关于《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》的研究

2006年2月1 5日，财政部发布了新《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》（以下简称新准则），将于2007年1月1日首先在上市公司施行。与2001年版的非货币性交易准则（以下简称旧准则）相比．新准则在对非货币性资产交换的定义以及判断标准等方面并无重大变化，变化之处主要在于借鉴了《国际会计准则第1 6号-不动产、厂场和设备》。     

非货币性资产交换新旧准则的异同及影响

财政部新修订的《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》，借鉴了《改进国际会计准则》项目，规定具有商业实质，且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换方能以公允价值作为换入资产的入账价值，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。不符合上述条件的，则以换出资产的账面价值计价，不确认损益；另一方面对披露的具体内容做出了规定。企业应当在附注中披露与非货币性资产交换有关的下列信息：换入资产、换出资产的类别；换入资产成本的确定方式；换入资产、换出资产的公允价值以及换出资产的账面价值；非货币性资产交换确认的损益。[编者按]     

关于《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》的研究

2006年2月15日,财政部发布了新<企业会计准则第7号--非货币性资产交换>(以下简称新准则),将于2007年1月1日首先在上市公司施行.与2001年版的非货币性交易准则(以下简称旧准则)相比,新准则在对非货币性资产交换的定义以及判断标准等方面并无重大变化,变化之处主要在于借鉴了<国际会计准则第16号-不动产、厂场和设备>,规定只有具有商业实质,且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换方能以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的入账价值,公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益;不符合上述条件的,仍按旧准则的规定,以换出资产的账面价值加上应支付的税费,作为换入资产的入账价值,不确认损益.2004年上市公司非货币性交易为340亿元,据此测算上市公司因执行新准则而增加的收益可达75亿元,施行新准则将会对于上市公司收益以及纳税产生很大影响,本文主要对此问题进行研究.     

中美非货币资产交换会计处理的差异

2019年5月,财政部修订发布了新非货币性资产交换准则。文章在介绍新非货币性资产交换准则主要修订内容的基础上,就中美非货币性资产交换涉及的商业实质的表述所存在的差异进行了剖析,并就没有商业实质的非货币资产交换的会计处理原则的差异进行了对比分析,辅之以案例进行示例说明。     

关于我国新会计准则下的非货币性资产交换准则问题研究

财政部于2006年发布了新的《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》。新准则积极引入国际惯例中关于非货币性资产交换的会计处理方法,并结合我国的具体国情制定的。但尽管如此,新准则中仍然存在有待完善的地方。本文主要介绍了非货币性资产交换准则的相关概念,提出一些会计处理规范中依然存在的问题和不足,井提出改进建议,以完善我国非贷币性资产交换准则。     

非货币性资产交换的判断及其会计处理

为了规范非货币性资产交换的会计处理方法.财政部新颁布了《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》(以下简称"新准则").并于2007年1月起在上市公司实施。笔者现就新准则的判断、确认、计量与会计处理等相关会计问题作进一步探讨。     

小议非货币性资产交换损益核算新方法

财政部于2006年2月15日,发布了《企业会计准则第7号--非货币性资产交换》,在上市公司范围内实施。新准则在非货币性资产交换的名称,公允价值的运用,商业实质的新概念,换入资产入账价值的确认等等方面都做了一系列的调整与革新。本文主要就新准则对非货币性资产交换损益的核算方面,谈谈自己的理解。     

特殊交易发出存货会计处理和税法处理的比较探讨

新存货准则取消了后进先出法、移动平均法,减少了企业可选择的空间,在一定程度上减少了企业操纵利润的机会,避免资产负债表日存货资产价值偏离市价,并且与修改后的《国际会计准则第2号——存货》保持一致。新准则和所得税法核算要求趋于相同,减少了纳税调整的处理。但是对于存货视同销售项目、非货币性资产交换及债务重组等特殊交易存货发出的会计处理,需要结合《存货》、《非货币性资产交换》、《债务重组》、《收入》等具体准则和会计准则指南进行会计处理。     

非货币性资产交换的会计与税务处理

《非货币性资产交换》准则将非货币性资产交换区分为两类,即具有商业实质并且换入或换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换以及不满足上述要求的非货币性资产交换。前者简称按公允价值模式计量的非货币性资产交换,后者简称按成本模式计量的非货币性资产交换。这两类非货币性资产交换在会计处理中有所不同,主要体现在是否确认损益。根据会计准则判断只有按公允价值模式计量的非货币性资产交换才涉及到损益的确认．而损益的确认又涉及到企业所得税的应纳税所得额调整的相关事宜,同时非货币性资产交换还涉及到流转税的问题。     

非货币性资产交换中"确凿证据"操作化的探讨

<企业会计准则第7号--非货币性资产交换>在进一步规范非货币性资产交换、使会计人员能够正确进行会计处理和提供会计信息的同时,却对"确凿证据"这类重要概念没有明确,影响到会计人员对会计准则的理解和运用.本文通过借鉴社会学研究中的"操作化"方法对非货币性资产交换中"确凿证据"进行阐释,特别对存在补价的情况加以举例说明,以利于会计人员的正确理解和应用.     

