内控质量及其对财务报告审计费用的影响

我国企业内部控制规范体系的确立和不断完善对审计工作的要求有较大的提高,相应地导致上市公司审计费用的增加。企业内控规范体系基本建成之后,上市公司内部控制质量与审计收费呈显著正相关关系,即内部控制质量与审计收费的关系目前处于倒"U"型的上升阶段。现阶段审计的规模效益还未呈现,会计师事务所审计应当重视企业内部控制在审计中的作用,上市公司需要增强内控意识,不断提高内部控制质量,投资者决策时要关注企业内控制度的设计及其执行情况。     

基于目标导向下内部控制质量与审计定价的相关性研究

内部控制质量影响着审计成本的投入、审计风险的大小,以及审计质量的高低,进而也影响到审计定价的大小。通过以我国沪市 A 股859家上市公司作为样本,构建以目标为导向的内部控制质量评价指标体系,并以审计费用与审计费用率作为衡量审计定价的替代量,本文从效果和效率两个角度研究了内部控制质量与审计定价之间的相关关系。研究表明：审计费用和审计费用率二者对内部控制质量的影响都是负相关;进一步研究得出,内部控制质量与审计定价之间也存在着负相关性。这一结论对规范审计收费和完善我国企业的内部控制制度具有一定的现实意义。     

审计收费视角下的内部审计模式选择

不同的内部审计模式对企业内部审计职能的发挥,对注册会计师的审计效率、审计收费有重要影响。我们有必要探索现代企业制度下的内部审计模式下对审计收费的不同影响,选择最优的内部审计模式,以促进其更好的为企业和外部审计服务。     

浅谈内部审计与内部控制的关系与协调

目前内部审计已逐渐成为企业自我调整和约束的重要组成部分,也是企业健全内部控制、改善经营管理、提高经济效益的重要手段,内部审计促进内部控制制度的不断完善,内部控制反过来又推动着内部审计演进,二者相互作用.因此,协调企业内部审计与内部控制的关系,并创造有助于二者有效实施的企业环境是推动企业长久发展的必然选择.本文首先阐述了内部审计和内部控制的理论内涵,进而具体分析了内部审计、内部控制间的关系,最后提出协调内部审计与内部控制的建议.     

内部控制影响了企业环境绩效吗?——来自中国重污染行业上市企业的经验证据

以2007年—2011年间沪深两市重污染行业上市企业为样本,研究了内部控制、审计委员会对企业环境绩效的影响效应。研究发现:内部控制质量越高,企业环境绩效越好;国有上市企业内部控制质量与环境绩效无显著关系,而民营上市企业内部控制可以有效提高环境绩效。研究还发现:在民营上市企业中,审计委员会独立性越高,内部控制对提高环境绩效的影响作用越大。上述发现丰富和拓展了内部控制与环境绩效的研究内涵,为研究产权性质对企业内部控制与环境绩效的关系及其影响提供了经验证据,对提高企业环境绩效及完善公司治理具有现实意义。     

审计收费影响因素分析

对审计收费的研究是研究审计市场的重要组成部分,研究审计收费可以使我们了解审计收费的影响因素,并发现可能损害到审计师独立性,以及降低审计质量的行为,从而对实施有效地监管具有重要的意义。     

论内部控制制度审计的手段与方法

内部控制制度审计作为一个独立的审计种类，具有完整的审计程序。它可以通过对内部控制的检查、评价，找出内部控制系统中的薄弱环节并加以改进，促进企业健全内部控制制度，改善管理，减少损失浪费，提高经济效益。本重点对内部控制制度审计采取的手段一方法进行研究。     

