会计信息失真的主要原因是会计舞弊所造成的，CPA行业的存在价值就是看是否能够对重大会计舞弊进行有效的揭示。中国注册会计师协会也因此而发布了一系列新的准则，也对国外的先进审计技术进行借鉴，在我国的实际审计工作中引入风险导向审计理念，以此来使CPA会计舞弊的揭示能力得到有效的提高。但是CPA对重大会计舞弊不能进行有效揭示，技术并不是主要问题，本文对我国CPA不能对会计舞弊进行有效揭示的具体原因进行分析，找到解决问题的办法。     

论注册会计师法律责任研究

通过对注册会计师法律责任基本理论问题的研究，结合国内外近几年发生的一系列审计失败案例，分末万CPA承担法律责任的原因，探讨目前CPA法律责任体系中存在的问题，尤其是CPA民事赔偿制度存在的问题，并掳出解决问题的对策和建议。     

大数据对CPA审计的影响及风险防范研究

随着信息技术的不断发展应用,大数据时代已悄然来临,对经济社会的各个行业产生了重大影响,大数据为CPA审计提供新思路新方法的同时也带来了新的问题及挑战。文章从介绍大数据审计工作流程入手,在分析了大数据对CPA审计影响的基础上,对大数据背景下的CPA审计风险进行研究,并提出相应的防范措施。     

注册会计师服务市场的拓展与独立性的冲突与协调

安然公司破产案导致会计职业界对审计独立性的思考 ,审计独立性概念已经发展 ,CPA业务根据市场需求及CPA行业发展的需要 ,须进行业务领域的拓展。由于管理咨询与审计业务存在利益的矛盾 ,CPA需要进行相应的协调 ,以促使CPA行业健康顺利的发展。     

对重塑CPA诚信的再思考

近年来,国内外一系列会计造假丑闻频频曝光,其屡禁不止、严重泛滥的局面极大地破坏了会计秩序。而对会计资料进行社会审计的直接参与者CPA不仅没起到应有的监督作用,反而也参与制假、造假,被推上法庭。整个社会对CPA行业的评价一落千丈。曾有戏称,CPA不再是CertifiedPublicAccountant(注册会计师),而是CheatingPublicAccountant(欺骗公众会计师)。由此可见,CPA审计质量状况堪忧,本文将再思考CPA诚信丧失的原因,并进一步提出相应对策。一、CPA诚信危机成因剖析1.过度的行政干预难以提供高质量审计的外部环境中国注册会计师市场从产…     

CPA审计质量低下的深层成因与对策思考

审计质量是会计师事务所的生命线，是行业可持续发展的基础。本文对我国CPA行业现状进行了分析．并剖析了CPA审计质量低下的原因，在此基础上对提高CPA审计质量进行了对策思考。     

防范注册会计师审计风险的对策研究

注册会计师审计作为一个具有高度社会责任感和高度风险的行业,理应受到应有的关注、重视,防范审计风险已成为注册会计师行业的当务之急。导致CPA发生审计风险的因素有很多,主要包括错综复杂的审计内容、素质低下的审计人员、不完善的被审单位内部控制、相关不规范的法律规范、不科学的审计技术和不完善的治理结构等。防范注册会计师审计风险,应优化CPA审计工作的各项社会环境,完善会计师事务所的审计业务管理,提高注册会计师自身的综合素质,提高同审计工作相适应的思想素质、业务技能和文化水平,从而达到主动控制风险的目的。     

国有企业领导人员经济责任审计风险及其控制研究

随着国有企业改革的不断深入,国企的组织形式、经营战略和经营规模也已经发生了重大变化。因此,经济责任审计的管理面临着一系列新的挑战。由于一些主客观因素的影响,在国有企业领导人员经济责任审计中存在风险,这必然对经济责任审计模式的实施产生负面影响。因此,通过分析典型案例来说明国有企业经济责任审计可能会发生的一些风险,如领导人的职责划分不明确、审计机构人员的专业水平不足以及审计的实效性较差等问题,同时有针对性地对潜在风险提出了解决方案。     

