新准则下非标准审计意见报告的上市公司特征研究

本文选取沪深两市2003-2009年被出具非标准审计意见的上市公司为研究对象,从公司上市地、是否是ST公司、会计师事务所变更、信息披露时间等方面,对上市公司新审计准则施行前后的非标准审计意见类型进行比较分析,研究被出具非标准审计意见的上市公司特征及其在新准则施行前后的变化。     

ST类上市公司年报的及时性及其审计意见变更实证分析

在中国,上市公司资格一直是一种稀缺和宝贵的资源,争取和保护这一资源对企业而言十分重要。上市公司一旦陷入困境,其管理层更倾向于人为地控制年报的及时性和审计意见类型,以掩盖企业的真实状况,配合企业渡过难关,摆脱ST困境。为此,本文选取2007-2009年被ST的上市企业作为研究的样本,采用非参数检验的符号检验对样本作总体的检验分析,通过纵向对比其在特别处理当年和前后各两年的时间段内其年报披露的时间和审计意见类型,研究特别处理公司年报及时性和审计意见变更趋势,并发现其内在的规律。     

江苏省上市公司高层管理人员薪酬影响因素的实证研究

本文以2006年江苏省上市公司为样本,实证考察了高层管理人员薪酬与公司绩效、公司规模、高层管理人员持股比例、国有股比例之间的相关关系。研究结果显示:高管年度货币薪酬与公司绩效、公司规模之间存在显著的正相关关系;与高管持股比例之间存在一种不完全的替代效应;与国有股比例存在微弱的负相关关系。     

上市公司审计、财务困境与会计师事务所更迭——基于2000-2003年上市公司数据的实证研究

上市公司会计师事务所的更换越来越引起市场、投资者以及研究者的关注。本文主要基于国外的相关研究和中国股市及上市公司的特征，提出八个研究假设，然后构建Logistic回归模型，依据2000-2003年上市公司年报数据进行假设检验，主要考察非标准审计意见、审计者规模、财务困境和审计迟滞与会计师事务所更迭之间的关系。综合Logistic回归分析结果，基本上可以认为，在同等条件下，上年度及本年度被出具非标准审计意见、由规模小的会计师事务所审计、每股经营现金流为负(处于财务困境中)、上年度和本年度审计迟滞时间长的上市公司更有可能更换会计师事务所。同时，被ST以及公司规模小的上市公司更有可能更换会计师事务所。     

公司治理结构与注册会计师审计意见实证研究

选取了在上海证券交易所上市的、被出具了审计意见类型的上市公司(金融类除外)作为研究样本,从四个方面对公司治理结构与注册会计师出具审计意见类型之间的关系进行了实证分析。     

上市公司会计信息披露质量影响因素的实证研究

以508家中小企业板上市公司为样本,采用Logistic回归分析的方法,研究影响会计信息披露质量的因素。研究发现董事会秘书的年龄、董事会秘书兼任公司其他高管职位、财务总监的学历、股权集中度、股权制衡度、审计意见类型与会计信息披露质量呈正相关关系。董事会会议次数与会计信息披露质量呈负相关关系。公司应该尽量聘请工作年限长,经验丰富多的董秘;在聘用财务总监时除了考虑其工作经验外还应重视学历;适度提高第二大股东持股比例,防止大股东"独裁";在进行年度审计时,应尽可能的如实编制会计报表,使会计报表在被注册会计师审计时符合合法性及公允性的原则,这样会计信息披露质量就会更高。     

2010年上市公司主动变更会计师事务所行为分析

上市公司对会计师事务所的变更分为主动变更和被动变更,本文对2010年我国有上市公司主动变更会计师事务所的情况进行研究,结果表明:上市公司在变更时更倾向于选择规模比较大、声誉较好的事务所;地域性不再是上市公司变更会计师事务所的主要原因;上市公司变更会计师事务所时对审计费用考虑的并不很多;ST或S*ST上市公司变更会计师事务所前后审计意见更可能发生变化。     

认知风格理论视角下CEO更替与战略一致性关系分析

企业高层管理人员更替是公司治理有效性问题之一,更换CEO意味着委托人将与新代理人签订契约,CEO更替更是关乎企业战略是否能持续的重要因素。本文以认知风格理论为基础,从CEO个体差异出发,分析CEO更替前后不同认知风格类型对战略一致性的影响,并尝试构建战略要素为导向的CEO更替与战略一致性相匹配的整合模式,以期对高管个性及企业战略的相关研究有所助益,同时为企业的高管人员更换实践提供清晰的分析框架和借鉴。     

内部控制与审计意见相关文献综述

通过梳理国内外内部控制与审计意见的相关文献,发现国外研究焦点是内部控制缺陷、内部控制质量、内部控制有效性等与审计意见相关性;国内主要研究内部控制缺陷、内部控制信息披露、内部控制质量、内部控制有效性等与审计意见相关性。我国今后可以从上市地点、是否ST、审计费用等多视角、细分样本进行研究。     

辽宁上市公司董事会报告透明度影响因素研究

以46家辽宁上市公司为样本,对影响董事会报告透明度因素的研究发现:股权集中度、管理层持股比例、董事会规模、独立董事比例与董事会报告透明度呈正相关关系;股权制衡度,董事长与总经理是否两职合一,审计意见类型与董事会报告透明度呈负相关关系。上市公司应该通过股票期权等方式提升管理人员的持股比例,激励他们积极治理公司,提高董事会报告信息披露的透明度;上市公司第二大股东应适度提高持股比例,防止一股独大现象;同时减少董事长与总经理两职合一,也会有助于提高董事会报告的透明度。     