党组织嵌入、公司治理改善与审计师决策

党组织通过双向进入和交叉任职有机嵌入公司治理体系是我国特有的制度安排,也是新一轮企业改革的重要抓手。现有文献研究表明党组织嵌入有效改善了企业的公司治理和经营绩效,然而对于党组织嵌入能否改善企业与其他经济主体之间关系的研究不足,尤其缺乏相关经验证据。本文认为,党组织嵌入可以通过改善公司治理有效降低企业的经营风险和重大错报风险,而被审计单位的经营风险和重大错报风险是决定审计师决策的重要因素,因而被审计企业的党组织嵌入与审计师决策之间会表现出明显的相关性,而且这种相关性的强弱与党组织嵌入的公司治理改善效应大小有关。当企业初始的公司治理水平较低（如内部控制质量较差）时,党组织嵌入的公司治理改善效应较大,因而党组织嵌入与审计师决策的相关性也较强;当企业基层党组织的党建工作加强时,党组织嵌入的公司治理改善效应会增大,因而党组织嵌入与审计师决策的相关性也会增强。本文以2010—2019年沪深两市A股上市公司为样本,考察党组织嵌入（双向进入和交叉任职）与审计师决策（审计意见和审计收费）之间的关系,研究发现：被审计企业的党组织嵌入程度与审计师出具非标准审计意见的概率和审计收费显著负相关,被审计企业内部控制质量负向调节这种负相关性（内部控制质量的提高会弱化负相关性）,且在党的十八大后这种负相关性比之前更显著。可见,党组织嵌入必须有效改善公司治理并降低企业的经营风险和重大错报风险,才能提高审计师出具标准审计意见的概率和降低审计收费;党组织嵌入不仅会带来企业自身的效率提升,还可以改善企业与其他经济主体之间的关系,降低市场运行的交易成本,进而促进整个社会的福利增加和效率提升。相比现有文献,本文尝试从企业与其他经济主体的关系角度探究党组织嵌入带来的积极影响,拓展了关于党组织嵌入的经济效应研究,也深化了关于审计师决策影响因素和机制的研究。本文通过对被审计企业党组织嵌入与审计师决策之间关系的分析,揭示了党组织嵌入可以通过改善公司治理以及传递积极信号降低企业与会计师事务所之间的交易费用,有助于深化对党组织嵌入的整体效应认识,进而为进一步完善企业党组织嵌入机制和加强企业基层党组织建设提供经验借鉴和政策启示。     

英国内部控制发展的历史透视与思考

研究英国内部控制的发展历程,可以从一个视角探索内部控制理论与实务发展的历史脉络,阐述目前内部控制有效性披露要求日益减弱和内部控制与风险管理融合越来越紧密已成为内部控制发展的两个趋势,认为目前我国对内部控制有效性进行强制性报告有待探讨,提出按既定目标持续高效地发展和增值,为企业各类契约当事人发现并创造价值。我国控制理论需顺应科学发展的客观规律,努力规避、转移和控制风险,积极推动风险导向内部审计的实施。     

强制披露内部控制缺陷对审计费用的影响——基于制度变迁理论视角的研究

将内部控制划分为自愿实施(2010²011)与强制实施(20122011)与强制实施(2012²014)两个阶段,引入制度变迁理论,从截面和跨期两个视角考察内部控制缺陷及其修复在不同阶段对审计费用可能产生的影响。研究表明,相对于自愿实施阶段,强制实施阶段确实会引起有内部控制缺陷公司的审计费用大幅增加,其中重大缺陷披露增加的审计费用更为明显。加入是否出具内部控制审计报告进一步研究后发现,在强制实施阶段出具内部控制审计报告的公司缺陷修复后显著降低了审计费用。     

后萨班斯法案时代的内部审计探析

尽管萨班斯法案是一项公司改革法案,但它的颁布也对审计领域产生了深远影响,这些影响包括使得内部审计肩负了更高的期望、内部审计与审计委员会建立了更密切的联系、增加了对内部审计资源与能力的需求。＂后萨班斯法案时代＂的内部审计的特点主要是具有向传统职能＂回归＂的倾向、在众多角色中寻求平衡、拥有逐步强化的信息系统审计能力。在这样的背景下,内部审计应当通过质量的持续改进、建立并完善知识共享机制、进行流程再造、保持风险导向的价值主张、改进人力资源策略等措施,来应对环境变化带来的挑战。     