浅议注册会计师法律责任的规避

一、完善有关CPA的法律、法规 ,明确界定CPA的法律责任1 .协调法律条款之间的矛盾 ,完善相关的法律、法规。对于《公司法》、《刑法》与《证券法》、《注册会计师法》及《独立审计准则》之间的矛盾 ,CPA和CPA协会应积极主动地争取立法机构对《公司法》与《刑法》相关条款进行修订 ,或颁布相关司法解释确立《注册会计师法》及《独立审计准则》为判决与CPA有关的法律诉讼的法律依据 ,其他法律与之冲突的应以《注册会计师法》及《独立审计准则》规定为准 ,使相关法律协调一致 ,从而避免在法律诉讼中对法律依据的分歧与争执 ,减少由法律依据而引起的CPA法律责任风险。完善与CPA的刑事责任与民事责任相关的法律条款 ,使CPA的刑事与民事责任真正做到有法可依。2 .确立独立审计准则在司法实践中的地位。独立审计准则是规范CPA审计服务手段和技术方法的质量标准 ,它应该成为法庭判定CPA法律责任的重要依据。但目前司法人员在审理CPA法律责任的案件时 ,主要依据一般的法律 ,对审计准则考虑较少。独立审计准则应该成为我国司法界判定CPA法律责任的重要依据 ,即CPA严格遵循了独立审计准则 ,但审计在客观上与实际不符时不应承担法律责任 ...     

事务所转制、法律风险与审计质量

文章以我国财政部、工商总局联合推动的会计师事务所向“特殊普通合伙组织形式”转制这一特色事件为契机,基于审计师法律责任的视角,选取2008-2013年我国A股上市公司及其主审会计师事务所为样本,动态实证分析事务所转制对审计质量的影响。研究结果表明：具备证券资格的事务所全部完成特殊普通合伙转制之后,审计质量的整体水平显著提升;而且有限责任制转换为特殊普通合伙制增加了审计师的法律责任,同时也提高了其法律风险意识。具体表现为：转制之后,审计师对高法律风险客户的盈余管理容忍度下降,也更倾向于对高风险客户出具非标审计意见。由此可见,我国会计师事务所特殊普通合伙转制方案取得了显著成效,这将有利于我国注册会计师行业的持续发展和做强做大。     

Encouraging Professional Skepticism in the Industry Specialization Era

This paper provides theory and experimental evidence that, under common audit conditions, industry specialization inhibits some aspects of auditors’ professional skepticism. As auditors amass industry experience, they develop extensive knowledge of non-misstatement explanations for unusual financial statement fluctuations. This knowledge coupled with confidence in their ability to analyze audit evidence inhibits their inclination to be skeptical when there are no overt indicators of elevated misstatement risk. Although these conditions are, by definition, the conditions where misstatements are least likely, they are also the same conditions where the PCAOB has alleged pervasive insufficient professional skepticism and where well-concealed fraud is possible. These results pose an ethical dilemma for the PCAOB in terms of weighing its charge to protect the public interest against the fairness of its inspections to audit firms. Encouragingly, I also predict and find that audit firm efforts to promote professional skepticism are more effective for specialists as non-specialists are skeptical regardless of these efforts.     

媒体治理对注册会计师收费的影响机理研究

受众并非被动地接纳媒体信息,而是依据情况分析和利用媒体信息,重构自我认知。显然,作为媒体信息使用者的审计师,其认知重构必然会受到媒体的影响。本文基于2005－2010年A股上市公司数据,从事务所声誉、公司治理和产权性质三个视角,研究了审计师利用媒体的约束机制。研究发现：十大事务所对媒体报道反应更加强烈,从而提出更高的收费溢价;媒体关注会弱化股权制衡的审计收费溢价效应;审计师对国有企业的媒体关注提出更高风险溢价。研究结果表明,媒体通过外部审计机制发挥了治理效应,且该效应受到事务所声誉、股权制衡和企业产权性质的影响。     

审计师个人视角下客户影响力与审计质量的关系研究

利用中国A股上市公司2012～2015年的数据,采用面板数据模型与文本挖掘方法检验了审计师层面的客户费用影响力、规模影响力、舆论影响力与审计质量的关系.研究发现: 客户的费用影响力、舆论影响力与审计质量显著正相关,在控制了事务所层面的客户影响力与内生性问题后该结果依然稳健.进一步研究显示,审计师部分个人特征、客户所处的法律环境、舆论环境等因素会对主要结果起到一定的调节作用.研究结果为客户影响力与审计质量的关系提供了进一步的理论解释和全新的经验证据,其重要启示是: 在我国的审计市场中,客户影响力并未迫使审计师在审计质量上做出让步,为避免审计失败可能造成的声誉损害、经济损失和诉讼风险,审计师有动机为影响力高的客户提供高质量的审计服务.     

