税收原则理论的历史演变及评价

税收的无偿性、固定性和强制性要求在制定税收制度和政策时必须遵循一定的原则。税收原则理论随国家、历史发展时期和社会经济条件而不断发展和沿革。现代西方税收原则秉持效率、公平和稳定原则;我国基本认同税收法定原则、财政政策原则、税收公平原则和税收效率原则。中西方的税收原则都蕴含公平、效率和财政这三个原则,税收公平是税收原则的核心问题。税收原则也要不断完善,只有在逐步完善和更新的税收原则的指导下,国家税收职能才能发挥更有效的作用。     

基于西方税收原则理论的我国税收原则的探讨

税收是取得国家财政收入的重要来源.但由于税收的强制性、无偿性、固定性决定了政府征税要遵循一定的税收原则.我国的税收制度还存在片面追求收入目标、征收效率低下等问题.因此在我国税收制度改革的关键时期,充分借鉴西方税收原则.探讨有利于完善我国税收制度的税收原则有重要意义.本文在对在西方各税收原则基本理论探讨的基础上,对我国税收改革应遵循的税收原则作进一步分析.     

电子商务环境下税收流失问题研究

信息革命在推进税收征管现代化,提高征税质量和效率的同时,也使传统的税收理论、税收原则受到不同程度的冲击。针对电子商务这种新兴的商务模式,给传统的税收工作带来了一系列的问题,我们应该借鉴国外经验、结合我国实际,确定我国电子商务的税收原则,并加强对电子商务的税务管理。     

国际重复征税抵免法新算

国际重复征税是国际税收中的一个重要问题,它是不同国家的税收管辖权交叉重叠的结果。国际重复征税会加重纳税人的税收负担,有悖于各国税收立法中的税负公平性原则,不利于国际间的正常经济交往。所以,减轻或消除国际重复征税是各国政府所致力解决的主要课题,也是国际税收权益分配关系的核心问题。在各国税法和国际税收协定中通常采用的避免国际重复征税的方法主要有:扣除法、减免法、免税法、抵免法。本文就其中的抵免法计算问题进行举例探讨。     

国际重复征税抵免法新算

国际重复征税是国际税收中的一个重要问题，它是不同国家的税收管辖权交叉重叠的结果。国际重复征税会加重纳税人的税收负担，有悖于各国税收立法中的税负公平性原则，不利于国际间的正常经济交往。所以，减轻或消除国际重复征税是各国政府所致力解决的主要课题，也是国际税收权益分配关系的核心问题。在各国税法和国际税收协定中通常采用的避免国际重复征税的方法主要有：扣除法、减免法、免税法、抵免法。本文就其中的抵免法计算问题进行举例探讨。     

评我国企业所得税法的双重征税规则

目前中国税法面临的一个挑战就是怎样有效的避免国际双重征税。本文在简要阐述我国企业所得税法框架下的双重征税规则的基础上,总结其存在的问题,即间接抵免的实施困境、经济性重复征税对资源配置的扭曲以及税收饶让抵免的缺失。最后指出应坚持税收中性原则,从细化间接抵免条款、免征股利所得税和有条件地实行"单边税收饶让"措施等方面来完善我国避免双重征税规则。     

电子商务中的征税问题研究

电子商务作为新经济时代重要的贸易方式,对我国现行的税法原则和征管模式等方面提出了新的挑战.本文以电子商务目前的发展状况及其中所产生的征税问题为切入点,理论上分析了两大学派的不同观点,实践中各国的相关对策.并结合我国的实际情况,以税收原则为基础,以完善我国税制为目标,对电子商务征税问题中出现的是否要征税,如何确定管辖权和跨国电子商务在税收上的性质等问题的解决提出了一些建议.     

论税收法定原则

税收法定原则的主要是由课税要素法定主义、课税要素明确主义、税务机关依法稽征等组成。然而在我国的实际征税中,税收法定原则并未得到严格的遵守。本文通过对税收法定原则的阐述,指出实际工作中出现的社会现象,最后指出相应的完善措施,希望这些方法能够对出现的社会问题进行纠正,比如授权立法规范性差,税收征收过程中计划征收模式及一些地方政府滥用税收优惠措施等等。     

电子商务环境下的税收流失问题及其对策

电子商务的发展,造成网上贸易的“征税盲区”,网上贸易的税收流失问题十分严重。为了解决该问题,我国在电子商务环境下应坚持的税收原则包括:税收中性原则、财政收入原则、尽量利用既有税收规定原则和坚持国家税收主权原则。同时我国也应借鉴国际经验,完善电子商务税收政策,把握电子商务环境下常设机构原则的适应性,建立健全符合电子商务要求的税收征管体系,同时加强税收征管的电子化建设。     

电子商务税收征管问题及对策研究

电子商务具有快捷性、高效性、低廉性等特征,造成了原有商务销售额的相对减少,使我国税收大量流失,也有失税法公平的原则,对电子商务征税是发展的必然趋势。针对目前我国电子商务税收征管在税收设置和征管制度上存在的问题,应借鉴国外电子商务征税的经验,通过完善征税方案、加强电子商务税收征管实施管理和人才培养建设等措施,促进市场的良性竞争,增加我国的财政收入。     

