我国上市公司审计委员会独立性因素研究

本文从审计委员会研究背景入手,分析了现有的国内外文献,了解审计委员会目前的研究方向,提出影响审计委员会有效性最重要的因素是独立性,并从审计委员会的独立性现状和建议对其进行剖析。     

影响审计委员会有效性因素分析

主要从审计委员会的有效性的界定出发,研究怎样的审计委员会是有效的,哪些因素影响审计委员会有效地发挥作用。     

上市公司审计委员会有效性分析

审计委员会主要职责是对外部注册会计师审计事务的管理与监控.而审计委员会的有效性则取决于委员会采取相关手段和措施规范利益相关各方的行为,优化公司治理结构,尤其是加强外部审计的质量,达到增强会计信息披露质量的目的.在这个过程中,应重视审计委员会是否有效性及其有效性的影响因素     

完善我国审计委员会制度的思考

我国的审计委员会制度是伴随着独立董事制度的实践而发展的。《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》(以下简称《指导意见》) 的发布,标志着我国上市公司独立董事制度的正式实施,这也是我国实践审计委员会的第一步。我国的审计委员会制度还存在一些问题,主要是: 1．设置不够普遍。2003年初,我国在沪、深上市的公司中设有审计委员会的仅占20％左右。2．独立性不强。国际经验表明,审计委员会的独立性取决于独立董事的独立性。在我国实践过程中,由于制度和上市公司治理层面等方面存在较大的问题,严重削弱了独立董事的独立性,其作用没有得到有效发挥。3．有效性不强。这主要表现在专业性不强和缺乏相关的执业背景,部分独立董事缺乏参与企业管理的实际经验。笔者通过对美英审计委员会制度实践的考察,对进一步提高我国审计委员会制度的独立性和有效性提出参考建议。     

完善我国审计委员会制度的思考

我国的审计委员会制度是伴随着独立董事制度的实践而发展的。《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》（以下简称《指导意见》）的发布，标志着我国上市公司独立董事制度的正式实施，这也是我国实践审计委员会的第一步。我国的审计委员会制度还存在一些问题，主要是：1．设置不够普遍。2003年初，我国在沪、深上市的公司中设有审计委晃会的仅占20％左右。2．独立性不强。国际经验表明，审计委员会的独立性取决于独立董事的独立性。在我国实践过程中，由于制度和上市公司治理层面。等方面存在较大的问题，严重削弱了独立董事的独立性，其作用没有得到有效发挥。3．有效性不强。这主要表现在专业性不强和缺乏相关的执业背景，部分独立董事缺乏参与企业管理的实际经验。笔者通过对美英审计委员会制度实践的考察，对进一步提高我国审计委员会制度的独立性和有效性提出参考建议。[编者按]     

审计委员会治理效率——基于审计委员会行为特征角度的文献综述

本文从审计委员会行为特征角度对国内外审计委员治理效率相关文献进行了一次比较系统的脉络梳理,并对审计委员会的日程,日程会议,日常询问和质量特征,关系,权利和领导能力等行为特征进行了回顾,以期为我国未来审计委员会治理效率的实证研究提供一些借鉴。     

审计委员会研究综述

审计委员会在公司治理中发挥的作用日益增加。本文从动机,职责和功能,有效性和市场反应等方面梳理了国内外相关的研究成果。希望可以对今后审计委员会的理论和实践工作有所助益。     

上市公司审计委员会的有效性研究——基于审计收费角度的考察

本文从上市公司设立审计委员会前后审计费用变化的角度,间接考察了审计委员会在改善内部控制、保证财务报告质量、减少违规与舞弊等方面的治理效率。回归结果表明,设立审计委员会的上市公司支付的审计费用低于未设立审计委员会的上市公司;上市公司设立审计委员会的当年少于前一年支付的审计费用。本文的研究表明,审计委员会的设立在一定程度上降低了外部审计的控制风险,对审计委员会的信任也减少了一定的审计程序,降低了审计成本,这将促使外部审计师降低审计收费。     

内部审计、审计委员会、管理层关系研究

内部审计作为公司治理的重要组成部分,除了服务于管理层开展经营审计、绩效审计外,还负责检查和评估内部控制体系.由于与管理层之间存在信息不对称问题,审盐委员会对财务报告质量和内部控制有效性缺乏足够的了解.内部审计机构隶属审计委员会和管理层“双重领导”的模式具有特殊意义:一方面内部审计机构能够强化内部控制职能和独立性,更好地发挥内部监督作用;另一方面内部审计能够为审计委员会传递信息,缓解审计委员会与管理层之间的信息不对称问题.为解决内部审计“双重领导”模式下管理层和审计委员会的潜在目标冲突,内部审计机构提交给管理层的年度预算和审计计划必须经过审计委员金复核、批准.     

