我国REITs税收法律制度的构建

国内公募REITs试点正式落地，REITs的快速发展指日可待。但对于REITs的法律定位不明确，其产品结构及相应的税收政策尚不成熟，可能引发双重征税等问题，有违税收中性原则和实质课税原则。域外REITs发展比较成熟的美国、日本、新加坡等国家，在具体的税收要素的设计和税收优惠措施上都体现着税收中性原则和实质课税原则的协调。我国REITS税收法律制度的构建应避免双重征税，设立税收优惠，同时防止不合理避税。     

电子商务环境中的跨国营业所得征税问题

电子商务是一种不同于传统交易方式的全新交易方式 ,在电子商务环境中加强对非居民跨国营业所得征税问题研究具有非常重要的意义。电子商务全球性、即时性和直接性的特点 ,使得常设机构原则面临着挑战。文中通过对美、德等国家政策观点的分析 ,作者认为 ,我国在电子商务环境中非居民跨国营业所得征税应采取的政策为 :以最大限度保障国家税收利益为首要原则 ,其次是税收中性原则、既有税收原则和灵活性原则     

税收中性原则与我国税制建设

税收的中性与非中性都符合税收的效率和公平原则，一国的税收以中性为主还是以非中性为主，取决于其当时所处的政治经济环境。我国税收在强调税收非中性原则的同时，也要注意强化税收的中性作用，，中促进增值税转型，适时扩大征税范围，减并税率档次；加快内、外资企业所得税合并的步伐；重视税收国际协议的签订和执行等。     

税收中性原则与我国税制建设

税收的中性与非中性都符合税收的效率和公平原则.一国的税收以中性为主还是以非中性为主,取决于其当时所处的政治经济环境.我国税收在强调税收非中性原则的同时,也要注意强化税收的中性作用,如促进增值税转型,适时扩大征税范围,减并税率档次;加快内、外资企业所得税合并的步伐;重视税收国际协议的签订和执行等.     

税收立法前新型交易征税问题刍议——以飞机湿租为例

新型交易伴随着市场的发展而产生的，现行税法对其缺乏规定。对新型交易，应当根据实质征税原则，贯彻税收中性原则和税收公平原则，按照现行税法规定的最类似的交易类型征税。同时，税务机关应提请税收立法机关适时予以立法。     

电子商务环境下的税收流失问题及其对策

电子商务的发展，造成了网上贸易的“征税盲区域”，网上贸易的税收流失问题十分严重。我国在电子商务环境下的税收原则包括：税收中性原则、财政收入原则、尽量利用既有税收规定原则和坚持国家税收主权原则。要借鉴国际经验，完善电子商务税收政策，一是要把握电子商务环境下常设机构原则的适应性；二是要建立符合电子商务电子的税收征管体系；三是要加强税收征管的电子化建设。     

论税法中的税收适度原则

税收适度原则是基于税收公平思想而产生的,在税收的规模、深度和广度上引入税收适度原则可以使社会公共资源(公共产品或服务)的提供和税收的获取与使用上总体对应.适度原则要求国家税权与纳税人的财产权等基本权利之间处于一种平衡的状态,以确保国家征税目的的合理性.税收负担的总量规模与经济增长、经济结构、经济质量与效益以及社会分配相适应才是适度的税收.税收适度原则作为税法中公平原则的下位原则,强调的是总体上对国家征税权的限制,因此应当将其定位为立法层面上的原则,通过对政府职能合理定位和纳税人对政府财政支出的监督两个方面来形成对国家税权的制约.     

公民财产权与国家征税权的价值冲突与契合

公民财产权是国家税收的源泉;国家公权则是公民财产权的保障.国家征税权不能无度行使,公民人性尊严是国家征税权的限度.国家征税权的限度可以获得经济解释.税收法定原则是控制国家征税权的基本路径.公民财产权与国家征税权的理想关系,是在宪政制度框架内达到均衡.     

税收法治与税收筹划

税收法治是税收活动以法治原则的要求进行所形成的一种理想状态。税收法治的核心是在保障国家行使其税收权力的同时，限制国家的任意征税权。有效保障公民权利。税收筹划是纳税人堆护自己财产权利的一种表现。税收法治与税收筹划两者之间存在必然的联系。我国税收法治水平对税收筹划存在一定的制约。应加快税收法治进程，促进税收筹划的健康发展。     

市场经济改革与税收原则的选择

市场经济改革与税收原则的选择宋德安最近，一些文章在分析税制改革与税收原则关系时，认为实行中性原则等于放弃国家对经济的必要干预，而市场并不是万能的，因此，不主张实行中性原则。令人遗憾的是，这种论断包含着对中性原则的误解。中性原则亦可称为效率原则，其要点...     

