非审计服务对审计师独立性的影响分析

在2008年美国次贷危机之后,审计在公司管理中的地位不断提升,且越来越多的企业认识到了在风险防范工作中内部审计的重要性,越来越关注审计师的非审计服务(NAS)和审计师独立性,非审计服务变得更加具有争议性。为了分析非审计服务对审计师独立性的影响,本文通过借鉴前人的研究,运用“代理理论”的基础上创建了一个回归模型以调查2010年至2012年期间伦敦证券交易所的105家英国上市公司,在假设基础上分析和讨论非审计服务对审计师独立性的影响,进而找出两者之间的关系。结果显示,审计费用与非审计费用之间存在一种正相关关系,这种关系表明非审计服务可增强审计师独立性。     

企业审计任期、非审计费用与审计独立性关系

本研究探讨审计师的独立性是否与非审计费用和审计任期有关,结果表明,非审计费用和应计费用之间是一个正相关关系,当审计师任期短暂时,非审计费用可能损害审计师的独立性。此外,探索性分析表明非审计费用与公司盈余管理正相关关系,对审计师任期短的小客户,并非对大客户具有重要意义。总而言之,这些结果表明,非审计费用和审计师的独立性之间的关联取决于审计师任期,审计任期短且被审计单位规模小时,非审计费用高对审计师的独立性产生负面影响。     

审计费用的公开披露对客户与审计师间的议价能力影响研究——以福建省上市公司为例

长久以来社会对于审计工作独立性的需求日益提高,而会计事务所面临的减价压力日益增加,信息的不对称使得审计服务的供需双方处于信息不平等地位,审计师与客户之间的谈判能力使得审计收费问题比以往更加难以解决。在《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号》规定上市公司应在年度报告中披露审计费用,客户在议价时提供费用数据对比的同时,也引发学术界和实务界对审计收费的关注。研究结合福建省上市公司实际案例以修正的Francis审计定价模型基础上,以审计费用的公开披露对客户和审计师之间的议价能力的影响及机制进行了分析。运用SPSS多元回归分析,从公开披露对议价能力影响的视角拓展了审计费用的经济性研究,验证审计费用的议价与披露是否影响审计师的独立性,实证结果获得审计费用和议价能力间的关系提供了经验证据,有助于完善审计定价模型。     

CPA非审计服务的拓展对审计独立性的影响及对策

随着CPA非审计服务的拓展,关于非审计服务是否损害审计独立性及其影响这一问题备受关注。本文在阐述非审计服务内容拓展及对审计独立性影响的基础上,提出了正确处理CPA非审计服务拓展和审计独立性关系的对策。     

非审计服务对审计独立性影响分析

长期以来,非审计服务是否影响审计独立性这个问题一直受到会计学界的关注。到目前为止,仍没有形成统一的观点。阐述了目前学术界对非审计服务与审计独立性之间的关系所持的两种观点;并在此基础上结合我国的现实国情,分析了现阶段我国非审计服务对审计独立性的影响;最后提出了发展和规范我国非审计服务的相关建议。     

对于会计审计独立性的影响要素及措施分析

在我国市场经济快速发展的今天，针对审计师是否独立的问题引来外界越来越多的关注。在审计工作中。它的独立性不仅会影响会计人员的专业判断和审计质量，同时也会增加投资者对审计报告的期望值。如果审计的失败会直接导致削弱会计事务所在执行审计任务时的内在价值和声誉，甚至会影响到资本市场的稳定。本文从资本市场和公司治理结构方面判断出可以影响审计独立性的元素并进行分析，在此基础上作出一些改进，以提高审计师的独立性。     

浅议非审计服务的规范建议

美国安然公司破产一案，不仅在全世界引起轩然大波，作为安然公司的审计师——安达信会计师事务所也被指控为丧失诚信，审计失败。在安达信受到的指控中，独立性问题成为焦点之一,因为在为安然公司提供审计服务的同时还提供了大量的非审计服务，从而再次引起了审计界展开关于非审计服务是否有损审计独立性的讨论。2002年萨班斯法案要求注册会计师遵循严格的独立性标准，禁止注册会计师为审计客户同时提供9种非审计服务，其中包括记账服务、财务系统设计、人力资源服务和法律服务等。     

外部审计独立性问题的浅析

随着我国市场经济的不断发展，审计的必要性和作用越来越突出。而审计独立性是审计的基础和灵魂，需要引起更高的重视。本文将以审计独立性作为研究对象，具体研究市场秩序、法制环境、产权关系、股权结构、董事会制度、非审计服务对审计独立性的影响，并提出相关对策。     

浅议非审计服务的规范建议

美国安然公司破产一案,不仅在全世界引起轩然大波,作为安然公司的审计师——安达信会计师事务所也被指控为丧失诚信,审计失败。在安达信受到的指控中,独立性问题成为焦点之一。因为在为安然公司提供审计服务的同时还提供了大量的非审计服务,从而再次引起了审计界展开关于非审计服务是否有损审计独立性的讨论。2002年萨班斯法案要求注册会计师遵循严格的独立性标准,禁止注册会计师为审计客户同时提供9种非审计服务,其中包括记账服务、财务系统设计、人力资源服务和法律服务等。     

内部审计外包与审计独立性

近年来,同一家会计师事务所提供审计服务和内部审计外包服务,其独立性备受各界争议。本文以2007-2009年发生内部审计外包服务且披露非审计费用的A股上市公司为研究对象,以操控性应计利润作为审计独立性的替代变量,旨在验证内部审计外包对独立性的影响情况。     

