完善和规范增值税一般纳税人资格认定条件

增值税一般纳税人资格认定条件分为实体条件和程序条件。从理论上说，实体条件又可分为模糊条件和具体条件两种类型。模糊条件，是以纳税人自愿选择为一般纳税人准入的前提，纳税人选择一般纳税人计税的，可认定为一般纳税人；纳税人选择按小规模纳税人计税的，可不认定为一般纳税人。而我国现行的《增值税一般纳税人中请认定办法》采用的是具体条件。归纳起来有：（一）年应税销售额；（二）年应税销售额与财务核算情况；（三）特殊行业或特殊目的；（四）多种条件同时具备。程序条件，包括纳税人中请认定应当提供有关证件、资料，以及提出申请后还应经过申请条件及提供证件资料的审核、受理、审批认定等程序。     

浅析利润及其分配的税收筹划

国家强调依法征收，对纳税人要求依法纳税，在这种大的法制环境下，站在纳税人的角度，如何正确理解税法的规定，对纳税人节税有着重要意义。探讨如何正确调整计税所得额及所得税后利润分配，如何使纳税人取得节税的利益等可以帮助纳税人学税法、懂税法，使自身利益得到保障。     

人格特质与税收道德的关系研究——基于世界价值观调查的实证分析

纳税人的人格特质影响其纳税道德。使用世界价值观调查数据中的中国大陆数据，通过对1 215名中国纳税人的实证分析发现，情绪稳定性、尽责性与税收道德显著正相关，外向性与税收道德显著负相关，开放性对税收道德的影响不具有显著性。换言之，负责任的、情绪稳定性的纳税人乐于纳税，而外向性的纳税人喜欢逃税。因此，税务机关要充分了解纳税人，建立纳税人心理档案，并根据纳税人的人格特质施行有针对性的管理和激励措施，以提升税收征管效率。     

税收宣传：基于纳税人需求的考量

基于纳税人需求是对纳税人利益的深切关照，也是对税务部门改进税收宣传工作的一种推动。纳税人的税收需求也主要体现在对政策实体内涵更加关切、税收举措更加便民和个性化需求增多等方面。基于此，首先要建立纳税人需求的收集、分析和反馈机制；其次建立公共性开放式的讨论平台，密切关注纳税人的需求，并对纳税人需求的变动加强研判；最后扩大宣传的媒介，引导纳税人再传播。     

试论“以德治税”对纳税人的基本要求

纳税人是纳税义务人的简称，是税收制度构成的最基本的要求之一。在社会主义制度下，纳税人是社会物质财富的创造者，是税源的基础。纳税人作为具有纳税义务的“公民”，在社会主义市场经济条件下，“以德治税”对他们提出了一系列的要求。首先，纳税人要增强纳税意识，树立纳税为荣的思想，其次，要按照公民道德建设纲要，努力塑造纳税人的道德形象。最后，要正确而充分行使纳税人的合法权益，为规范税收秩序作出贡献。     

自开票纳税人管理存在的问题及对策

国家税务总局关于加强货物运输业税收征收管理的通知，把货物运输业纳税人分为自开票纳税人和代开票纳税人两种，有效地控制了货物运输业税款偷漏和发票违章，但就目前执行情况来看还不够完善。笔者结合税收征管实践，分析了自开票纳税人在税收征管上存在的主要问题及自开票纳税人管理上存在的薄弱环节，提出了加强自开票纳税人管理的方法与建议。     

取消征收率设定增值率

小规模纳税人占增值税纳税人比重达九成以上，2009年减按3％的征收率征税，负担仍然很重，比一般纳税人负担率高几倍，造成实际上不可能按征收率交税。极个别的地方，一般纳税人的负担率反而比3％高一倍。说明现行对小规模纳税人按法定征收率征税的方法是不适当的，应改按发布法定平均利润率的方法，以法定税率征税。     

和谐社会背景下税制设计的原则

所谓税收的和谐主要包括两个方面的内容，一是税收征收与纳税人之间的和谐；二是税收要为和谐社会的构建创造条件。为此，要把建立以纳税人为主导的税制作为中国税制改革的长远的理想目标。因为以纳税人为主导的税制是最符合征纳税人行为规律的税制，也是动力机制和信息机制最健全的税制，运作成本最低的税制。同时，摆正征纳税人的关系，在征纳税人关系之间的权利与义务分配上体现公正的总原则。所有的纳税人服从税收权力的强制，在税法面前做到所有的征纳税人都是平等的。另外，要保障纳税人的权利，增强政府工作的透明度。从征税的依据及政府与纳税人的权利义务关系分析可以看出，税收取之于民，用之于民是市场经济发展过程中税收发展的普遍特征。事实上，在西方经济发达国家，很早就开始认识到政府与纳税人的这种权利义务平衡，并在此基础上进一步提出要使这种权利义务关系保持稳定和健康，也就是说，为了能够确保政府合理征税并有效提供公共产品，就必须强调保障纳税人的权利。这样，增加政府行为的透明度，特别是政府披露相关信息的及时性和完整性就显得十分必要。     

清理简并纳税人报送涉税资料有关问题的规定

为减轻纳税人负担，减少纳税人办理涉税事项时报送的涉税资料，税务总局对国税系统征管业务中纳税人依申请程序所报送的资料进行了全面清理，并据此编写了办理纳税人涉税事项操作指南，现将有关问题规定如下：     

纳税人结构与增值税改革

为配合增值税的改革，应当重新修订两类纳税人的划分标准，调整纳税人结构，扩大一般纳税人的规模，以保证增值税改革的成功和增值税功能的实现。