内部审计质量对公司绩效的影响研究 ——基于制造业A股上市公司面板数据

上市公司内部审计是推动现代化企业管理,提高公司绩效的巨大推动力。文章选取2010—2017年所有A股上市制造业公司,剔除ST类及数据缺失样本,研究审计质量对公司绩效的影响。实证检验发现,A股上市制造业公司内部审计质量对绩效有显著影响。同时,对制造业上市公司增强审计质量与提高公司绩效提出建议。     

审计意见类型对上市公司CEO薪酬影响实证研究

本文选取沪深两市2012—2013年上市公司经验数据,将C EO薪酬取对数作为因变量,审计意见类型为自变量探究审计意见类型对C EO薪酬的相关影响。研究发现,在其他条件一定的情况下,审计意见类型为标准无保留,则该公司C EO获得高报酬的可能性就高;审计意见类型为非标准无保留,则该公司C EO获得高报酬的可能性就低。国有企业和民营企业C EO薪酬均受到审计意见类型的影响,但所受影响程度二者并无明显差异。     

公司治理过程中的内部审计问题研究

在有效治理公司过程中,内部审计是非常重要的一个组成部分。内部审计连同外部审计、高层管理人员和董事会被业界称为有效公司治理的四大基础。本文从我国上市公司内部审计理解偏差和实际运作中遭遇的难题为切入点,重点突出公司治理过程中内部审计能够发挥的独特作用,探讨如何完善我国内部审计制度,来解决公司治理过程中实际存在的问题。     

舞弊导向下的高风险客户特征识别及审计策略

高风险客户的特征表现为公司治理结构存在缺陷,治理机制的有效性无法判别;管理层不诚信或存在不良记录;公司高层或关键管理人员的频繁更换;经营规模和业务收入快速扩张。敏锐识别高风险客户的特征并据此制定科学有效的审计策略是深入剖析案例,提高对高风险客户的识别能力;重视风险评估,以专业判断引领审计程序的设计;拓宽审计视野,密切关注客户非财务因素的异常变化;恪守职业精神,勿忘社会责任。这是注册会计师有效控制审计风险,防范审计失败,切实履行"经济警察"职业责任的重要途径。     

内部控制强制审计前后会计信息质量对比分析

内部控制监管的目的之一是提高会计信息质量。本文以深圳主板上市公司为研究对象,对比分析了内部控制强制审计前后的年报审计意见、财务重述的比例、年报披露及时性,发现强制审计后会计信息质量有所提高,因此内部控制监管具有一定的效果。     

上市公司信息披露质量影响因素的实证分析——以深圳主板上市公司为例

本文以2013年深圳主板信息披露考评的480家上市公司作为研究对象,分析公司的基本因素、财务因素、治理因素和审计因素对信息披露质量的影响。首先做了信息披露质量与各个变量的相关分析,然后建立了多项有序logistic回归模型,得出结论:公司所属行业、公司规模、每股收益、是否ST公司、董事总规模及审计意见对上市公司信息披露考评结果有显著影响。     

高级管理层股权激励与企业绩效的实证研究

本文以分别为垄断行业和竞争行业中一些上市公司为研究对象，使用体现上市公司管理层持股情况和企业经营绩效的数个变量，对企业高层管理者持股比例与其绩效之间的关系进行了分析与探索。研究表明，在竞争性企业当中，高层管理人员的持股比例与经营绩效之间呈现着明显的正相关关系，与净利润增长率的回归系数为负，与盈余现金保障倍数显著负相关。在根据研究结果的基础上，为健全和完善关于我国上市公司实行管理层股权激励制度，本文提出了培育职业经理人等三个政策建议。     

上市公司审计意见分布特征及启示——以吉林省2003年至2005年数据为例

通过对2003年～2005年吉林省上市公司审计意见的分析研究,揭示吉林省上市公司被注册会计师出具非标准无保留审计意见的分布特征及原因,并据此找出应采取的解决措施。     

财务困境公司审计意见购买行为研究 ——来自持续经营审计意见的经验证据

公司持续经营是学术界和实务界日益关注的重要话题.本文从持续经营审计意见角度,对财务困境公司的审计意见购买行为进行了研究,结果发现:财务困境公司不仅会为规避非标审计意见而进行审计意见购买,还会进一步为规避持续经营审计意见而进行审计意见购买.相对而言,财务困境公司规避非标审计意见的动机弱于非财务困境公司,而规避持续经营审计意见的动机强于非财务困境公司.进一步研究发现,财务困境公司为规避持续经营审计意见而进行审计意见购买后,股票市场表现变好、可获得贷款增加,但经营业绩却持续恶化.这表明,审计意见购买虽可暂时帮助财务困境公司"摆脱"持续经营疑虑,但却会损害审计意见的决策有用性、降低资本市场资源配置效率.本文从持续经营审计意见角度,进一步拓展和细化了审计意见购买的相关研究,研究结论对于政策制定部门完善持续经营审计准则,以提高审计师对上市公司尤其财务困境公司持续经营风险评估的准确性,遏制其审计意见购买行为具有一定启示.     

上市公司内部控制缺陷披露影响因素研究

公司治理特征与外部监管约束是影响上市公司内部控制缺陷信息披露的两大因素。本文从这两方面因素入手,选择了流通股比例、股权集中度以及独立董事比例作为公司治理特征和会计师事务所更换频率以及审计意见类型作为外部监管约束,分析了这些因素对上市公司内部控制缺陷披露的影响。