会计稳健性及其经济后果研究综述

会计稳健性是财务报告的一项重要质量特征也是盈余质量的重要指标。高质量会计信息的必要条件之一就是会计稳健性,会计信息决定着公司层面的监管治理和投资融资政策,因此,会计信息稳健性很大程度上影响着各类经济组织的财务管理活动以及会计实务。通过国内外相关文献的研究、整理本文系统的总结了会计稳健性是如何影响投资融资政策和公司治理的。     

会计稳健性探析

会计稳健性作为一项重要的会计信息质量要求,具有深厚的历史背景,对许多国家的会计实务产生了深刻的影响。在前人研究的基础上首先对会计稳健性的定义进行了梳理,分析了条件稳健性和非条件稳健性,接着阐述了会计稳健性的经济后果,最后提出了未来会计稳健性可能的研究方向。     

基于公允价值计量的会计稳健性分析

会计稳健性作为一项会计信息质量特征,深入影响着会计理论界和实务界。随着经济发展与金融衍生工具的出现,公允价值计量应运而生。公允价值和会计稳健性一直是国内、国际会计界关注的一个话题,二者与会计环境的变化紧密相关,但是所反映的会计信息存在差异。在会计实务中,将公允价值计量和会计稳健性适当的结合,对于保证会计信息质量具有非常重要的作用。     

浅论会计稳健性对企业投资行为的影响

会计稳健性是会计信息质量的特征之一,也是近些年来学者们研究的热点.本文探讨会计稳健性对我国企业投资行为的影响,以及是否能为我国企业的不合理投资行为开辟一条新思路,希望为会计稳健性在企业投资方面产生的经济后果提供一些参考经验.     

会计稳健性与企业投资效率:研究综论与展望

作为一项由来已久的会计惯例,会计稳健性自15世纪以来一直影响着会计实务。本文通过梳理,对会计稳健性与企业投资效率关系的已有研究成果进行概括和评价,进一步对会计稳健性理论研究的未来方向做出展望。     

会计稳健性、融资约束与企业投资效率

在考察会计稳健性对投资效率直接影响的基础上,本研究探讨融资约束情境下会计稳健性如何影响企业投资,进而估计其对企业绩效的影响。研究结果发现:(1)通过提高企业信息透明度,会计稳健性可以促进投资者和债权人监督,从而阻止管理者过度投资的自利行为,但过分强调会计稳健性会扭曲管理者投资决策并加剧企业投资不足。(2)考虑融资约束时,会计稳健性对不同融资方式的影响存在明显差异,在投资不足时会计稳健性会减少企业权益融资并加剧投资不足,而会计稳健性对企业债务融资的影响始终显著为负。(3)会计稳健性对企业绩效的影响具有非对称性,在投资过度时有助于提高企业资产收益率;在投资不足时会导致资产收益率下降。为此,应从会计稳健性质量改善、管理者薪酬方式优化、会计制度调整等方面入手,充分发挥会计稳健性的有益作用,提高企业投资效率。     

我国会计实务国际协调水平研究——基于AH股的实证分析

本文采用实证研究的方法,以在中国大陆和香港同时上市的AH股上市公司为研究对象进行分析,研究中国会计实务的国际协调水平,包括会计数据的可比性、会计信息质量的相关性和稳健性。研究结果显示:1.AH股双重披露的净利润差异不断缩小,按中国会计准则和国际会计准则披露的会计数据的可比性增强。2.2006年以后采用新会计准则中国会计实务的价值相关性有了明显提高,在相关性方面中国会计实务与国际会计实务的趋同性增强。3.在会计信息质量的稳健性方面,2006年前后国际会计实务都表现出了稳健性,而我国会计实务只是在2006年采用新的会计准则之后才体现出稳健性特征。综上可以看出我国会计实务国际协调水平不断提高。     

会计稳健性研究的文献综述

会计稳健性原则是会计确认和计量的重要原则之一。会计稳健性的产生基于契约、诉讼风险、管制和税收等因素。计量会计稳健性的方法主要有净资产账面与市场价值比率法、盈余-股票报酬计量和应计—现金流关系计量法。会计稳健性对企业融资成本和企业投资活动都会产生影响。随着国家对监管力度的增强,稳健性原则在评价会计信息质量中将会发挥愈加重要的作用。     

避税动机视角下企业会计稳健性探析

企业会计的稳健性是会计信息质量的重要特征,同样是企业治理机制的重要组成部分,不仅仅关系到会计制度的完善,也牵涉到会计实务操作过程的执行.文章从这个角度出发,首先探析了避税动机和企业会计稳健性的含义,总结和归纳避税动机对于会计行为造成的影响,在此基础上从避税动机的视角去审视会计稳健性,对于现阶段会计稳健性的保证有着一定的参考意义.     

稳健性视角下会计信息影响投资效率研究

会计信息影响投资者行为和投融资活动,影响社会资源的配置效率.由于信息不对称和代理冲突,企业存在非效率投资行为.会计稳健性能够缓解信息不对称,降低代理冲突,减少企业盈余管理行为,促进会计信息质量的提高,抑制企业过度投资与投资不足的非效率投资行为.     

