现行法规下企业税收筹划问题探讨

2006年我国颁布了与国际会计准则基本趋同的现行会计准则;2008年、2009年我国分别实施了新的企业所得税法实施条例,增值税、营业税、消费税暂行条例;2012年起先在上海市交通运输业和部分现代服务业等开展试点,我国逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。在这样的大变革背景下,企业税收筹划也面临着新的挑战与机遇。本文针对现行法规下企业税收筹划的具体问题进行探讨。     

2007年注册会计师《税法》考试重点章节难点解析

2007年《税法》教材与2006年相比,整体结构未发生调整,仍然是十八章的内容;但增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税都补充增加了一些新的规定,这些补充规定对于《税法》考试的计算题和综合题有重要影响,特别是企业所得税申报表的改变,对今年企业所得税影响较大,考生要特别给予重视。《税法》课程中,增值税、企业所得税、外商投资及外国企业所得税、个人所得税是第一个层次的税种,约占50％的分值:营业税、消费税、印花税和征管法是第二个层次的税种,约占25％左右的分值;针对这六章必须认真研读,反复推敲,认真领会税法的政策精神。     

基于M-VAR模型的税收结构与R&D投入研究

本文分析了我国税制特征和税收结构对RD投入的影响,认为RD投入与增值税、消费税、个人所得税正相关,与营业税正相关不显著,与企业所得税、关税负相关。脉冲响应结果显示增值税、消费税对RD投入有长期持续的正影响,RD投入的税收收入弹性显示1992-1997年我国的RD投入弹性小于1,从1997-2010年以来RD投入弹性普遍大于1,长期来看RD投入的税收弹性在1附近波动;所研究的各税种之间存在来自彼此的冲击,增值税与消费税存在逐渐递增的效应,营业税与个人所得税存在长期稳定而显著的正效应。     

企业债务重组中的涉税处理

债务重组,可以减轻或减缓债务人的偿债压力,也可使债权人减少债权损失.企业债务重组过程中,不仅会涉及到增值税.消费税.营业税等流转税,还会涉及到企业所得税.印花税及其他税种.正确处理债务重组中的涉税事项对债务人和债权人非常重要.     

以存货对外捐赠的会计税务处理浅析

企业以存货对外捐赠,会计和税法规定存在差异。增值税、所得税、营业税、消费税等各税种均对视同销售有所规定,但对视同销售的规定宏观原则上相同但具体规定又不完全一致。会计上只对确认收入和捐赠支出如何核算有规定,但视同销售的捐赠如何处理规定不够具体明确,并在实务中产生了不确认收入派和确认收入派两类观点。我国应尽量缩小会计与税法之间的差异,细化《企业会计准则》,以减少纳税调整业务量和工作量,更好地避免偷、漏、避税等行为的发生。     

民间投资税收优惠关键在落地

日前，国税总局梳理完成《鼓励和引导民间投资健康发展的税收政策》，据介绍，鼓励和引导民间投资健康发展的税收政策涵盖六大类33项，涉及增值税、消费税、营业税、企业所得税、房产税、进口关税等多个税种。     

2007年注册会计师《税法》考试重点章节难点解析

2007年《税法》教材与2006年相比，整体结构未发生调整，仍然是十八章的内容；但增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税都补充增加了一些新的规定，这些补充规定对于《税法》考试的计算题和综合题有重要影响，特别是企业所得税申报表的改变，对今年企业所得税影响较大，考生要特别给予重视。[编者按]     

企业增值税税收筹划探析

企业在进行纳税筹划时,可通过对增值税筹划、消费税筹划、营业税筹划、所得税筹划等等,其中增值税筹划对企业收益的影响较大。本文对增值税的税收筹划做简要分析。     

房地产行业的税收管理及筹划

本文主要分析了房地产企业税收管理及房地产企业涉及的税种,并主要介绍土地增值税、企业所得税和营业税的税收筹划。     

新税制,市场经济重要一步

踏入1994年,中国社会经济生活中重要的一件事便是税制改革。1月1日,包括增值税、消费税、营业税、土地增值税、企业所得税在内的五个暂行条例和一个个人收入所得税法正式实施。其实,在新税制实施之前的一个月里,广东省的中心城市广州已实实在在地感受到了一场新税制所引发的“旋风”:家电涨价及抢购风。事情起源于番禺的两个商场,由于传闻新税制要加征消费税,这两个商场率先起价,冰箱、     