注册会计师审计行为的优化研究——基于“审计文化”视角

注册会计师审计是市场经济发展到一定阶段的产物。随着市场经济的日益复杂化,经济利益和审计责任的冲突往往会影响注册会计师的审计行为,导致注册会计师审计舞弊现象屡见不鲜,注册会计师审计职业信誉受损。该文试图从会计师事务所这样一个特定的组织出发,探讨审计文化的内涵及其组成要素,并基于对审计文化与审计行为关系的理解,提出了优化审计行为的审计文化构建措施。     

自愿性会计政策变更与非标审计意见的相关性研究——来自1998～2002年深沪上市公司的经验证据

本文以 1 998～ 2 0 0 2年间进行了各种自愿性会计政策变更的上市公司为研究对象 ,考察注册会计师对企业自愿性会计政策变更行为所持的态度 ,并进一步分析导致不同态度的影响因素。结果表明 :利润影响程度、有无盈余管理动机、企业财务状况和审计客户规模是会计师事务所出具非标审计意见的主要考虑因素 ;会计师事务所的规模对非标审计意见的出具并没有显著影响 ,大事务所与小事务所的审计质量并无明显区别。     

完善注册会计师行业民事责任体系的思考

随着上市公司造假丑闻的不断披露,注册会计师行业的民事法律责任也日益受到关注。它不仅直接关系到注册会计师行业自身的生存和发展,而且影响着整个社会经济秩序的健康运行。为此,立足于注册会计师行业民事责任的基本内容,从会计学与法学相结合的角度,剖析了我国现行注册会计师行业民事责任体系存在的突出问题,进而提出了对其加以改进、完善的具体设想。     

Auditor Experiences,Accounting Firm Size,and Client Ownership

This study investigates whether accounting firms match the experience level of individual auditors with the risk level of clients in order to control audit risk. We find that accounting firms tend to assign more experienced auditors to non-state-owned clients that typically have higher tendency to engage in earnings management. Such an assignment pattern is more pronounced for non-Big 4 accounting firms. Further analysis suggests that auditors＇ experience helps reduce clients＇ earnings management level, proxied by abnormal accruals, and thus improves the audit quality. This study enriches the literature on the allocation of human resources and the risk control mechanism in the audit services industry, which has been seldom explored in prior studies.     

"四大"在中国A股证券审计市场的行为研究

"四大"在全球资本市场中扮演着重要的角色,很多学者直接将"四大"作为高质量审计的代名词。本文对"四大"于2003至2006年期间在中国A股证券审计市场的行为进行了研究,研究发现:"四大"的市场占有率逐年提高,同时各成员所之间也存在着激烈的竞争,较之"非四大",其选择的客户的规模大、财务质量高、ST(或*ST)客户比例低,另外,"四大"的独立性强,在相关行业已培育了显著的行业专长,能够提供高质量的审计服务,同时收取较低比率的审计费用。     

Enhancing perceptions of auditor independence

Financial statement users must believe that external auditors are free from management control, or users will doubt the verity of auditors' representations. Although U.S.-based auditing firms claim they are independent of their corporate clients, research has demonstrated that many individuals and groups perceive the situation otherwise. A proposal for enhancing perceptions of auditor independence is offered in this article. The proposal calls for an auditor-administered educational program, complemented by corporate audit committee involvement to lend credibility to auditors' claims. Michael A. Pearson is Associate Professor of Accounting at Kent State University. He received B.S. and M.B.A. degrees from Northeastern University and earned a D.B.A. degree at Kent State. Dr. Pearson is a Certified Public Accountant (CPA) and also holds the Certificate in Management Accounting (CMA). He has written numerous articles for academic and professional journals, and he is currently Associate Editor of The Ohio CPA Journal.