2003年度CPA全国统一考试问题解答

《会计》问题 问:修改债务条件后,如果债权人将来应收金额大于重组债权的账面价值但小于账面余额的,债务重组时,债权人、债务人如何进行账务处理? 答:修改债务条件后,如果债权人将来应收金额大于重组债权账面价值但小于账面余额的,债权人应按将来应收金额小于应收债权账面余额的差额,冲减已计提的坏账准备和应收债权的账面余额,借记“坏账准     

试论债务重组准则的新变化

债务重组是在市场经济条件下企业根据往来双方的实际财务状况而采取的具体财务管理措施。为了使其更好的成为企业优化资金结构、改善财务环境的手段，财政部不断对债务重组准则进行修改。修改后的债务重组在债权人受让、债务重组收益、债权重组损失及重组债务的账面价值处理等方面均有了新变化。     

浅析银行债转股资产处置中的法律障碍

<正>“债转股”是国家对那些产品有市场、有发展前景的国有企业将银行对企业的债权转换为股权(投资)的一种企业债务重组方式,也是银行处理不良资产的一种手段。债权转股权,能大大改善企业的资产负债结构,减轻企业的财务负担,为企业健康稳定发展提供良好的发展基础。从2005年5月开始,建设银行经国家     

债务重组业务的账务处理

<正> 2003年1月23日国家税务总局发布的《企业债务重组业务所得税处理办法》(以下简称《所得税处理办法》)关于债务重组业务的所得税处理与现行的《企业会计准则——债务重组》(以下简称《债务重组准则》)关于债务重组业务的会计处理有较大的差异,给企业的会计核算和应纳税额的计算带来不便。本文将分析两者的差异,并提出进行有关账务处理的建议。一、《所得税处理办法》与《债务重组准则》的主要差异     

对债务重组会计、税务处理的差异分析

《企业会计准则--债务重组》(以下简称《会计准则》)和《企业债务重组业务所得税处理办法》(以下简称《办法》)对非关联方之间和关联方之间的债务重组业务的具体规定和业务处理上虽然有许多相同点,但由于依据、立场和目的不同,也存在一些差异。 一、非关联方之间进行债务重组的差异分析 在非关联方的债务重组中,会计在进行账务处理时,遵循不确认收益原则,即无论是债务人还是债权人,均不确认债务重组收益;而税法上则遵循确认收益原则,对于债务人(企业)来说要确认在债务重组中的重组收益,计入企业的应税所得,并以此缴纳企业所得税。     

关于企业债务重组的会计处理分析

在市场经济的条件下,企业需要不断调整经营策略以防范财务风险,但有时受各种因素的影响,企业可能会出现一些暂时性的财务困难,无法偿还到期债务,在这种情况下,虽然作为债权人可以申请企业破产清偿,但我国的破产清偿率毕竟是很低的,因此,债权人倾向选择通过协商、债务重组的方式,做出某些让步,既可以帮助债务人度过难关,也可以提高债权的清偿率,本文列示了几种常见的债务重组方式以及他们的会计处理方法,对规范债务重组的会计处理提供了指导。     

企业重组业务所涉及的会计处理及所得税处理

企业重组通过改变企业的法律形式、债务债权重组和股权收购等方式来实现企业的法律结构和经济结构的调整和变化,能实现企业各类资源的优化和配置的合理化。企业重组交易中,不仅涉及到资产、负债和所有者权益转移的会计处理,更涉及到所得税等纳税处理。我国最近的企业会计准则对企业重组中涉及的相关问题会计处理和税务处理进行了规范,但在实施中,企业重组中的会计和税务处理问题远落后于发展需要,对企业重组涉及的会计和所得税问题研究势在必行。     

九种行为将被视为恶意逃废银行债务

根据中国银行业协会通过的《逃废银行债务客户名单管理办法》的规定。债务人具有下列行为之一的，将被视为恶意逃废银行债务：不经债权银行同意，以改制、重组、分立、合并、租赁、破产等方式悬空银行债权；通过非正常关联交易抽逃资金、转移利润、转移资产，致使银行债权被悬空；以转户和多头开户等方式，蓄意逃避债权银行对贷款的监督，使银行贷款本息无法收回；故意隐瞒真实情况，提供虚假信息、产权不清的担保，或恶意拒绝补办担保手续；不经债权银行同意，擅自处置银行债权的抵（质）押物，造成银行债权低（质）押悬空；隐瞒影响按期偿还银行债务的重要事项和重大财务变动情况，致使银行债权处于高风险状况；拒不执行人民法院和仲裁机构已生效的法律文书，继续拖欠银行债务；不偿还债务又拒不签收银行催债文书；其他恶意逃废银行债务的行为。     

关于瑞典、芬兰企业债务重组情况的考察报告

最近,我们赴瑞典、芬兰考察了企业债务重组情况。瑞典、芬兰两国都很重视企业的债务重组工作,并形成了比较成熟的企业债务危机防范机制和债务重组机制,对我国国有企业债务重组工作有一定的借鉴作用。一、瑞典、芬兰两国企业债务重组基本情况20世纪80年代末至90年代中期,受东欧巨变及前苏联解体的影响,瑞典和芬兰企业的主要国际市场急剧萎缩,国内通货膨胀严重,货币贬值,导致瑞典和芬兰两国出现了比较严重的银行和企业债务危机。受危机的影响,企业经营状况恶化,大量银行贷款无法偿还,银行的不良资产大量增加,使两国的银行和企业陷入了严重的困…     

应收债权融资账务处理探析

对于应收债权融资的账务处理,<关于企业与银行等金融机构之间从事应收债权融资等有关业务会计处理的暂行规定>(以下简称<暂行规定>)及<关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则问题解答(四)>(以下简称<解答(四)>)中先后进行了较为详细的规定和解释.笔者认为,<暂行规定>和<解答(四)>中,对企业以应收债权融资的性质、适用原则和账务处理的规定存有不当之处,就此提出个人看法,以供参考.     

