“补充审计”引发的再思考

２００１年１２月３１日，有关部门出台《公开发行证券的公司信息披露规则第１６号———A股公司实行补充审计的暂行规定》（下称“１６号文件”）。根据该文件，公司在首次发行股票上市或上市后在证券市场再筹资时，应聘请国际会计师事务所按国际通行的会计、审计准则，对公司按国际通行的会计和信息披露准则编制的补充财务报告进行审计（下称“补充审计”）。这项政策的出台，在会计界乃至整个社会经济生活中引起轩然大波，并在２００２年３月“两会”期间受到人大代表、政协委员的关注。之后，有关部门就２００２年A股公司进行“补充审…     

证监会就A股公司实行补充审计答记者问

2001年12月30日,中国证监会发布了《公开发行证券的公司信息披露编报规则第16号———A股公司实行补充审计的暂行规定》(以下简称《暂行规定》),对上市公司融资和再融资过程中申报材料的审计提出了新的要求。凡在2002年4月1日之后申请再融资的A股公司,其最近一个完整会计年度和最近一期的财务报告需分别经国内、国际会计师事务所审阅。现摘要刊出证监会负责人就A股公司实行补充审计有关问题答记者问。     

会计业格局变化:给股市带来什么?

中国证监会年前出台了<公开发行证券的公司信息披露编报规则第1 6号--A股公司实行补充审计的暂行规定>,对2002年4月1日以后报送拟上市材料的公司,以及从2002年1月1日起报送拟增发新股及配股材料的公司做出规定,除了聘请国内具有证券期货相关业务资格的会计师事务所按有关规定进行审计外,还必须聘请国际著名会计师事务所,按国际通行的审计准则进行审计.这一规定的出台及正式实施,对国内、国际会计事务所带来的影响颇大,对上市或拟上市的公司来说也影响极大,对证券市场发展的影响就更大了.     

会计业格局变化:给股市带来什么?

中国证监会年前出台了《公开发行证券的公司信息披露编报规则第16号——A股公司实行补充审计的暂行规定》,对2002年4月1日以后报送拟上市材料的公司,以及从2002年1月1日起报送拟增发新股及配股材料的公司做出规定,除了聘请国内具有证券期货相关业务资格的会计师事务所按有关规定进行审计外,还必须聘请国际著名会计师事务所,按国际通行的审计准则进行审计。这一规定的出台及正式实施,对国内、国际会计事务所带来的影响颇大,对上市或拟上市的公司来说也影响极大,对证券市场发展的影响就更大了。会计业:格局会出现变化之所以企业上市或上市公司再融资需要进行双重审计来完成,不外乎3层背景支持了这个政策的出台:     

企业会计准则第20号——企业合并

《企业会计准则第20号——企业合并》（以下简称“新准则”）主要是规范企业合并的确认、计量和相关信息的披露。该准则为新制定的准则，也是一个有着中国特色的准则，与《国际财务报告准则第3号——企业合并》（以下简称“国际准则”）有很大的不同，特别是在同一控制下的企业合并的相关规范方面，对“国际准则”也是一个有益的补充和完善。     

由上市公司“离谱榜”引发的思考

从上市公司净利润境内外差异“离谱榜”谈起 我国上市公司信息披露实施细则规定，同时发行A股和B股的上市公司在年末要同时公布按我国会计准则和按国际财务报告准则编制的会计报表。由于两个准则之间存有差异，必然导致按这两个准则计算出的净利润在数额上的不同。那么，这种差异有多大呢？据统计，2004年度我国上市公司境内外审计净利润差异幅度最大的前10家公司的差异幅度算术平均值为245．74％，与2003年相比有所减少，2003年此数据高达1691．2％。     

审计：证监会取消B股公司“双重审计”要求

鉴于今年以来，随着新会计、审计准则的实施，我国会计、审计准则与国际会计、审计准则之间已实现实质性趋同的情况，中国证监会最近发布《关于发行境内上市外资股的公司审计有关问题的通知》，对招股说明书准则和年度报告准则等信息披露规范中要求B股公司实施“双重审计”的规定予以废止。通知发布后，不再强制要求B股公司实施“双重审计”。[第一段]     

新准则对上市公司信息披露的影响分析

新准则作为较为完整的会计准则体系,成为今后财务报表编制的主要基础。新准则借鉴国际财务报告准则,吸取了发达国家对于复杂交易事项的会计处理经验,但并不是对国际财务报告准则的简单复制,而是充分考虑了中国转型经济的特点。新会计准则向国际会计准则趋同,是提高会计信息质量和改进上市公司会计信息披露的有效方式,也是提高信息披露质量的现实要求。本文就新会计准则对上市公司信息披露影响进行了分析。     

金融危机下公允价值会计估计审计——基于最新修订国际审计准则第540号

国际资本市场的变化对公允价值审计提出了新的要求,国际审计准则第540号<会计估计包括公允价值会计估计及相关披露的审计>的及时发布,进一步强调了审计师的责任,对公允价值的估计和披露做出了恰当的分析.通过对ISA540号准则公允价值会计估计审计的最新变化,程序以及对我国的审计准则制定和审计人员提供的指导进行了探讨.     