审计师变更、审计师任期与审计收费关系研究——基于2001~2003年的实证分析

审计收费是审计服务供需双方就审计服务供求所达成的价格,一些国家审计市场表现出审计收费降低的趋势。要求上市公司披露财务审计费用,为充分揭示我国审计师变更、审计师任期与审计收费的关系提供了数据资料。本文从研究我国审计市场现状入手,提出了审计师变更、审计师任期与审计收费关系的假设。通过对我国2001年、2002年与2003年数据的检验,结果发现审计师变更并没有带来明显的审计收费下降,同样审计师任期的延长也没有带来审计收费的下降,与我国目前一些关于审计收费研究的结论不一致,说明我国并不存在明显的审计收费的恶性竞争。     

重要客户损害了审计独立性吗?——来自中国证券市场的经验证据

审计独立性的经济理论认为审计师牺牲独立性的动机与客户的重要性有关。本文选取了2001—2002年间1297家收到标准无保留意见的上市公司为研究样本,使用审计师是否从事了审计意见购买行为作为审计独立性的衡量指标,考察了重要客户与审计独立性之间的关系。研究发现,重要客户的确对审计独立性造成了损害,而当审计师预期到其丧失独立性的行为在事后被发现的可能性较大时,审计独立性受到损害的可能性较小。     

审计失败国外研究进展

审计质量具有外部效应，真实、可靠、有效的审计报告对于市场、投资者以及整个社会都会产生积极影响，一旦出现审计失败必然导致公众对审计质量的不信任。审计师的独立性和专业能力是保障审计质量、防止审计失败的关键因素，审计未能达到预期结果也可能会使公众对审计师的独立性提出质疑。文章借助文献分析法，以审计质量和审计师独立性作为研究起点，梳理国外审计失败研究进展，以期对国内研究有所启发。     

审计师规模、审计费用与审计意见购买

本文引入审计师规模作为审计师特征的代理变量,区分审计费用的异常升高与降低以及审计意见的改善与恶化,并进一步考虑到审计师规模对异常审计收费和审计意见之间作用关系可能存在的调节效应,研究以审计师规模为代表的审计师特征和实际发生的异常审计费用对管理层审计意见购买行为的影响。     

浅论审计独立性

本文首先简述了审计独立性与非审计业务的相关问题,然后分析了非审计业务对审计独立性的利弊影响,提出了非审计业务对审计独立性的影响弊大于利的结论,进而结合我国国情和参考国外的相关经验,针对非审计业务对审计独立性的威胁,建议采取一系列防范对策,包括改变审计业务委托关系,分立两种会计师事务所,依法实施审计独立性治理等建议。建议中对审计业务和非审计业务的＂适时分离＂思想,要比＂不做分离＂和＂马上分离＂的思想更切合我国实际;改变审计业务委托人及审计费用收缴办法,是一种探索性的新见解。     

审计师行业专长与审计费用研究述评

审计师行业专长是影响审计质量的一个重要因素,越来越多的研究表明发展行业专长是审计师的重要竞争策略,但国内对审计师行业专长的研究还很欠缺.本文系统的梳理和评价了国外对审计师行业专长的计量方法及行业专长与审计费用关系的研究.并提出了该领域未来的研究方向.以期对我国的审计师行业专长研究提供借鉴.     

投资者情绪与审计师谨慎性——基于异常审计费用的调节效应

本文以2008—2018年中国A股上市公司的经验证据,探究投资者情绪与审计师谨慎性的关系,以及超出正常审计费用是否会对二者产生影响。运用面板logit模型和系统广义矩模型分析检验得出:(1)投资情绪与审计师的谨慎成正相关关系,投资情绪高涨时公司管理层出于迎合理论会通过粉饰财务报表制造"好消息"以迎合投资者,致使审计风险提高,审计师出于自身的谨慎性,更易于发表非标审计意见。(2)投资者情绪与审计师谨慎性的关系受审计费用的影响,超出正常水平的审计费用对二者关系存在负向调节作用。     

论非审计服务与审计独立性

随着市场经济的发展以及审计行业竞争的激烈化,审计公司所能提供的传统审计服务不能满足注册会计师对于职业的需求,因此越来越多的审计公司将非审计服务作为重要的服务拓展方向,而非审计服务所具有的服务种类多、审计风险低以及盈利能力高等优势也推动了非审计服务的进一步推广和应用。与此同时,非审计服务对于审计独立性也产生了一定的影响。在本文中,笔者将从实际的工作经验出发,就当前非审计服务与审计独立性之间的关系提出个人的看法。     

公司治理质量与外部独立审计效率

本文主要考察了公司治理质量对外部独立审计效率的影响。运用主成分分析技术构建公司治理指数,并以此作为公司治理质量的衡量指标,考察了公司治理质量对审计师的选择、审计收费和审计意见的影响。我们发现,公司治理质量越高的公司,越倾向于选择高质量的审计师;同时,也愿意支付更高的审计费用;但在其他条件一定的情况下,相对于公司治理质量高的公司,公司治理质量差的公司更容易获得标准无保留的审计意见,从而影响审计独立性和审计质量的提高。     

审计师独立性的动因及其治理对策

独立性是审计师的灵魂,是审计职业生存和发展的基石。安然公司破产案已经使得安达信及其审计师失去了它的声望和信誉,更是给会计师职业蒙上了一层阴影。文章对审计师的独立性进行重新思考,详细地分析了影响审计师独立性的因素,最后提出了相应的治理对策。