内控质量及其对财务报告审计费用的影响

我国企业内部控制规范体系的确立和不断完善对审计工作的要求有较大的提高,相应地导致上市公司审计费用的增加。企业内控规范体系基本建成之后,上市公司内部控制质量与审计收费呈显著正相关关系,即内部控制质量与审计收费的关系目前处于倒"U"型的上升阶段。现阶段审计的规模效益还未呈现,会计师事务所审计应当重视企业内部控制在审计中的作用,上市公司需要增强内控意识,不断提高内部控制质量,投资者决策时要关注企业内控制度的设计及其执行情况。     

基于目标导向下内部控制质量与审计定价的相关性研究

内部控制质量影响着审计成本的投入、审计风险的大小,以及审计质量的高低,进而也影响到审计定价的大小。通过以我国沪市 A 股859家上市公司作为样本,构建以目标为导向的内部控制质量评价指标体系,并以审计费用与审计费用率作为衡量审计定价的替代量,本文从效果和效率两个角度研究了内部控制质量与审计定价之间的相关关系。研究表明：审计费用和审计费用率二者对内部控制质量的影响都是负相关;进一步研究得出,内部控制质量与审计定价之间也存在着负相关性。这一结论对规范审计收费和完善我国企业的内部控制制度具有一定的现实意义。     

审计收费视角下的内部审计模式选择

不同的内部审计模式对企业内部审计职能的发挥,对注册会计师的审计效率、审计收费有重要影响。我们有必要探索现代企业制度下的内部审计模式下对审计收费的不同影响,选择最优的内部审计模式,以促进其更好的为企业和外部审计服务。     

浅谈内部审计与内部控制的关系与协调

目前内部审计已逐渐成为企业自我调整和约束的重要组成部分,也是企业健全内部控制、改善经营管理、提高经济效益的重要手段,内部审计促进内部控制制度的不断完善,内部控制反过来又推动着内部审计演进,二者相互作用.因此,协调企业内部审计与内部控制的关系,并创造有助于二者有效实施的企业环境是推动企业长久发展的必然选择.本文首先阐述了内部审计和内部控制的理论内涵,进而具体分析了内部审计、内部控制间的关系,最后提出协调内部审计与内部控制的建议.     

内部控制影响了企业环境绩效吗?——来自中国重污染行业上市企业的经验证据

以2007年—2011年间沪深两市重污染行业上市企业为样本,研究了内部控制、审计委员会对企业环境绩效的影响效应。研究发现:内部控制质量越高,企业环境绩效越好;国有上市企业内部控制质量与环境绩效无显著关系,而民营上市企业内部控制可以有效提高环境绩效。研究还发现:在民营上市企业中,审计委员会独立性越高,内部控制对提高环境绩效的影响作用越大。上述发现丰富和拓展了内部控制与环境绩效的研究内涵,为研究产权性质对企业内部控制与环境绩效的关系及其影响提供了经验证据,对提高企业环境绩效及完善公司治理具有现实意义。     

审计收费影响因素分析

对审计收费的研究是研究审计市场的重要组成部分,研究审计收费可以使我们了解审计收费的影响因素,并发现可能损害到审计师独立性,以及降低审计质量的行为,从而对实施有效地监管具有重要的意义。     

论内部控制制度审计的手段与方法

内部控制制度审计作为一个独立的审计种类，具有完整的审计程序。它可以通过对内部控制的检查、评价，找出内部控制系统中的薄弱环节并加以改进，促进企业健全内部控制制度，改善管理，减少损失浪费，提高经济效益。本重点对内部控制制度审计采取的手段一方法进行研究。     

党组织嵌入、公司治理改善与审计师决策

党组织通过双向进入和交叉任职有机嵌入公司治理体系是我国特有的制度安排,也是新一轮企业改革的重要抓手。现有文献研究表明党组织嵌入有效改善了企业的公司治理和经营绩效,然而对于党组织嵌入能否改善企业与其他经济主体之间关系的研究不足,尤其缺乏相关经验证据。本文认为,党组织嵌入可以通过改善公司治理有效降低企业的经营风险和重大错报风险,而被审计单位的经营风险和重大错报风险是决定审计师决策的重要因素,因而被审计企业的党组织嵌入与审计师决策之间会表现出明显的相关性,而且这种相关性的强弱与党组织嵌入的公司治理改善效应大小有关。当企业初始的公司治理水平较低（如内部控制质量较差）时,党组织嵌入的公司治理改善效应较大,因而党组织嵌入与审计师决策的相关性也较强;当企业基层党组织的党建工作加强时,党组织嵌入的公司治理改善效应会增大,因而党组织嵌入与审计师决策的相关性也会增强。本文以2010—2019年沪深两市A股上市公司为样本,考察党组织嵌入（双向进入和交叉任职）与审计师决策（审计意见和审计收费）之间的关系,研究发现：被审计企业的党组织嵌入程度与审计师出具非标准审计意见的概率和审计收费显著负相关,被审计企业内部控制质量负向调节这种负相关性（内部控制质量的提高会弱化负相关性）,且在党的十八大后这种负相关性比之前更显著。可见,党组织嵌入必须有效改善公司治理并降低企业的经营风险和重大错报风险,才能提高审计师出具标准审计意见的概率和降低审计收费;党组织嵌入不仅会带来企业自身的效率提升,还可以改善企业与其他经济主体之间的关系,降低市场运行的交易成本,进而促进整个社会的福利增加和效率提升。相比现有文献,本文尝试从企业与其他经济主体的关系角度探究党组织嵌入带来的积极影响,拓展了关于党组织嵌入的经济效应研究,也深化了关于审计师决策影响因素和机制的研究。本文通过对被审计企业党组织嵌入与审计师决策之间关系的分析,揭示了党组织嵌入可以通过改善公司治理以及传递积极信号降低企业与会计师事务所之间的交易费用,有助于深化对党组织嵌入的整体效应认识,进而为进一步完善企业党组织嵌入机制和加强企业基层党组织建设提供经验借鉴和政策启示。     

