关于税权划分问题的研究报告

为适应社会主义市场经济体制和分税制财政体制建设的要求,我国在1994年进行的工商税制改革中提出了"统一税法,公平税负,简化税制,合理分权"的指导思想.其中"合理分权"思想相对于传统的"集中税权"而言是一个巨大的进步和转折.本文在税权划分一般理论研究的基础上,对我国近年来税权划分方面存在的一系列重要问题进行了研究,并提出了进一步完善我国税权划分的若干政策建议.     

我国房地产税制改革中的税权划分问题——基于国际比较的视角

在税收理论体系中,房地产税作为地方税收体系的主体税种,与分税制之间本身就存在着十分重要的联系。我国的房地产税改革实践不仅要注重对地方政府的既有收入的保障,更要推进现有分税制的完善。从国外房地产税制的成熟经验分析,税收收入的归属与税权的划分并不是统一的,本文旨在通过对房地产税的立法权、征收权、评估权的国际比较,为我国房地产税制改革中的税权划分提出建议。     

浅析中央与地方税权划分的优化

西方税收理论并未将中央税与地方税关系问题作为税制优化的内容。而中央与地方税收关系在我国的税收理论与实践中占据着重要地位。运用税制优化的内涵、目标理论对税权划分的优化提出要求,并运用博弈分析方法确定了税权划分的理论依据,弄清我国税权划分中存在的问题,进而对中央与地方税权关系的优化进行博弈分析,同时对优化我国中央与地方税权关系划分提出对策建议。     

当前地方税改革存在的问题及完善对策

我国分税制运行以来,在财力逐步向中央集中的同时,地方税在地方财政收入、全部税收收入及地方可用财力中比重不高且总体呈下降态势,这使得地方政府对中央补助依赖程度较高,不利于稳定中央与地方的财政关系.本文从地方政府的视角出发,认为应在划分财权财力的基础上,从合理划分税权、优化税制结构方面进行下一步地方税改革.     

我国地方政府税收减免政策合法性与合理性分析

自1994年税制改革以来,税权的集中与分权始终是中央和地方争夺的核心问题。我国现行税法等相关规定中明确排除了地方各级政府制定税收减免政策的权能。而实际上,地方政府为了招商引资,吸引税源、技术、人才等纷纷挑战法律的权威。地方政府的相关税收举措具有一定的合理性,符合地方发展的要求。对于合法性与合理性之间的冲突,笔者认为可以通过改革税权纵向分配体制、设立专门的地方税收法律执行监督机构以及定期举行三方会谈等方式予以调和。     

谈我国中央与地方政府间税权配置的进一步改进

本文从介绍政府间税权配置的基本原则及中央与地方政府间税权配置的基本模式出发,认为目前我国中央与地方政府间在税权配置上仍存在着许多问题。为了更好地实现政府间“事权与财权”的相对统一,有必要对我国中央与地方政府间的税权配置做进一步的改进。     

增值税"扩围"改革与中央和地方财政体制调整

增值税税制的完善事关市场经济的健康发展,以及政府间财政关系的协调.我国现行增值税与营业税分立并行的状况及问题,凸显了增值税"扩围"改革的必要性.在增值税"扩围"后,如何弥补地方政府的收入损失、并为地方政府提供公共服务建立一个长期稳定的财政保障机制,显得尤为重要,这也是增值税"扩围"改革能否得到地方政府支持的一个关键因素.本文从理论上分析了中央与地方财政体制中增值税的税权配置和收入分享问题,借鉴了几个典型国家增值税改革的经验与教训,对我国增值税下一步的改革方向和实施路径提出了建议.     

完善我国政府间税权划分的若干思考

在各级政府间合理划分税收权限,是分税制财政管理体制的重要内容。我国1994年的分税制改革初步确立了我国政府间的税收权限划分模式,这对理顺中央与地方政府间的分配关系起到了积极的作用,但现行的税权划分方式在规范性和合理性方面还存在一些问题。完善政府间的税权划分关系,对进一步完善分税制财政体制和处理好各级政府间的财政关系有着重要的意义。     

从地方政府角度看分税制改革

从地方自治与税权关系的角度,指出赋予地方征税权的必要性,分析了我国赋予地方税收立法权的困难,并提出了从立法层面解决分税制问题的尝试性办法及对地方征税立法的思考。结论是应该从立法层面对地方政府赋予一定的税权,从根本上对中央和地方的税权给予明确划分,解决地方财政面临的诸多问题,激发地方政府在经济发展上的积极性,从而对我国的经济全局助益。     

浅谈完善财政税收管理体制的措施

财政税收管理体制是我国财政体系建设和税收管理制度的关键组成部分．目前我国现有税收管理体制还不完善。存在税权分配高度集中、税收管理体制的法制性弱、财政税收管理执法不统一、财政税收监督管理不力、财政税收转移支付方面缺乏规范性等缺点．本文针对以上缺点。提出了相应的完善措施。有利于我国税收管理体制的健康发展。     

浅议改革和优化我国地方税制的原则和方法

改革和优化我国地方税制的总体思路应该是适应我国公共财政管理体制建设的要求,适度提高地方税收管理权,科学划分地方税种,稳步改革地方税制,建立起规模适当、税权适度、税制合理、税种齐整、税负公平、征管科学的地方税体系.     