网络贸易征税问题研究

网络贸易是指交易双方通过国际互联网进行的商品或劳务的交易。在网络贸易征税中存在的问题主要表现在四个方面：一是网上税收的管辖权难以界定；二是税务机关难以获得充分的征管信息；三是反避税措施落后于网络贸易发展新要求；四是对国际协调的要求程度高。国际上对网络贸易征税问题有着较大的争议：一是关系目前是否该对网络贸易征税；二是对网络贸易是否开征新税。存在二种代表性观点，即为坚持以中性原则的观点与引入新的税种的     

实施税收法定原则 确保依法纳税

当今社会中,税收法定原则是法制社会和民主财政的重要体现,成为宪法的一项重要原则和税法的最高原则。税收法定原则的本质在于限制国家征税权和保护纳税人财产权。在我国税法实践中,由于税收授权立法的大量存在,税法执行过程有违规范,税收法定原则在我国没有得到有效的落实。《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》专门提出要"落实税收法定原则",并将其视为建设社会主义民主政治的前提,可见税收法定原则对于建设我国民主法治意义之重大,因而我国需要从多方面落实税收法定原则。     

社会化协税护税对促进税收管理的实践与思考

一、构建社会化协税护税机制的重要性 (一)协税护税工作,是依法治税的体现 依法治税是税收工作之本,税收工作是建立在法律的基础上,贯彻法治原则.法律明确规定:"代表国家的征税机关和人员要依法征税.公民要依法纳税,全社会要支持和监督税收工作".体现了税务机关依法治税与社会各界协税护税的重要关系,做好依法治税,需要全社会的积极协税护税;做好协税护税,也能够最大限度地帮助税务机关依法治税,不断提高公民对税法尊崇度的认识.     

开征社会保险税的设想

针对我国社会保障制度存在幅射面窄、收费标准不统一、缺少法律依据、不能专款专用、政出多门的问题，提出开征社会保险税的设想。该税种应遵循：通盘考虎，分步实施、税收“中性”、负担与受益相对应、专款专用、公平等原则。并从纳税人、征税对象、税率等税制要素进行设计。社会保险税具有强制性，是筹措社会保障基金的主渠道，力求使社会保险税和国家惯例接轨。     

中国证券市场税收问题初探

证券市场税收是国家财政收入的一个重要组成部分，目前的证券市场缺乏完整的税制，且征税面窄，造成国家税收严重流失，同时重复征税现象的存在及征管制度的不完善，未能充分体现税收的公平性原则，证券市场税收征管出现许多具体问题。为促进证券市场税收问题的顺利解决，应充分利用税收这一手段，使证券市场向着有利于国企改革的方向发展；建立完整、系统的证券税制，即证券交易行为税和证券交易所得税；采用免税制，努力消除重复课税。     

论税收法定主义在我国的实现

税收法定主义通过对国家征税权的限制,本质上要求以法律形式保护纳税人的权利和公民在税收立法上的广泛参与。现代社会中税收法定主义原则已逐渐作为一条重要的宪法或税收基本法的原则而被各国所接受或采纳,但我国在税收立法实践中并未实行税收法定主义。税收法定主义的实现条件是国家财政收入以税收为主、私人产权明确而得以保护等,我国目前实行税收法定主义的条件已逐步成熟,因此应通过在宪法中全面确立税收法定主义,尽快制定《税收基本法》,在税收立法中实行听证制度和扩大税收司法审查权等,以早日实现税收法定主义。     

政府征税权的扩张及其控制

本文在界定国家征税权与政府征税权相互关系的基础上，重点分析了政府参与社会财富分配对财产权的保护与侵蚀作用，阐述了政府征税权与私有财产权存在着此长彼消的对立关系，政府征税权扩张与滥用的基本原因（税收法律规定、政府职能决定和纳税能力确定）与后果，以及财产权与征税权在博弈中实现协调与平衡的机制，认为税收公平化是协调征税权与财产权的原则，在控制政府征税权基础上保护私人财产权是财税法对财产权与征税权矛盾进行协调的价值取向。     

电子商务对我国税收的影响及对策

目前，电子商务对我国税收的总体影响不大，但从公平税负的原则来看，对电子商务应实行征税。具体征税方法应从信息流、物流、资金流方面入手。针对电子商务对国际税收的影响，在对电子商务征税时还应坚持收入来源地秋辖权原则，并对“常设机构”重新认识和界定。     

宪政思维下的税收理念创新

宪政思维为构造与我国社会主义公共财政相适应的税收理念开辟了新的视野.人民主权原则把税收看作是人民因其财产权转让而获得政府提供公共产品和服务的权利,一致同意原则将税收理念与国家课税的权力建立在一致同意原则之上,契约精神原则旨在建立起公平、秩序、民主、和谐的新型税收征纳关系,有限政府原则要求征税权应当通过立法进行有效的约束和配置,宪法至上原则要求建全合理的税收立法机制和完备的立法程序,形成一个公开、公正、秩序、透明的税收法律体系,财政民主原则追求税收立法民主化、提高税收法律的透明度.     

税收征纳合谋与破解机制研究

税收是社稷之根本,税收征管过程是国家征税权落实和税收收入的实现过程。由于我国税收征纳双方的＂经济＂性以及征管制度的不完善,导致我国税收征纳合谋现象的或有存在。本文运用博弈论的分析方法,分析了纳税人、征税人员合谋成立的条件和监管部门进行监管的必要性条件,并根据这些条件提出了破解这一难题的建议。