英国内部控制发展的历史透视与思考

研究英国内部控制的发展历程,可以从一个视角探索内部控制理论与实务发展的历史脉络,阐述目前内部控制有效性披露要求日益减弱和内部控制与风险管理融合越来越紧密已成为内部控制发展的两个趋势,认为目前我国对内部控制有效性进行强制性报告有待探讨,提出按既定目标持续高效地发展和增值,为企业各类契约当事人发现并创造价值。我国控制理论需顺应科学发展的客观规律,努力规避、转移和控制风险,积极推动风险导向内部审计的实施。     

强制披露内部控制缺陷对审计费用的影响——基于制度变迁理论视角的研究

将内部控制划分为自愿实施(2010²011)与强制实施(20122011)与强制实施(2012²014)两个阶段,引入制度变迁理论,从截面和跨期两个视角考察内部控制缺陷及其修复在不同阶段对审计费用可能产生的影响。研究表明,相对于自愿实施阶段,强制实施阶段确实会引起有内部控制缺陷公司的审计费用大幅增加,其中重大缺陷披露增加的审计费用更为明显。加入是否出具内部控制审计报告进一步研究后发现,在强制实施阶段出具内部控制审计报告的公司缺陷修复后显著降低了审计费用。     

完善企业内部控制的对策探讨

强化和完善企业内部控制制度,是当前我国会计、审计理论界和实务界最为关注的热点之一.一方面,目前我国理论界和实务界对内部控制的研究尚处于起步阶段,绝大多数企业对内部控制的概念非常模糊,认识上也存在很多误解,还未意识到内部控制的重要性,甚至还未建立应有的内部控制制度;另一方面,一些已经建立了内部控制制度的企业,也往往因为企业负责人带头不执行,破坏既定的内部控制程序和原则,导致内部控制形同虚设或只对下不对上.针对上述情况,本文提出了一些针对性较强的措施.其中包括:建立统一的管理信息系统;对内部控制实施单位负责人承诺制;在财务报告中披露有关内部控制制度的相关信息;对企业的内部控制制度实施强制性外部专项审计;建立企业工商年检和银行贷款体系的"内部控制"准入制度等.这些措施的实施将有效强化企业的内部控制,遏制会计信息失真,确保资本市场有序运行有着非常重要的现实意义.     

表外融资入表会影响审计师定价决策吗？——来自新租赁准则实施的证据

表外融资问题一直受到学术界和实务界的广泛关注,会计准则制定机构近年来积极行动,不断将更多的表外融资表内化。表外融资入表对企业的日常经营与财务决策具有重大影响,也给审计工作带来了巨大挑战。基于新租赁准则实施的背景,文章以2019—2021年我国A股上市公司为样本,研究表外融资入表对企业审计收费的影响。表外融资入表可能通过增加审计师学习成本、提高审计风险使审计收费增加,也可能通过提高会计信息质量、降低审计风险使审计收费减少。实证检验发现,企业实行表外融资入表会使审计收费提高。进一步研究表明,这一现象在非国有企业和由国际“四大”审计的企业中更为显著。通过探究具体路径发现,表外融资入表对审计收费的影响来自对审计工作量及审计风险的影响,其中,对审计风险的影响程度更大。文章的研究丰富了表外融资入表的经济后果和审计收费影响因素的相关文献,对于上市公司、会计师事务所和监管部门更好地理解实行表外融资入表的成本效益具有重要的参考价值。     

