上市公司非标准审计意见的影响因素研究

本文基于信息不对称理论和委托代理理论,实证分析了上市公司非标准审计意见的影响因素。研究发现:审计费用越高,上市公司被出具非标准审计意见的可能性就越低;而当上市公司变更会计师事务所、出现亏损和被ST时,上市公司被出具非标准审计意见的可能性就越高;事务所是否属于"十大"与上市公司被出具非标准审计意见的可能性无显著相关性。     

审计委员会、盈余质量与意见购买——来自2002-2008年中国上市公司的经验证据

本文主要探讨审计委员会治理、盈余质量对上市公司年报审计意见类型以及不利审计意见改善和审计意见恶化的影响,考察审计委员会对公司管理层审计意见购买行为的治理作用。研究表明,设立审计委员会的上市公司年报被出具非标准审计意见的可能性更低;在结合考虑盈余质量之后发现,审计委员会拥有双重的治理作用,在董事会中设立审计委员会并切实提高审计委员会的独立性和勤勉程度,不仅有助于提升上市公司财务报告的质量,而且亦有助于对卷入盈余管理的管理层的审计意见购买行为进行较为有效的制衡。     

浅议新会计准则实施后可能出现的盈余管理方式

学者对盈余管理及其测度的实证研究，通常都是基于将公司盈利理解为现金流利润和总体应计利润两部分，总体应计利润叉可分为可控应计利润和非可控应计利润两部分。普遍认为盈余管理都是基于操纵非可控应计利润，这实际上是假定现金流利润不能被操纵，这种假定不完全符合现实情况，现实中通过操纵现金流量来调剂利润的情况时有发生。     

基于非经常性损益的应计异象分析——来自中国A股市场的证据

以2003-2011年的A股上市公司为研究对象,基于非经常性损益对应计异象展开分析,研究发现:投资者无法识别盈余各组成部分的持续性差异,存在错误定价,买入应计盈余最低组同时卖出应计盈余最高组的股票,在未来一年能获得8.5%的超额收益,按非经常性损益的大小进一步细分后,买入应计盈余最低且低非经常性损益组的股票,同时卖出应计盈余最高且高非经常性损益组的股票,在未来一年能获得14.4%的超额收益。     

对外担保、掏空与外部审计治理效应

外部审计对大股东利用担保对上市公司进行掏空的行为是否发挥了应有的治理作用一直备受社会的关注。运用Logistic回归方法,以2006年中国上市公司的对外担保为视角,研究了对外担保与非标准审计意见的相关性,探讨外部审计的治理效应。研究表明:对外担保越多的公司越有可能被出具非标准审计意见;注册会计师对上市公司为除控股子公司以外的公司提供担保反应敏感;注册会计师对上市公司为股东、实际控制人及其关联方提供担保反应显著;高风险担保金额越大,上市公司被出具非标准审计意见的概率越高。     

注册会计师是否发现了盈余管理——来自中国上市公司的证据

文章运用横截面数据、修正的Jones模型的对我国深沪两市上市公司盈余管理状况实证研究,结果表明上市公司确实大量存在盈余管理现象.通过对注册会计师出具的审计报告和公司盈余管理程度进行的统计检验和回归分析,表明注册会计师对上市公司中盈余管理高危群体出具非标准无保留意见审计报告的可能性显著高于其他上市公司,审计意见类型与上市公司盈余管理显著相关,说明了注册会计师在发现盈余管理方面发挥了一定的作用.     

公司治理结构视角下非标准审计意见研究

选取了2012和2013年报财务报表审计意见数据,从理论和部分样本数据角度,研究上市公司治理结构对财务报表年报非标准审计意见的影响因素,分析两者之间的相关作用关系,尤其是探讨公司内部治理结构的弱有效性导致被出具非标准审计意见的因素研究,并据此提出规范完善内部治理结构的措施,进而降低被出具非标准审计意见可能性的对策。     

事务所任期、审计质量与事务所强制轮换

2001年下半年以来,世界范围内接连发生了一系列上市公司财务欺诈案件,事务所强制轮换作为一种可能提高审计质量的手段而被提出。本文以客户操控性应计利润绝对值的高低作为审计质量替代指标,以中国上市公司2004年数据为基础,研究了审计任期与审计质量之间的关系,得出如下结论:在审计任期较短时,上市公司的盈余管理程度较大,审计质量较低;但是没有发现在审计任期较长时审计质量下降的证据。     

关联方交易与审计质量的相关性研究

关联方交易在我国上市公司中普遍存在,而作为“经济警察”的审计行业在出具审计意见时能否关注上市公司的关联交易呢?本文以2011年的A股上市公司为样本,建立Logit二元选择模型,对我国上市公司的关联方交易与审计质量的相关性进行了实证研究,结果发现,当上市公司存在提供或接受劳务类关联交易、担保抵押类关联、关键管理人员报酬关联时很可能被出具非标准审计意见;“四大”审计与审计质量呈显著正相关,上市公司危机程度越高,越有可能被出具非标准审计意见.     