话说税负与税改

近年来,我国税收一直是在争论声中高速前行。每年全国两会,税收都自然而然成为最热门的焦点话题之一。在许多人的潜意识中,好像只有个税跟自己贴得紧些。其实不然,我们每个人的所有社会活动和消费每时每刻都和税有关。而在每年的税收总额中,只有6%左右来自个人所得税,70%以上都来自增值税、营业税等流通环节的流转税。其主要税种有:增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、城镇土地使用税、土地增值税、城市维护建设税、资源税、房产税、燃油税、     

外资房地产土地增值税筹划技巧

外商投资中国内地房地产业，涉及营业税、企业所得税、土地增值税等税种。目前有关营业税、企业所得税税收筹划研究较多，而较为忽略的土地增值税税收筹划同样值得重视。     

税法上视同销售应税消费品的会计处理

自产自用应税消费品是一种非常规对外销售方式,因未取得货币收入且商品未出厂,易使纳税人认为该行为不属于对外销售而不计算其销售额并纳税。又由于该行为可能同时涉及增值税、消费税、城建税、教育费附加和企业所得税等,其会计处理难以把握。为此,本文根据有关视同销售的规定,以自产自用应税消费品是否属于增值税视同销售、消费税视同销售、所得税视同销售以及会计上是否作为销售处理为视角,探讨视同销售应税消费品的会计处理。     

完善我国地方税体系的构想

本文在借鉴国外地方税体系经验的基础上,分析了我国在营业税淡出后地方税体系的建设问题,提出不能将房产税和企业所得税作为地方主体税种,更不能扩大增值税地方分享的比例;完善地方税体系的思路应当是开征零售环节的销售税划给地方,或者是改造现行的消费税,将一部分定额征收的消费税划给地方;另外,可以提高个人所得税地方分享的比例。本文认为,在完善地方税体系的过程中,应当取消增值税中央、地方共享的做法,由中央独享增值税收入;同时要改革转移支付制度,加大中央对地方的一般性转移支付。     

结构性减税的经济效应分析——基于经济增长的视角

本文分析了结构性减税背景下主体税种的变动对经济增长的影响。结果表明:在税收收入中性条件下,流转税类与经济增长呈正相关,而所得税类表现出负相关,各税种对经济的扭曲程度由大到小依次为企业所得税、个人所得税、消费税、营业税、增值税。最后提出相关政策建议。     

浅谈我国结构性减税政策

近些年来，为有效刺激经济平稳、快速增长，逐步扩大内需，我国实施了一系列的结构性减税政策，主要包括蟓值税转型改革、营业税全面改征增值税、消费税、企业所得税和个人所得税改革等措施。本文主要从结构性减税的实质性内容方面进行了榴关探讨，旨在通过结构性减税政策的实施进一步完善、优化税制结构。     

浅谈纳税筹划

纳税筹划可使企业合理规避税收,使企业既达到自身税负最低,也能实现利润最大化。现代企业已将纳税筹划纳入财务管理范畴。纳税筹划应遵守合法性、保护性、时效性和整体综合性原则。而纳税人也应具有价格筹划、优惠筹划、漏洞筹划、空白筹划、弹性筹划和规避筹划等意识。企业正确进行纳税筹划的方法包括:利用税率、利用税基、利用税负结构、利用增值税、利用营业税、利用消费税、利用企业所得税、利用小税种和利用关联企业进行纳税筹划。     

关于修改《征收教育费附加的暂行规定》的决定

国务院决定对《征收教育费附加的暂行规定》作如下修改：删去第三条第二款。将第三条修改为：“教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据，教育费附加率为3％，分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳。”     

辽宁省税种结构的经济增长效应研究

对辽宁省1994-2010年期间税种数据进行动态计量分析,结果显示:1994年以来,辽宁省个人所得税的调整,有利于可税GDP的增长。营业税、消费税增长与可税GDP增长存在长期协整关系和短期正向调整机制。增值税、企业所得税增长与可税GDP增长不存在长期协整关系。从长期来看,两者不利于可税GDP的增长。     

企业缴纳流转税的账务处理与税务原理透视

按照我国现行税法规定,企业缴纳的税金主要有增值税、消费税、营业税、企业所得税等10多种。企业的纳税活动,就现金流量而言,都是企业的一种现金流出,没有多大的区别;就会计处理的账务而言,却要记入不同会计科目,账务处理有很大的差异;税收制度的设计运用了不同的税务原理,会计工作者应该从理论上认识清楚,以便更好地核算税金。笔者主要简述流转税类税金的账务处理及其税务原理。