非货币性资产交换的会计与税务处理——基于公允价值计量模式

《非货币性资产交换》准则将非货币性资产交换区分为两类,即具有商业实质并且换入或换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换以及不满足上述要求的非货币性资产交换。前者简称按公允价值模式计量的非货币性资产交换,后者简称按成本模式计量的非货币性资产交换。这两类非货币性资产交换在会计处理中有所不同,主要体现在是否确认损益。根据会计准则判断只有按公允价值模式计量的非货币性资产交换才涉及到损益的确认,而损益的确认又涉及到企业所得税的应纳税所得额调整的相关事宜,同时非货币性资产交换还涉及到流转税的问题。     

非货币性资产交换认定的探讨

按非货币性资产交换准则应用指南的规定来认定非货币性资产交换,会出现与其准则中要求相互矛盾的认定结果,本文提出应用指南的规定应忠实地服务于准则的要求,应优先采用换出资产公允价值来认定非货币性资产交换,以有效地避免相互矛盾的认定.     

基于损益概念重构的不等价非货币性资产交换处理研究

非货币性资产交换准则在理解和运用中仍存在争议,尤其是对于实务中经常发生的不等价非货币性资产交换的会计处理争议较大。本文通过分析不等价非货币性资产交换中损益的形成机理,重新定义非货币性资产交换中涉及的损益的类型和概念,以揭示交易的经济实质,指导会计处理。     

多项资产交换的会计核算

非货币性交易是指交易双方以非货币性资产进行的交换,这种交换不小一只涉及少量的货币性资产,货币性资产在交易中仅起补价作用,按规定如果补价额超过交换资产公允价值的25％,仍视为货币性交易,只有补价等于或小于25％才视为非货币性交易,非货币性交易按其资产用途为等售资产与非货币性首次,包括商品、产成品、短期股票投资以及不准备持有至到遥债券投资等;后指待售资产以外的非货币性资产,包括原材料、因定资产、无形资产和长期股权投资等。同类资产交换是指待售资产或非待售资产之间物资产交换。《企业会计准则－－非货币性交易》指南指出,在同类非货币性资产交换中,如同时换入多项资产、应分别是否补价参照准则处理,本就此谈认识。     

新旧非货币性交换准则的差异及纳税影响

《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》(以下简称新准则),对非货币性资产交换的定义、确认和计量等作了具体规范,并为防范企业利用非货币性资产交换业务虚增资产、夸大利润,要求对具有商业实质和不具有商业实质的交易分别进行核算。本文重点探讨新旧准则下会计核算的差异及与税法之间的差异。     

非货币性资产交换会计实务

非货币性资产交换是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换.该交换不涉及或只涉及少量的货币性资产(即补价).本文对新企业会计准则下货币性资产交换的会计实务处理谈了自己的看法.     

再析非货币性资产交换准则

《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》重新启用了公允价值的计量属性,充分体现了与国际会计准则的趋同。但对其理解和运用尚有许多模糊和争议的地方。本文从以下三个方面对该准则进行深入探讨。     

关于涉及补价的交换是否属于非货币性资产交换的思考

在非货币性资产交换的过程中,双方的交换成本可能并不相等,因此交易过程中补价（即货币性资产）是不可避免的。一项交易能不能被认定为非货币性资产交换的一个重要标准就是补价占这项交易的比重。企业会计准则对涉及少量补价的交换是否为非货币性资产交换作出了原则性的指导,但由于准则只是指明了大方向,在实际运用过程中难免存在一些细节问题,给会计人员带来困惑。本文在对准则进行深入学习的基础上,提出了在判断涉及补价的交换是否属于非货币性资产交换时可能存在的一些问题,希望能引发大家的思考。     

非货币性资产交换相关税费会计处理的探讨

《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》规定:在非货币性资产交换中,应当以公允价值(或账面价值)和应支付的相关税费作为换入资产的成本。由于准则及其讲解没有明确其中"相关税费"的具体性质或内容,因此在实务中存在多种认识,产生了一定混乱。本文拟对此进行探讨。     

特殊交易发出存货会计处理和税法处理的比较探讨

新存货准则取消了后进先出法、移动平均法．减少了企业可选择的空间．在一定程度上减少了企业操纵利润的机会，避免资产负债表日存货资产．价值偏离市价，并且与修改后的《国际会计准则第2号——存货》保持一致。新准则和所得税法核算要求趋于相同，减少了纳税调整的处理。但是对于存货视同销售项目、非货币性资产交换及债务重组等特殊交易存货发出的会计处理．需要结合《存货》、《非货币性资产交换》、《债务重组》、《收入》等具体准则和会计准则指南进行会计处理。[编者按]