上市公司盈余管理方式的选择

盈余管理是指会计准则限制的范围内,为了把报告盈余调整到满意水平而采取有计划行动步骤的过程。我国大多数上市公司采用的盈余管理方式主要分为两种,分别是应计盈余管理方式和真实盈余管理方式。应计盈余管理方式是指管理层在会计准则允许的范围内,通过会计手段的选择来调节盈余的行为。应计盈余管理方式主要是通过会计政策和会计估计的变更对企业的盈余进行适度的调整;真实盈余管理方式是指企业通过构造真实交易或者改变交易的时间来调节盈余的行为。真实盈余管理方式主要有：关联交易、非经常性损益调整等。两种盈余管理方式对企业利润的影响也是不同的,本文对两种方式对企业盈余的影响分别进行分析。     

浅析非经常性损益操纵利润的危害

上市公司利用非经常性损益操纵利润已经是不争的事实,本文主要论述什么是非经常性损益,及利用非经常性损益操纵利润的危害。     

机构投资者对审计质量的影响研究

本文利用2010年A股上市公司的财务数据对机构投资者持股是否影响审计质量进行实证研究。结果显示:机构投资者持股增加提高了审计质量。机构投资者的加入加强了审计师对上市公司的盈余管理的约束,公司可操纵盈余整体下降,审计师出具非标准审计意见的倾向性加强。     

浅议新会计准则实施后可能出现的盈余管理方式

学者对盈余管理及其测度的实证研究,通常都是基于将公司盈利理解为现金流利润和总体应计利润两部分,总体应计利润又可分为可控应计利润和非可控应计利润两部分。     

新准则下非标准审计意见报告的上市公司特征研究

本文选取沪深两市2003-2009年被出具非标准审计意见的上市公司为研究对象,从公司上市地、是否是ST公司、会计师事务所变更、信息披露时间等方面,对上市公司新审计准则施行前后的非标准审计意见类型进行比较分析,研究被出具非标准审计意见的上市公司特征及其在新准则施行前后的变化。     

微利上市公司盈余管理实证研究

微利上市公司存在盈余管理的动机和条件。本文选取沪深两市A股2004年微利区间的98家公司为样本,以分布检测法证实了这一点。统计分析表明,微利公司并未显著地利用经常性应计项目进行盈余管理,而非经常性损益是微利公司扭亏为盈的“法宝”,尤其是靠投资类事项、资产处置收益及收取资金占用费等关联交易和地方政府支持,调增非经常性损益。这为证券和会计监管提供了重要线索。     

盈余管理与所得税税负关系研究

公司在进行盈余管理时,往往面临着财务报告成本与税务成本的权衡。为了摆脱该困境,公司有动机通过操纵非应税项目损益,以规避盈余管理的所得税成本。本文通过考察会计利润与应税所得差异和盈余管理之间的关系,研究了上市公司通过操纵非应税项目损益的盈余管理与企业所得税税负之间的关系,并在此研究基础上提出相关政策建议。     

盈余管理对审计意见的影响

盈余管理的存在,使得企业内外信息不对称性加强,审计师的审计风险加大.那么,审计师是否更可能会对存在较多盈余管理的公司出具非标准无保留意见(后称非标意见),从而降低自身的风险呢?这也正是本文研究的核心问题.由于企业管理盈余的手段很多,本文集中关注中国上市公司通过非经营性项目来管理盈余的行为.我们的基本假设是:审计师对盈余管理较高的公司更可能出具非标意见.通过对A股上市公司进行实证研究,我们发现的实证结果与我们的预期一致,支持原假设.进一步的研究表明,公司通过非经营性项目管理盈余的行为对不同的审计意见影响不同.     

上市公司非经常性损益探讨

近年来上市公司披露的年报数据中,非经常性损益日益演变成上市公司进行盈余管理的重要手段。本文通过非经常性损益的理论分析、政策解读等,对非经常性损益进行了初步研究,并且对相关政策提出建议,旨在完善上市公司信息披露的完整性和准确性。     

盈余管理与所得税税负关系研究

公司在进行盈余管理时,往往面临着财务报告成本与税务成本的权衡.为了摆脱该困境,公司有动机通过操纵非应税项目损益,以规避盈余管理的所得税成本.本文通过考察会计利润与应税所得差异和盈余管理之间的关系,研究了上市公司通过操纵非应税项目损益的盈余管理与企业所得税税负之间的关系,并在此研究基础上提出相关政策建议.     

我国上市公司非经常性损益信息披露研究

非经常性损益是上市公司盈余管理中的重要组成部分,能够对上市公司的盈余信息的真实性和准确性产生很大影响,受到金融界的广泛关注。我国的上市公司在非经常性损益信息的披露工作中存在着一定的问题,必须采取有效措施加强对我国上市公司的非经常性损益信息披露行为进行规范和管理,提升信息披露工作的效率和质量,为上市公司的发展提供良好的经济环境。