证监会新规强化信息披露

最近，中国证监会发布了《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第3号〈半年度报告的内容与格式〉》，对上市公司半年报的信息披露重新进行修订。     

财经资讯

会计证监会明确上市公司2009年年报编制、审计和披露要求最近,中国证监会发布公告,对上市公司2009年年度报告编制、审计和披露工作进行部署。公告要求,上市公司应坚决杜绝利用公司内幕信息买卖     

关键审计事项的披露问题研究

随着资本市场的不断发展,对于上市公司的审计报告的质量要求也越来越严格。2016年12月23日,我国正式公布《中国注册会计师审计准则第1504号—在审计报告中沟通关键审计事项》,A+H股上市公司于2017年1月1日起在其财务报告中实行新准则,并在2018年1月1日起全面实行1504号准则。新准则下,上市公司的审计报告披露当期审计过程中确认的关键的有重大影响的审计事项。该事项的披露有利于提高审计报告的信息含量,满足资本市场对于高质量信息的需求。本文根据具有证券资格的会计师事务所为上市公司出具了带关键审计事项的审计报告的主要内容,分析审计报告新准则对报告使用者的利弊及原因,研究新审计报告准则下关键审计事项是否影响及如何影响利益相关者的决策,针对存在的问题提出相应的对策。     

论财务报告内部控制审计与财务报表审计的整合审计

健全有效的内部控制对保证企业财务报告的可靠性至关重要。一系列知名公司（安然、世通等）财务舞弊事件使各国政府监管机构、企业界、会计职业界、投资者进一步提升了对内部控制的重视程度,各国政府监管机构也将监管重点从单纯注重财务报告本身的可靠性转向同时注重保证财务报告可靠性机制的建设,要求企业不仅要披露与内部控制相关的信息,而且要聘请CPA对内部控制的有效性进行审计。我国对执行企业内控规范体系的企业,要求必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价,披露年度自我评价报告,并聘请具有证券期货业务资格的会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计,出具审计报告。     

新会计准则的实施对上市公司2006年年报的影响浅析

《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》（以下简称准则38号）及其指南对首次执行日要求采用追溯调整法的项目及其处理进行了规范。2006年12月，证监会发出《关于做好与新会计准则相关信息披露工作的通知》，要求企业按照准则38号，在2006年度财务报告的“补充资料”部分，以差异调节表方式披露股东权益重大差异的调节过程，反映执行新准则的影响。新准则的实施对2006年年报影响如何？有哪些问题值得我们关注呢？[编者按]     

证监会再次修订年报内容与格式

为进一步提高上市公司信息披露质量,适应证券市场发展需要,结合近期各项政策法规和市场环境的变化,中国证监会最近发布《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第二号(年度报告的内容与格式)》(2003年修订),对2002年修订稿的部分相关条款再次进行了修订。     

新审计准则下审计报告变化浅析

审计报告是审计工作的最终成果，也是信息使用者判断被审计单位披露信息真实性、合法性和公允性的最重要的依据。新的审计报告准则，有了较大的变动，进一步加强了注册会计师的责任，也体现了我国审计准则体系与国际审计准则趋同的特点。     

上市公司账外委托理财的审计策略

委托理财是指公司将自有或融t入资金交由有关金融机构代为理财的行为，如果公司对此类事项既不确认也不披露，即构成账外委托理财行为。毫无疑问，账外委托理财将导致上市公司公告的财务信息不能真实、完整地反映其财务状况和经营成果，从而进一步加剧中小股东与大股东及管理层之间的信息不对称程度，以致中小股东无法获取与其风险承受程度相当的收益补偿。根据《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑》第十六条的规定：注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，     

中国证券监督管理委员会关于做好上市公司2007年年度报告及相关工作的通知

各上市公司： 为保证上市公司信息披露的真实、准确、完整、及时和公平,进一步提高上市公司信息披露质量,推动上市公司贯彻执行好2007年正式施行的《企业会计准则2006》（以下简称“新会计准则”）及我会《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号〈年度报告的内容与格式〉》（2007年修订,以下简称《年报准则》）,现就上市公司2007年年报的编制和披露工作的有关事项通知如下：     

关于审计准则中关联方交易的思考

关联交易作为公司盈余管理的手段,常常面临被滥用的问题。面对盈余操纵的财务舞弊行为,为了加强对关联方交易的监督,我国现有的措施有进一步规范会计准则,不断完善内部控制,以及对舞弊审计程序的严格监控。本文通过对比我国审计准则中关联交易的变迁,以及与国际准则的差异,研究我国目前关于关联交易审计的现状。通过对某某药业典型案例的分析,认为我国还应完善相关准则,增加信息披露内容,强化上市公司监管。     

整合审计的可行性探析

进入21世纪以后,英美等发达国家将公司治理转向内部治理,尤其上市公司,被强制披露自身内部有效以及财务报告审计。2012年,我国对此作出相关的规定,即企业需聘请会计事务所对内部控制和财务报告进行审计。由此,尝试从审计五要素方面进行分析,发现内部控制与财务报表审计存在一致性或互补性,为整合审计的实行提供了可能性。