应收债权融资账务处理探析

对于应收债权融资的账务处理，《关于企业与银行等金融机构之间从事应收债权融资等有关业务会计处理的暂行规定》(以下简称《暂行规定》)及《关于执行(企业会计制度)和相关会计准则问题解答(四)》(以下简称《解答(四)》)中先后进行了较为详细的规定和解释。笔认为，《暂行规定》和《解答(四)》中，对企业以应收债权融资的性质、适用原则和账务处理的规定存有不当之处，就此提出个人看法，以供参考。     

我国上市公司的债务重组财务效应分析

本文分析了债务重组对债权和债务上市企业形成的多重正财务效应和负财务效应。本文认为要防止正常的债务重组被利用为利润操纵工具,应对债务重组准则提出更高的披露要求。     

一个债务重组案例的账务处理

<正> 2001年1月,财政部修订了《企业会计准则——债务重组》、《企业会计准则——会计政策、会计估计变更和会计差错更正》,这两个准则适用于所有企业,于2001年1月1日起执行。从实际情况来看,目前企业债务重组行为较为普遍,涉及债权、股权交换的价值确定、处理方法也较为复杂,会计人员对照准则进行账务处理尚有不少疑问。现列举一实际案例与大家商榷。案例:1998年7月1日,A 外贸公司借给 B 集团公司3000万元,期限1年,利率10%。1999年7月1日,B 集团公司无力偿还,双方协商未果,A 外贸公司于1999年10月起诉,且诉前保全了 B 集团公司持     

债权转股权研究

债权转股权是一种行之有效的债务重组手段,是解决我国四大银行大量不良资产的重要方式之一,可带来多方的收益。其目的在于尽可能地挽救不良资产存量,以此为契机推动债权转股权企业制度改革和现代企业制度的建立,同时为金融体制改革创造条件,并从根本上解决不良资产的形成问题。     

政策信息

<正> 国家作出规定防止信贷损失 最近,国家对防止银行信贷资产损失作出三项规定:一、对转制企业的债务清偿情况进行一次检查,有关银行应按合同规定收回贷款和利息或与债务人重新签订贷款合同,对已造成的损失要由有关企业承担补偿责任。二、凡有银行贷款的企业,在进行转制及债权、债务的产权变动和经营方式调整时,必须经银行、经贸委和国有资产管理局联合审批同意后,方可向工商行政管理局申请营业执照。未经银行和国有资产管理部门共同审查批准,任何单位和部门一律不准冲销和冲减银行贷款本息。三、企业改制与银行的债权、债务关系发生变化,要按有关原则分类处理。     

浅议以金融资产进行债务重组的账务处理

债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下,债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项。债务人可以自己拥有的金融资产偿还债务,进行债务重组。《企业会计准则》中对金融资产的确认划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项及可供出售金融资产四类。本文以会计准则和企业所得税法为依据,讨论以金融资产抵债进行债务重组的账务处理。     

人力资产清偿债务的会计处理——债务重组会计教学中的思考

债务人以资产清偿债务的债务重组方式在现实生活中主要以存货、固定资产、无形资产等非现金资产实现。人力资产可定义为会计资产,并且与固定资产在属性上具有相似性。会计学关于固定资产债务重组的账务处理为人力资产参与清偿债务提供了有力的借鉴。     

中国国有企业—银行债务重组的设想

中国国有企业的效益问题和经营机制转变问题已成为下一步改革的关键.在国有企业改革中,巨额的债务(主要是欠国家专业银行的贷款)又是最突出的问题.如果债务问题不解决,国有企业改革中的其他举措,如产权结构转变、股份制改造、资产存量调整、产品方向转变、企业兼并和重组、企业技术改造等均难以进行.另外从国家专业银行角度看,被国有企业占用的大量不良贷款(债权)使银行的资产质量恶化,大量贷款本息不能按期偿还,银行还要不断向这些国有企业注入新贷款,这会使贷款信用机制受到损害,同时也是专业银行转向现代商业银行改革的一大障碍.因此,企业的大量不良贷款债务已在企业改革与银行改革之间形成死结.研究国有企业的债务重组问题,寻找一种可行的方式解开这个死结,是当前十分紧迫的任务.     

浅析债务重组的会计与税法处理差异

企业债务重组是企业重组的一种方式,也是企业处置不良资产的一种重要手段。2006年颁布的企业会计准则对债务重组的会计处理进行了重新规定,2009年颁布的《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》,首次明确了新税法下企业债务重组业务的所得税处理方法。本文在介绍债务重组会计处理和税务处理相关规定的基础上,分析了债务重组会计处理与税务处理的基本思路,并结合实例具体阐述债务重组业务在会计上和税法上的操作方法,重点阐述了会计处理与税务处理上的差异。     

新旧会计准则中债务重组变化探讨

财政部于2006年2月发布的《企业会计准则第12号——债务重组》与旧准则相比,新准则在债务重组的概念、重组方式、损益确认等方面都有较大的变化,最大的不同就是引入了"公允价值"概念和改正了债务人因债务豁免而形成的债务账面价值与抵债资产公允价值之差计入当期损益。拟就新准则内容上的变化以及账务处理变化进行探讨。