审计视角下企业内部控制建设的路径选择

如何有效地推进企业内部控制建设是企业当前亟待研究解决的现实问题。基于审计视角,探析企业内部控制建设的重大战略意义并在透视企业内部控制建设存在问题的基础上,对企业内控意识、内控环境、风险管理、内控执行力、内控评价标准体系、内控信息化等方面进行剖析并提出审计对策,优化企业内部控制建设的策略。     

浅析基层央行内审转型与发展

内审转型既是内部审计顺应经济社会和时代进步的内在要求,也是内审工作深化和发展的必经之路.本文从人民银行咸阳市中心支行的内审工作实践出发,对基层央行如何适应时代要求,推动内审转型与发展,更好地服务于基层央行履职进行了探索和思考,并提出相关建议.     

企业内部控制质量评价体系研究综述

目前国内外学者主要基于内部控制缺陷、内部控制要素质量、信号传递以及审计功能等方面对内部控制质量评价指标进行研究,基于制度分析方法、内部控制制度设计与执行、数理统计方法、内部控制质量反应等对内部控制质量评价模型进行分析。借鉴内部控制质量评价指标与模型的研究成果,可以为构建企业内部控制质量评价体系提供思路框架。     

企业内部审计对企业内部控制作用初探

企业内部审计是企业内部控制的重要组成部分，也是监督内部控制其他环节的主要力量。爱普生(中国)有限公司内部审计的事例说明，加强内部审计，可以保证企业流动资金的安全、完整和有效地使用，强化固定资产的管理，保证企业财务管理制度地严格执行。从发展趋势来看，要加强内部审计，就必须设立总经理直接管理的内审部门。内审范围应从财务领域扩展到经营管理领域。内审内容应从财务审计转变为以经济效益审计为中心。     

防控经营风险——加强内部审计在内部控制中的作用

防控经营风险已经成为内部审计人员的审计方向,对内部控制制度进行内部审计是健全内部控制、防范经营风险的重要途径。国内相当多的企业内部控制均达不到完善的程度。应加强内部审计机构的建设,以适应其对完善内部控制所做工作的要求。     

公司内部控制制度评价与管理建议书的关系

CPA在执业时，应首先评价公司内部控制制度，以确定审计程序和方法，降低审计风险；并在执业过程中，发现公司内部控制的重大缺陷，除鉴暑适当的审计意见，还应向公司管理当局提出管理建议书，以有助于明确CPA的审计责任。促使公司完善内部控制制度，提高管理水平。     

转型国家政府审计功能探讨——来自罗马尼亚的经验

罗马尼亚在国家转型期间面临着严重腐败、贫富差距、司法改革等问题,为了加入欧盟,罗马尼亚在这些方面进行了卓有成效的改革。在加强监督和控制的国家治理中,执行公共外部审计的审计院起到了很大的推动作用。在借鉴欧盟法的基础上,罗马尼亚审计院在法律地位、组织框架、职权范围上都得以提高和完善,审计院对国家治理产生重要影响,对政府部门及其他公共部门的监督和控制效率、效果得到很大提高。我国可以借鉴其经验,从提高审计署法律地位和加强外部审计与内部审计协调两个方面强化审计署在国家治理中的功能。     

我国内部控制审计现状及审计规范体系的改善———基于2009和2010年上交所年报数据的研究

以《企业内部控制基本规范》的颁布为契机,考察在法规约束前提下我国上市公司内部控制审计现状.2009年和2010年的年报数据表明,上交所有多于半数的企业并未遵循《企业内部控制基本规范》的要求,我国内部控制审计的披露程度较低.一方面,这和我国相关法规的强制力不足有关;另一方面,也和我国内部控制审计规范体系的不完善有关.由此,我国应制定详细的内部控制审计准则并完善审计报告的标题、类型、内容和格式,以促进我国内部控制审计实践的健康发展