政府最终控制、控股股东行为与财务报告透明度——中国A股市场上市公司的经验证据

以中国沪深两市A股上市公司2004—2006年间的2940个公司年度为样本,以财政部发布的《企业会计准则———基本准则》和FASB发布的第2号公告中的会计信息质量特征为基础,对财务报告透明度进行度量,分析政府最终控制、控股股东行为对财务报告透明度的影响。研究发现:控股股东掏空行为显著降低了财务报告透明度;国家最终控制的上市公司的财务报告更不透明,并且政府干预动机越强,财务报告透明度越低;财务报告透明度与最终控股股东的所有权比例呈U型变化,与其他股东的制衡能力呈同向变化。     

论管理会计在间歇生产成本管理中的应用

随着科学技术的迅猛发展,市场竞争也愈演愈烈,企业外部环境和生产条件都经历着日新月异的变化,相应的企业管理理念和方法也在不断变革。管理会计打破传统簿记方法,在账户系统之外建立多元成本计算体系,与间歇式生产特点相符合,使成本核算更好地满足对内、对外的信息需求,便于企业成本控制。     

最终控股股东特征、控股股东行为与盈余平滑——来自中国A股市场上市公司的经验证据

本文以我国A股市场2007-2012年1386个公司为样本,研究不同特征最终控股股东行为对上市公司盈余平滑程度的影响.研究发现:控股股东的掏空行为与上市公司的盈余平滑程度显著正相关;相对于非国家最终控制的上市公司,国家最终控制的上市公司有较低的财务报告盈余平滑程度;最终控股股东的控制权比率与盈余平滑程度呈现U型关系;财务报告的盈余平滑程度与其他股东的制衡能力负相关.本文首次验证了控股股东行为对财务报告盈余平滑程度的影响.     

二十世纪财务会计的发展──兼评财务与会计的关系

财务会计作为会计的一个重要分支系统,是在簿记、传统会计及其财务历史成就的基础上建立、发展起来的。从簿记方面讲,财务会计主要继承与发展了２０世纪以前的成就,传统会计基础则是指１９世纪末至２０世纪二三十年代的会计成果,而财务基础则是指１９世纪末至２０世纪初所产生的财务概念、财务管理实务及财务基本理论。评述２０世纪财务会计的发展,阐明财务会计这一专业命名的基本意义,需从财务与会计的关联关系研究入手。一、财务与会计的关联关系“财务”的概念、基本内容的产生和作为一种专门工作是在１９世纪后期。这方面的内容最…     

股东行动主义对财务报告和薪酬影响的回顾综述——以美国目标公司为例

<正>本文以美国为例,回顾了股东行动主义对财务报告和薪酬影响的研究综述。2003年到2004年期间出现多余150个股东提案,即关于认股权费用化的例子,这是美国证券交易委员会允许股东在会计问题投票的第一个例子。有学者认为这些提案影响了会计和薪酬的选择。尤其是相比于一些控制下的美国S&P公司样本,目标公司更容易采取认股权费用化,在目标公司里,投票支持这项提案通过的可能性增加,同时当非目标公司在当一个同行业的公司被目标化时更倾向于采用认股权费用化。针对这一现象,本文对股东行动主义对管理层财务报告和薪酬影响的行为方面进行了回顾综述。一、基本定义概述股东行动主义是一种通过行使股东权利而向公司管理层施压的一     

完善酒店管理财务报告体系的探讨

在我国经济不断发展的现阶段,酒店作为第三产业也得到了飞速的发展,酒店规模不断扩大,服务不断健全,成为了服务行业的重要组成部分。在经济全球化趋势下,酒店行业之间的竞争也愈发激烈,承受的市场风险扩大化。酒店管理财务报告体系是企业管理工作的核心,越来越被管理人员所重视。本文探讨如何完善财务报告体系,促进酒店行业的稳健发展。     