审计委员会于提升公司治理之功用探讨

本文介绍了审计委员会制度的缘起和审计委员会职能的发展,对审计委员会在公司治理中的功用进行的研究结果进行了归纳,分析了审计委员会在公司治理中作用不明显的原因。     

关于内部审计有效性的研究

为了适应现代社会经济的迅速发展和企业经营管理的需要 ,提高内部审计的有效性有着重要的现实意义。本文在分析内部审计涵义的基础上 ,探讨了我国企业内部审计的现实状况 ,从而提出了一些提高内部审计有效性的对策。     

我国内部审计存在的问题及对策分析

本文从国际内部审计协会及美国相关法律法规对内部审计的相关规定入手,通过分析内部审计对公司治理结构、经营业绩以及内部控制有效性作用说明了内部审计的重要性。由于公司治理结构的不完善,目前我国存在内部审计机构地位低下且缺乏独立性、内部审计职能尚未转变和内部审计法规制度不完善等问题。最后针对出现的问题提出了推行审计委员会制度、转变内部审计职能以及加强内部审计的法律法规建设的解决措施。     

上市公司设立审计委员会的动机探究

随着我国逐渐加快的市场化步伐,上市公司财务报告的真实、公允性越来越受到投资者的关注,而审计委员会这一监督上市公司财务报告流程及内部控制的组织,在上市公司经济活动中显得越发重要.而在我国审计委员会自愿性设立的背景之下,文章研究了上市公司设立审计委员会的动机,分析了我国上市上市公司设立审计委员会的制约因素,并针对这些因素提出设立审计委员会的建议,以期进一步完善我国审计委员会制度.     

香港上市公司风险管理与内部控制监管新规述评与借鉴

2014年12月,香港联交所推出上市公司风险管理与内部控制监管新规,强调注重风险管理,对董事会和管理层的职责、有效性评估和信息披露、内部审计和审计委员会的作用作了新的制度安排。本文对照分析内地现行规则,提出若干完善建议。     

内部审计水平对内部控制有效性的影响研究——基于中国深市上市公司的经验数据

文章基于注册会计师在评价企业的内部控制有效性时需要关注的内部审计因素来建立内部审计水平的替代变量,具体而言,用内部审计的独立性、内部审计的专业胜任能力和内部审计的职责范围来度量公司的内部审计水平,内部控制的有效性数据则取自于DIB内部控制与风险管理数据库,对我国内部审计水平和内部控制有效性之间的关系进行实证研究。研究表明内部审计水平对内部控制有效性有显著的正向影响,研究结果为上市公司完善公司治理结构提供了新的证据。     

上市公司审计委员会特性对内部控制质量影响的实证研究

上市公司审计委员会是其内部控制的重要组成部分,主要负责内部控制的制度审查、实施监督和效果评价等,而它必须具备一定的特性才能避免受到经理层的控制。鉴于此,本文通过选取2009-2010年度我国设立了审计委员会的A股上市公司作为研究样本,实证分析了上市公司审计委员会的独立性、专业性和活跃性三大特性对内部控制质量的影响,研究结果表明审计委员会的独立性和专业性对内部控制质量的影响呈正相关。     

上市公司审计委员会制度与外部审计人员独立性研究

基于2008年深交所A股上市公司数据,从审计委员会的独立性、专业性和活跃性等视角建立Logistic回归模型,展开审计委员会制度与外部审计人员独立性相关性研究,旨在促使审计意见质量的提高,并为审计委员会制度的发展奠定基础。     

我国上市公司审计委员会有效性研究——基于上市公司年报补丁的实证分析

当前,国内外监管政策日益重视审计委员会在保障财务报告质量中的作用。事实上,审计委员会是否已提高财务报告的质量,是一个实证检验的问题。本文的研究结果表明,设立审计委员会的上市公司发布年报补丁的概率比较低,与此同时,随着审计委员会独立性的增强、权威性的提高、主任委员独立性的增加,公司发布年报补丁的概率进一步降低。这些研究结果说明,当前我国上市公司已设立的审计委员会能有效地发挥提高财务报告质量的作用。     

审计委员会、盈余质量与意见购买——来自2002-2008年中国上市公司的经验证据

本文主要探讨审计委员会治理、盈余质量对上市公司年报审计意见类型以及不利审计意见改善和审计意见恶化的影响,考察审计委员会对公司管理层审计意见购买行为的治理作用。研究表明,设立审计委员会的上市公司年报被出具非标准审计意见的可能性更低;在结合考虑盈余质量之后发现,审计委员会拥有双重的治理作用,在董事会中设立审计委员会并切实提高审计委员会的独立性和勤勉程度,不仅有助于提升上市公司财务报告的质量,而且亦有助于对卷入盈余管理的管理层的审计意见购买行为进行较为有效的制衡。     

审计委员会特征对企业财务绩效的影响研究——基于内部控制质量的中介效应

本文以2013-2018年沪深两市A股上市的1645个上市公司为样本,用实证方法研究了审计委员会特征对企业财务绩效的影响,并采用“中介效应”因果分析模型研究了内部控制质量对两者关系的影响。实证结果表明,审计委员会特征中的独立性、专业性对企业财务绩效具有显著的正向影响,而审计委员会规模对企业财务绩效无显著影响。进一步研究发现,内部控制质量在审计委员会独立性、专业性对企业财务绩效的影响过程中具有中介效应。上述研究结果在替换企业财务绩效变量以及使用工具变量法克服内生性问题后依然稳健。