会计稳健性经济后果的文献综述

基于投、融资角度对国内外会计稳健性经济后果相关文献的研究可知,会计稳健性与融资成本负相关,为采用较低的融资成本,企业应选择更为谨慎、稳健的会计政策来提高融资效率;对于会计稳健性与投资效率的相关性,现有文献并未达成一致结论。学者们在探究会计稳健性对融资成本影响的过程中,更侧重研究其对债务成本的影响,而对与股权成本相关性的研究则较少;目前众多会计稳健性经济后果的研究并无统一结论,在今后应对其加大研究力度,这对上市公司提高会计信息质量具有良好的启示作用。     

稳健性原则在新制度中的运用

稳健性原则是在一定经济环境下产生和发展起来的,其主要目的在于规避虚增利润导致利润分配侵蚀资本的风险,增强其盈利能力.现阶段,应以我国基本国情为基本标准,在企业会计实务中适度运用稳健性原则.遵循并适度运用会计的稳健性原则,不仅直接关系到会计信息的质量问题,而且对企业能否持续稳定地发展也具有重大影响.     

Corporate governance and accounting conservatism in Islamic banks

We examine whether Islamic banks are more likely to be conservative in their financial reporting than conventional banks, as well as how Islamic banks' unique corporate governance system affects accounting conservatism behaviors. Using a large sample of Islamic banks and their matched non‐Islamic banks; based on total assets and geographic location, in 15 countries, we find Islamic banks are more likely to deploy accounting conservatism as measured by loss avoidance, abnormal loan loss provisions, and C‐score, respectively. Islamic banks are about 95% more likely to be more conservative in accounting practices than their counterparts, depending on different model specifications. In addition, we report several board characteristics, such as size, independence, reputation, tenure, and diversity, are important determinants of accounting conservatism in Islamic banks. This relationship indicates certain board traits lead to greater monitoring roles, consequently reducing unethical behavior and increasing the degree of conservatism in accounting practices.     

危机冲击、会计稳健性与债务资源配置

针对有关会计稳健性是否应作为一项会计信息质量特征的理论争议,文章从决策有用性的财务会计基本目标出发,以2008年金融危机为冲击事件实证检验了在危机环境中会计稳健性对债务资源配置的影响。结果表明与危机前相比,在金融危机期间会计稳健性不仅能引导债务资源的配置方向,而且能显著提高债务资源的配置效率。同时在考虑到我国特殊产权制度因素后进一步研究发现,相对于国有企业,稳健性对债务资源配置的影响在民营企业中表现得更加显著。文章研究从债务资源配置方向和配置效率两方面丰富了会计稳健性的债务契约理论,支持了会计稳健性作为一项会计信息质量特征的必要性,也对银行等金融机构的债务资源配置决策具有重要指导意义。     

资产减值与会计盈余可比性

本文探讨了资产减值与会计盈余可比性的关系，发现会计盈余受资产减值的影响越大，其与同行业其他企业的可比性就越差。进一步的分析显示，资产减值所涉及的稳健性原则和盈余管理行为是导致企业间会计信息不可比的主要原因所在。这表明，企业会根据各自的报告动机以不同的标准执行同一资产减值准则，仅仅依靠会计准则的趋同难以完全达到会计信息的可比性目标。 IASB若以全球会计信息可比为目标，则应谨慎拓展资产减值会计。     

论会计稳健性原则的成因与应用

稳健性原则是会计针对经济活动中的不确定因素,需要运用判断作出必要的估计时包含一定程度的谨慎,或者某些经济业务有几种会计处理方法和程序,且每种方法和程序都具有相同的理论上和逻辑上的正确性,会计人员不知采用哪一种方法处理时,稳健性原则要求在不影响真实性的前提下,应当采取保守的做法,尽量避免高估资产和收益与低估负债和损失,要求会计人员倾向于对好消息的确认(如利得)比对坏消息(如损失)需要更多的证据.     

实质重于形式原则在会计实务中的具体应用

本文主要阐述了实质重于形式原则的含义 ,以及这一原则在经济事项确认、会计计量、财务报告方面的具体应用 ,论述了实质重于形式原则在提高会计信息质量方面具有重要意义。     

“营改增”政策对上市公司会计稳健性的影响——基于我国沪深A股上市公司样本的实证研究

制度环境是影响企业会计信息质量的重要因素。基于我国营改增改革实践,利用双重差分法研究营改增政策对企业会计稳健性的影响效应及作用路径,并进一步考察企业特征对上述影响效应的异质性。研究表明:营改增政策有助于缓解企业融资约束、降低企业税收负担,同时滋生企业高管攫取超额薪酬,进而降低企业会计稳健性。异质性检验表明,在非国有企业、年轻企业以及高成长性企业中,营改增降低会计稳健性的政策效应更加显著。本文的研究结论对“十三五”规划提出的进一步深化财税体制改革,提高经济运行信息的及时性和准确性具有借鉴意义。     

公允价值在投资性房地产中的应用探讨

公允价值模式在我国投资性房地产的应用还存在诸多问题,需要进一步完善。我国公允价值在投资性房地产的现实应用能否满足国际投资者的要求,应采取积极的应对措施,加强相关市场及法律法规建设,健全资本市场,完善信息披露制度,并加强公司内部治理,提升人员素质,从而提高公允价值计量实施的可行性,提升会计信息质量和相关性,以积极创造条件,在投资性房地产的公允价值计量方面实现进一步的国际趋同。