浅谈台商在中国大陆地区投资的历程回顾以及未来展望

自1979年两岸开始经济交流以来,台商对大陆的投资规模不断扩大,投资金额逐年上升,投资项目日益增多,尤其在20世纪80年代、90年代、21世纪初都分别掀起了投资祖国大陆的高潮。投资的热门地区也随时间发生了转移,从最开始的福建、广东等地,逐渐向长三角、环渤海地区发展。产业结构依然以制造业为主,但服务业正悄然兴起,台商投资大陆的前景,必然是向高科技产业发展。     

二十世纪中国的会计改革

２０世纪中国的会计改革是伴随着政治、经济。文化等方面发生的重大变化与转折而逐步展开的，其进展大体上可划分为三个阶段，即会计改良与改革的起步阶段、会计改良与改革的初步进展阶段与改革的全面进展阶段。一、会计改良与改革的起步阶段随着民族资本主义工商业的形成，“中式簿记”渐自暴露了它与机器工业生产及近代商业经济发展不相适应的种种弊病，也正是在这个时候，有关改良中式簿记的问题开始在一些开明人士的头脑中活动起来。在１９世纪与２０世纪之交，围绕如何进行会计改良与改革问题，产生了两桩对以后中国会计改革具有深远影…     

二十世纪会计大事评说(四) 会计准则建设——二十世纪法律制度中的创新之举

对２０世纪的会计准则建设,我们应该提高到法律制度创新的高度来认识与评价,这既是从它在２０世纪经济管理工作中的重要作用与影响考虑,也是它将作为一种准法律性制度在规范企业、政府乃至整个市场经济行为中的关键性作用来分析认定的。未来会计准则制定、执行工作的发展,将最终在整个法律制度体系中确立它的重要地位,这是２０世纪的会计对２１世纪的会计产生直接影响的最重要的一方面。一、拨乱反正的历史性作用在２０世纪以前,涉及簿记方面的法规一般都反映在单行的商业法规之中,把有关簿记的一些原则性规定纳入商务处理过程及其结…     

虚假财务报告法律责任产生分析

随着我国社会经济逐渐发展,社会主义市场制度不断完善,各大企业和公司的经济效益也不断的提高,其中最能够直接表现经济效益程度的就是财务报告。很多公司或者企业未来能够扩大自己公司的经济利益,吸引更多投资或者消费者,在很多情况下使用虚假财务报告来进行利益扩大化。但是,提供虚假财务报告是被法律所禁止的,这是因为财务报告的产生一定要在法律基础之上进行,如果出现虚假财务报告就说明财务报告的法律负责人没有恰当的履行法律义务,从而造成违法犯罪事件。提供真实的财务报告是企业发展的重要义务,也是法律规定的内在要求。真实的财务报告不仅能够维护股东的股权利益,而且还能够准确地反映出企业发展趋势,为投资者和消费者提供真实可信的投资理财依据。所以,为了保证投资者的利益,促进社会主义市场经济秩序的不断完善,针对虚假财务报告必须要进行严格的管理与惩罚,对于虚假财务报告必须进行法律追责。     

资本账户开放与银行危机——基于KAOPEN指数的实证分析

我国政府逐渐开始进行资本账户开放的金融改革政策。现阶段的经济发展已经使得我国资本账户监管成本越来越高,收益越来越小。所以,进行资本账户开放符合经济发展的内在要求。2007年爆发的金融危机更是严重影响了世界经济的增长,也让我们认识到了他国爆发的金融危机可以有着通过资本账户传染到其他国家。本文主要目的在于发现资本账户开放和银行危机之间的关系,运用法定法进行实证分析,通过建立Logit模型,我们发现资本账户开放与银行危机成显著的负相关关系。     

外国直接投资与我国国际收支顺差的关联性及对策探讨

随着我国改革开放的深入及金融市场的全面开放,外国直接投资(FDI)在中国的规模不断扩大,它在促进中国经济增长的同时,也对中国国际收支顺差产生了重大负面影响。笔者从国际收支平衡表的各账户,即经常账户、资本与金融账户以及错误与遗漏账户三个方面分析了FDI对我国国际收支的影响,同时探讨了FDI与我国目前"双顺差"的关系,提出了相应对策,以便使FDI更加有利于我国经济快速健康发展。     