浅谈内部控制制度审计

如何减少企业经营风险并使企业在激烈的竞争中立于不败之地,是内部审计部门及广大经理人一直探索和思考的问题。笔者认为,现代企业制度下的内部审计应重点突出内部控制制度审计,变革审计方法并提高审计工作效率。下面笔者就内部控制制度审计谈谈个人的看法。一、内部控制制度审计所谓内部控制,是指企业各级管理人员和有关部门的工作人员在进行生产经营活动时相互联系、相互制约的一种管理体系,它包括为保证企业正常生产经营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制制度审计就是通过对被审计单位内部控制制度的审查、分析测试、评价,确定其可信赖程度,从而对内部控制产生的结果做出鉴定的一种现代审计方法。二、内部控制制度审计的作用内部控制制度审计是对内部控制的再控制,它是企业改善经营管理、提高经济效益的需要,其作用可归纳为以下几点:1.有助于提高审计工作效率和质量。经济的不断发展将使审计的工作量越来越大,在这种情况下要搞好审计监督就必须变革审计方法。内部控制制度审计是现代审计的一个重要方面,它不仅可以克服详查或大量抽查浪费人力和时间的不足,提高审计效率,而且可以提高审计质量,达到深化审计监督的目的。2.有助于突出审计重点。通过内部控制制度审计,审计人员...     

企业内部控制与内部审计的关系

内部控制和内部审计都是企业加强内部监督与管理的手段。明确两者之间的关系,有助于更好地认识内部控制与内部审计的特点及意义。本文拟从两个不同角度分析内部控制与内部审计之间相互依存、相互促进的关系。一、内部审计是内部控制的一个重要组成部分,是对内部控制的再控制内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物,缘于企业加强内部管理与监控的需要,其内容会随着企业内部管理的不断强化而逐步丰富和完善。内部控制是在内部牵制的基础上发展起来的,内部控制的主要目标包括以下几个方面:①保护企业财产的安全与完整;②保证会计资料的正确和可靠;③提高企业经营效率;④贯彻企业既定经营方针,实现企业经营目标。内部审计是为了满足企业加强内部经济监督和经营管理的需要而逐渐发展起来的。内部审计最初主要是审查财产是否安全、完整,核查、揭露舞弊行为,其在企业内部扮演“经济警察”的角色,协助企业管理当局对内外部信息进行检查、评价和验证。1986年4月,最高审计机关国际组织在第十二届国际审计会议上发表的《总声明》,对内部控制作了权威解释:内部控制作为完整的财务和其他控制体系,包括组织结构、方法程序和内部审计。它是由企业管理当局根据总体目标而建立的,目的在于使企业的...     

上市公司内部控制审计有效性检验——基于盈余管理视角

文章以2009—2010年我国境内外同时上市的公司为样本,检验内部控制审计的有效性和适用性。经研究发现:内部控制审计可以显著地抑制企业的盈余管理;内部控制审计可以有效抑制向下的会计选择盈余管理;显著抑制向上的经营现金流量操控、生产成本操控和真实活动盈余管理。文章为内部控制审计能够有效提高盈余质量提供了经验数据,也证实了内部控制审计在我国是有效、适用的。     

股权结构与整合审计

我国2012年1月1日开始实施《企业内部控制审计指引实施意见》,由独立第三方注册会计师对上市公司内控自我评价报告发表审议意见。由此,我国也开始关注整合审计,上市公司大多数企业开始实施整合审计。然而,仍有公司不实施整合审计。本文基于股权结构视角,研究股权集中度和高管持股对整合审计选择的影响,从而得出通过完善公司股权结构来促进整合审计实施的建议。     

内部控制审计程序及方法探讨

基于内部控制审计定义的研究,并阐释内部控制在健全内部控制系统,增强管理效能,提高经济效益所起的积极作用,然后对内部控制审计的范围和目标进行探讨,详尽地从计划审计工作、实施审计过程、形成审计报告等方面论述内部控制审计程序的具体内容,最后提出内部控制审计的方法。     

企业内部控制质量评价体系研究综述

目前国内外学者主要基于内部控制缺陷、内部控制要素质量、信号传递以及审计功能等方面对内部控制质量评价指标进行研究,基于制度分析方法、内部控制制度设计与执行、数理统计方法、内部控制质量反应等对内部控制质量评价模型进行分析。借鉴内部控制质量评价指标与模型的研究成果,可以为构建企业内部控制质量评价体系提供思路框架。     

我国企业开展内部审计外包的建议

内部审计实施效果不佳的问题已经困扰我国企业很久,但却一直没有找到合适的解决办法.本文的目的就是尝试研究外包这种新的内部审计组织形式对我国企业的借鉴意义,并对内部审计外包在我国实施提出一些建议.     

当前企业内部控制常见的问题及对策

正在当今经济一体化的形势下,加强和完善企业内部控制制度,对于理顺内部控制管理体制,完善内部控制理论都具有重要的理论价值和现实意义。本文在分析我国企业内部控制现状的基础上,以公司治理为线索,采用规范研究的方法,提出完善内部控制制度建设的具体对策。一、引言内部控制是指被审计单位为了保证审计活动的有序进行,保护资产的安全与完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策和程序。其包含的内容和范围很广泛,包括管理控制、会计控制和内