我国省直管县财政改革的体制性障碍及破解

我国正在进行的省直管县财政改革,未实质触及政府间税权尤其是事权和支出责任划分这一政府间财政关系的核心问题,存在行政和财政体制改革不同步的体制性障碍。推进我国省直管县财政改革,应审视、锚定省直管县财政改革的目标取向,通过政府间关系制度重构和创新,破解我国省直管县财政改革的体制性障碍,建立政府间财力与事权匹配体制。     

对我国税制改革的探究

我国经济发展取得了丰硕成果,但也逐渐暴露出收入分配失衡等各种社会矛盾,对政府的宏观管理能力提出了严峻挑战。中国税制改革面临着税权民意基础的薄弱、"直接税为主,间接税为辅"税制形式格局的缺位等问题,正确认定和确立这些税制改革主要问题,将关系着未来中国税制改革的大方向。     

我国基层财政困难的制度原因及完善对策

1994年我国分税制改革后建立的地方税制还存在着一些不完善之处,导致当前我国基层财政运转普遍存在不同程度的困难。本文在介绍基层财政困难现状的基础上,分析了造成基层财政困境的制度根源,进而提出了解决这一困境的政策建议:用法制手段规范划分事权并适度下放税权、构建以房产税和资源税为主体的地方税收体系,完善转移支付制度。     

优化税权配置与地方经济均衡发展问题研究

税权配置反映着政府之间的财政关系,特别是税收收益权配置的直接结果决定着中央与地方、地方政府之间的财力配置格局,并通过政府对财力的运用影响经济的发展。一般来说,地方经济发展水平决定着地方政府的财力水平,而地方政府的财力配置制约着地方经济发展水平,二者呈现出相互作用、相互制约的关系。     

多重目标制约下的中国房产税改革

对私人房产征收物业税是中国房产税改革的重要内容.本文认为,房产税改革既要遵循税制优化的一般原理,也要考虑当前经济社会体制改革的现实需要,这客观上决定了中国房产税改革要受到多重目标的制约.理论分析框架表明,房产物业税收入函数的构成要素包括房产市场价值、征税覆盖率、房产评估率、法定税率和实际征收率,而这些构成要素与房产物业税具体的制度设计和政府的税收征管能力密切相关.同时,房产物业税的税权划分也是迫切需要解决的问题.     

地方税体系:理论依据、现状分析、完善思路

完善地方税体系是未来财税领域重要的改革内容。对地方税体系的存在与否一直存在着理论的争议,本文在系统澄清地方税体系理论依据的同时,对其现状进行深入分析,并由此提出完善思路:应逐渐赋予省级政府适当的税政管理权;合理界定各级政府间的财力,调整和优化中央与地方税收收入划分;深化分税制改革,遵循财力与事权相匹配原则,逐步确定各级财政的主体税种;科学、合理改革地方税种,完善地方税制。     

分税制预算管理体制存在问题浅析

为适应建立社会主义市场经济体制的需要,1994年,我国在全国范围内全面实行分税制预算管理体制改革。虽然20多年以来分税制体制改革已经取得了显著了成效,但其在实施过程中也存在一系列问题。本文主要从政府职能和事权范围界定不清、税权和财权划分存在问题、转移支付制度不完善三个方面具体分析了分税制预算管理体制存在的问题,并指出进一步完善相关体制结构的必要性。     

我国房产税税制改革研究

制度变迁和经济发展改变了现期税源结构,客观要求深化税制改革.从市场经济发展角度看,房产税潜力巨大,为此,我国应尽快进行房产税税制改革.近几年情况表明,房产税收入规模扩张较快,在地方税收结构中的地位有所抬升.我国现行房产税税制有四大弊端:一是征税范围过窄;二是两套税制有违公平;三是计税依据不合理;四是房地产税费过于混乱.改革房产税税制应不失时机尽快推进,改革方案的选取应处理好收入筹措与强化宏观调控之间的关系.改革房产税税制可从六个方面进行:一是统一内外两套税制;二是扩大征税范围;三是调整计税依据;四是重新设计税负;五是合理划分税权;六是注意配套改革.     

我国现行财政管理体制的思考

建国以来我国先后实行了统收统支 ,统一领导分极管理和划分收支分级包干三种不同类型的财政管理体制 ,并实行了分税制改革 ,取得了积极成效 ,但仍然存在着中央、地方政府间事权和支出范围划分不清、税收管理权限划分不合理等问题 ,需要从合理划分中央与地方政府间事权支出、划分税收管理权限、划分税种、完善转移支付、加强税收征管和规范预算外资金等方面做进一步改革