新准则下长期股权投资初始成本的会计与税务处理

长期股权投资初始计量的会计及税务处理 （一）同一控制下的企业合并取得的长期股权投资的初始成本以取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。     

长期股权投资差额与合并价差的会计处理

一、长期股权投资差额与合并价差的定义和会计处理的分析依照2001年修订的《企业会计准则——投资》,长期股权投资差额是指投资公司用权益法对投资进行会计核算时,投资公司初始投资成本与应享有被投资公司所有者权益份额之间的差额。如果长期股权投资差额在借方,即投资公司出资额大于被投资公司资产负债账面价值数额,此时长期股权投资差额为正数,则整个长期股权投资差额按合同所规定的摊销期限或(如果合同没有规定的摊销时期)在10年内摊销。每年的摊销数额,要相应地冲减投资公司当年的投资收益(收益表)和长期股权投资成本(资产负债表),也就是说,摊销长期股权投资差额的借方数,要减少投资公司的利润。倘若长期股权投资差额在贷方,即投资公司出资额小于被投资公司资产负债账面价值数额,此时长期股权投资差额为负数,则整个长期股权投资差额立即被转入投资公司的“资本公积”账户的贷方,即整个长期股权投资差额的贷方数被确认为是投资公司的“资本公积”的增加。     

企业所得税政策的运用与涉税处理技巧(九)

九、案例分析8．对于被投资企业由于接受捐赠等原因而引起的资本公积的增减变动,按照税法规定,不增加投资企业的应纳税所得额。按照会计准则规定,投资企业按持股比例计算的份额,相应地计算企业的资本公积,不确认损益。因此,对于投资企业享有的被投资企业资本公积的增减变动,会计处理与税收规定不存在差异。对于企业在处置长期股权投资时,按税法规定确定的长期股权投资的成本与按会计准则确定的处置时长期股权投资的账面价值的差异,应按处置长期股权投资有关的纳税调整规定执行(国税发[2003]45号)。     

谈长期股权投资会计与税务处理的差异问题

本文通过同一控制下的企业合并,合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的,应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本,分析与税务处理的差异问题.     

长期股权投资的所得税会计处理

长期股权投资按权益法核算，是指长期股权投资最初以初始投资成本计价．以后根据投资企业享有被投资企业所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。按会计制度及相关准则规定．投资企业对被投资企业具有控制、共同控制或重大影响时．长期股权投资采用权益法核算。企业以非货币性交易取得的长期股权投资，会计制度及相关准则规定与税法规定存在差异，如初始投资成本，股权投资差额摊销处理方法．由此也会对企业的所得税计算产生影响。     

股权投资差额实务处理浅见

《企业会计制度》规定，采用权益法核算长期投权投资的企业，应分别设置“投资成本”、“损益调整”、“股权投资准备”、“股权投资差额”四个明细科目。“投资成本”科目最初反映的是取得投资时的初始投资成本，如初始投资成本与其在被投资单位所有者权益中所占的份额有差额的，反映的是新的投资成本。“损益调整”科目反映的是企业取得股权投资后，按应享有或应分担的被投资单位当年实现的净利润或发生的净亏损的份额。“股权投资准备”科目反映的是因被投资单位资本溢价、接受捐赠等增加资本公积，企业按持股比例计算应享有的份额。“股权投资差额”科目反映的是初始投资成本与其在被投资单位所有者权益中所占份额的差额。根据这些核算规定应掌握的要点是。     

实施新会计准则长期股权投资会计和纳税业务的处理

新颁布的具体会计准则中,《企业会计准则第2号——长期股权投资》变化较大,与旧准则不同,长期股权投资的计量引入了公允价值,与税法在某些方面取得了一致。但是长期股权投资在纳税计算和调整方面仍然比较复杂,因此有必要对长期股权投资业务中涉及到的会计和纳税问题进行研究。本文从长期股权投资初始成本、初始投资时的账面差额、股权投资持有期间股息性所得和长期股权投资处置等四个方面,将新准则的会计处理方法与税法有关规定进行比较,找出两者的差异,并举例进行纳税调整说明。     

受资企业发生净亏损时股权投资差额的会计处理浅析

财政部财会[2003]10号文件<关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答(二)>的通知中规定,企业以非现金资产或以现金对外投资,采用权益法核算时,长期股权投资的初始成本与应享有被投资单位所有者权益份额之间差额,作为股权投资差额,分别情况进行会计处理:初始投资成本大于应享有被投资单位所有者权益份额的差额,借:长期股权投资--××单位(股权投资差额),贷:长期股权投资--××单位(投资成本),并按规定期限摊销计入损益;初始投资成本小于应享有被投资单位所有者权益份额的差额,借:长期股权投资--××单位(投资成本),贷:资本公积--股权投资准备.     

《企业会计制度》讲解（六）

第二章　会计核算标准的主要差异 (续 )7 权益法核算几个问题( 1 )成本法改为权益法作为会计政策变更处理企业因对被投资单位追加投资而使长期股权投资由成本法改为权益法核算的 ,应当作为会计政策变更 ,采用追溯调整法进行处理 ,视同权益法在原投资时就一直采用。原成本法核算时投资的账面价值 ,经按权益法核算追溯调整后形成的账面价值 ,加上追加投资成本 ,作为初始投资成本。值得注意的是 ,在成本法改为权益法采用追溯调整法时 ,应当计算初次投资时形成的股权投资差额 ,并追溯调整应摊销的股权投资差额 ;追加投资后由成本法改为权益法核…     

债务转资本清偿债务的税务处理

以债务转换为资本来清偿债务，是债务重组的一种方式。《企业会计准则-债务重组》（以下简称《准则》）规定，在债务转换为资本的过程中，债务人为股份有债务人应当将债权人因放弃债权而享有股份面值的总额作为股本或实收资本，按应付债务的面值与股份面值加上应支付的相关税费的差额，作为资本公积。而债权人应当按照债权的账面价值加上相关税费，作为股权投资的初始投资成本。