现行财务报告的局限性及其改革

财务报告从诞生到今天,已经有70年的历史。自21世纪,随着科学技术的飞速发展,电子技术突飞猛进,财务报告日益成为连接金融信息提供商,接受者,监管机构和审计师之间的纽带。然而,传统的财务报告逐渐显示出了其局限性,无法满足财务报告使用者的需求。本文从财务报告的发展历程入手,阐述社会经济的发展决定财务报告的发展变化。也就是说,社会经济的发展是财务报告发展的根本动力。接着,文章通过分析现行财务报告存在的缺陷,以及造成的重大事项,论述改进现行财务报告的重要意义。然后,文章详细指出了我国现行财务报告存在的种种局限性：财务报告的内容不够完整,财务报告的信息披露方式不够完善等。据此,文章进一步对现行财务报告在信息的披露内容、披露模式等方面提出了具体的改进建议。     

政府预算执行联网审计研究

进入21世纪以来,随着经济和互联网的快速发展,很多的企业单位开始使用网络财务报告。随着政府预算的活动纳入信息化体系之后,网络财务报告的兴起给政府预算执行联网审计研究带来了前所未有的机遇和挑战。文章主要通过对政府执行联网审计的探讨,从而给政府在预算执行审计方面一些建议。     

也谈会计集中统一核算模式后的内部控制

自90年代末期开始,财政管理体制改革在会计核算方式上进行了一次重大的变革,在行政事业单位中实行纳入核算中心进行会计集中统一核算模式.几年来,随着改革的深入,根据积极探索、稳步推进的原则,集中核算的范围不断扩大,各单位工会、基建账户等也逐步纳入中心,会计集中核算运行不断成熟完善.     

国外公司股权结构与治理结构的演变及启示

公司制无疑是人类最伟大的发明之一,但罗马不是一天建成的.从最初的星星之火发展到今天密如蛛网的公司王国,公司制已走过400年的路程(如果从17世纪算起的话),其间随着经济的飞速发展和制度的巨大变迁,股份公司规模不断扩大,形态与特征迭经变迁,公司股权结构和治理结构亦相应发生了四次大的变化,即股权集中、家族控制--股权分散、经理革命、股权约束淡化、股东地位下降--机构投资者(或法人股东)崛起、股权向机构(或法人)集中、股权约束强化、股东地位上升--股权国际化、公司治理趋同.     

知识资本会计簿记理论选择

会计发展的历史无一不是因为不同经济时代主导生产要素的变化引起的。在知识经济催生以知识资本为主导生产要素的会计簿记理论的今天,复式簿记理论和方法面临能否反映知识资本及其带来的经济效益的挑战,运用三式簿记理论和方法来反映知识资本及其带来的经济收益是否更为恰当和科学,值得会计理论界去研究和探讨。     

关于上市公司财务报告透明度分析

针对我国上市公司的财务报告透明度与政府行为、控股股东之间的关系,我国上市公司在财务报告透明度方面存在诸多问题,尤其是政府方面的问题,应相应采取解决措施。     

引入股东账簿查阅权的思考

账簿查阅权有助于股东在财务报告之外获取更多的关于公司的信息 ,从而更好地行使股权。美国、日本、韩国以及我国台湾等地公司法均赋予股东以账簿查阅权 ,而我国公司法对此则疏于规定。为更好地保护投资者利益 ,有必要引入股东账簿查阅权 ,但也应借鉴国外经验 ,对账簿查阅权的行使加以必要的限制 ,以防止因滥用股东账簿查阅权而损害公司利益。     

中国经济增长与利率汇率市场化

改革开放以来,中国经济一直保持着快速增长,但从2011年年底以来,中国经济增长速度明显放缓。利率市场化和汇率市场化改革对于未来中国经济的持续、稳定发展,具有重大而长远的意义。本文回顾了中国利率和汇率市场化改革的历程:从1996年中国利率市场化改革正式启动以来,金融机构存贷款利率浮动区间不断扩大;而从1994年人民币汇率改革启动以来,人民币汇率浮动区间不断扩大。随着人民币汇率出现小幅、双向浮动,中国经常账户顺差开始减少,中国国际收支正在向均衡的方向调整,这样,中国经济才有可能走上持续稳定增长之路。