浅析电子商务环境下各国税收的政策异同

伴随着电子商务迅猛发展的是日益突出的税收问题,各国政府和各大国际组织相继采取措施,制定了一些关于电子商务的税收政策。然而,各国及国际组织在是否应该对电子商务征税,以及税收征管中的税收管辖权、常设机构认定、数字化产品的征税对象等方面表现存在一系列的异同点。     

浅谈税收中性与我国的市场经济

税收中性原则是原来西方市场经济国家的一项重要的税收原则。以税收中性原则为指导的税制建设应当简化税制，避免设置消极作用大的税种，降低税率，降低征税成本。税收中性原则有其积极的意义，也有消极的一面，这个已经有广泛的探讨，这里就不再赘述。我要想说的是，到底税收中性原则是否适合中国现在的发展国情，如果适合，那么我们又应该怎么扬长避短，运用好税收中性原则，使其产生积极意义。     

论税务机构设置对政府征税成本的影响

影响政府征税成本的因素很多,税务机构设置就是其中的一个重要方面。税务机构设置的科学与否直接关系到税务部门工作能否顺利进行,关系到税收征管工作的质量和效率,是影响政府征税成本的一个非常关键的因素。新中国成立以来,我国税务机构经过多次调整与改革,基本适应了我国不同时期税收工作的要求。但目前我国税务机构的设置情况与税收征管的要求还有一定差距,因此,要提高我国税收征管效率、降低征税成本,就必须进一步完善我国的税务机构设置。     

电子商务发展中的税收问题及对策

随着电子商务的发展,相应的税收问题也变的越来越复杂,给原有的税收政策制度与管理方式都带来了新的挑战,如何解决税收是各国都在考虑的问题,文章从我国电子商务发展中存在的税收问题和电子商务征税应采取的对策两个方面进行阐述,使得我们能对电子商务带来的税收问题尽早研究,从税收政策和网上监管技术两方面积极作好准备,在尊重国际税收惯例、维护国家主权和利益的前提下,制定符合中国国情的互联网贸易税收征管办法。     

小议奖金个人所得税计算存在的不公平问题

对于个人所得征税应遵循的公平原则是:税前收入越高则应纳的税越多,且税后的收入也越多。否则,征税就会出现不公平继而导致缺乏效率。本文通过计算和归纳,分析我国目前制定的对个人取得的全年一次性奖金计算征收个人所得税的方法存在的不公平问题,以此希望大家来关注这个问题,并探讨如何消除税收的不公平。     

加入WTO应引起对涉外税收负担的重视

加入世贸组织后 ,我国在享受权利的同时 ,也要恪守世贸组织的基本原则。这些原则无不涉及税收问题 ,这些税收问题大都同涉外税收负担原则有着密切关系。一国政府可以通过制订符合本国政府经济条件的涉外税收负担原则 ,调节对外贸易、投资、信贷、技术和劳务等方面的输出与输入的规模、结构、方向和速度等 ,并对整个国际经济关系的发展变化及其基本格局产生综合效应。     

国内纵向税收竞争与征税程度模型分析

国内纵向税收竞争是一国税收分权的必然产物.对国内纵向税收竞争与征税程度进行分析有助于正确认识我国的税收分权问题.本文运用数学模型对国内纵向税收竞争与征税程度进行了分析,认为:一定条件下,如资本要素流动困难、上下级政府都最大化自身利益的情况下,国内纵向税收竞争确实会引致征税过度.因此,在政府自身利益最大化和生产要素流动困难的情况下,一国不宜实行过度税收分权,否则,税收分权过度引致的激烈国内纵向税收竞争会增加纳税人的税收负担,影响一国经济的健康发展.     

财政税收工作存在的问题及深化改革建议

财政税收工作是一个国家财政工作最为重要的一个组成部分,但是如今国家在发展在转型财政税收工作也是在不断地转型中,但是如今我们国家的财政税收工作虽然进入到了一个转型的时期可是问题也还是很多;所以我们必须要认识到财政税收改革的目的是怎样的,也要认识到财政税收目前的工作中依然存在着怎样的问题从而探讨深化改革。     

财政税收工作存在的问题及深化改革建议

财政税收工作是一个国家财政工作最为重要的一个组成部分,但是如今国家在发展在转型财政税收工作也是在不断地转型中,但是如今我们国家的财政税收工作虽然进入到了一个转型的时期可是问题也还是很多;所以我们必须要认识到财政税收改革的目的是怎样的,也要认识到财政税收目前的工作中依然存在着怎样的问题从而探讨深化改革。     

公共选择理论下的税收成本与社会契约形式转变

本文从布坎南和福特所构建的"间接税分析模型"中分析出了不同的税收规则给纳税人带来的不同的时间扭曲,并将这种时间扭曲理解为税收成本.征税者也存在根据完税时间来调整预期支出结构的行为,这样一种税收成本概念同样适用于征税者.由此,在构建了一个社会契约一般原则之后,本文尝试从税收成本的角度对社会契约形式转变予以分析.认为只有在纳税人和征税者之间对完税的时间具有预期一致性时,也就是双方税收成本相等,社会契约得以稳定存在.如果纳税人由于税收规则带来的扭曲从而使其对社会契约的认知发生改变,纳税人将移动税收成本曲线,从而使得社会契约形式从"霍布斯契约"向"洛克契约"发生转变.