固定资产减值涉及的所得税会计处理

文章介绍了固定资产减值涉及的所得税会计处理,主要有计提固定资产减值准备及其对所得税费用影响的会计处理,计提固定资产减值准备后对以后各期折旧的影响及其对当期所得税费用影响的会计处理等五项内容。     

无形资产减值准备的所得税会计处理浅析

在2004年注册会计帅会计教材（简称《会计》）中，新增加了固定资产减值准备的所得税会计处理问题，而对无形资产减值准备的所得税会计处理并未作具体说明，也没有给出具体的案例。因此．本试举例加以说明。     

企业固定资产减值准备影响所得税会计的分析

本文就企业固定资产减值对所得税会计处理进行分析，介绍企业计提固定资产减值对当年应纳税所得额的影响，以及对以后备期应纳税所得额的影响；企业如何按税法要求进行所得税时间性差异的调整。     

金融资产减值的会计处理及对所得税的影响

资产减值是基于谨慎原则对历史成本进行的一种矫正。新企业会计准则将资产分为金融资产和一般资产,对于银行等金融企业来说,其资产绝大多数是金融资产,金融资产发生减值的情形较复杂,当确定为减值时,如何计提各种金融资产减值准备、怎样进行会计处理及计提的减值准备对所得税的影响如何,这些都是需要进行探讨的问题。     

浅议固定资产重估的会计处理

本文着重论述了资产重估对所得税的影响，并简要论述了资产重估减值和重估资产报废清理的会计处理。     

固定资产计提减值准备后的所得税会计处理

《企业会计准则——资产减值》（以下简称《准则》）、《企业所得税税前扣除办法》和国家税务总局《关于执行（企业会计制度）需要明确的有关所得税问题的通知》（以下简称《通知》），对企业计提固定资产减值准备和企业所得税纳税调整都进行了规范。但是对于在纳税影响会计法下企业计提固定资产减值准备后的所得税会计处理，大部分会计人员还不是很清楚。笔就其中的两个问题发表粗浅认识，以求抛砖引玉。     

计提“资产减值准备”对所得税的影响

２０００年１２月２９日颁布的《企业会计制度》明确规定：企业应当定期或者至少每年年度终了，对各项资产进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求，合理地预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备。本文拟就计提“资产减值准备”对所得税会计的影响发表一些看法。减值准备是针对企业资产减值而提取的准备金，是谨慎性原则的基本要求。“资产减值准备”包括对短期投资、应收账款、存货、长期投资、固定资产、无形资产及在建工程等各项资产计提的减值准备。由于减值准备是企业财务中的一项费用或损失，必将对企业的利润、成本、费用的计算产生影响。由于会计制度与税法在收益、费用或损失的确认和计量原则方面的不同，导致税前会计利润与应纳税所得额之间存在差异，具体包括永久性差异和时间性差异。这两种差异在会计核算中可以采用两种不同的方法进行处理，即应付税款法和纳税影响会计法。目前，多数企业采用应付税款法核算。在应付税款法下，不管税前会计利润是多少，均需按税法规定，将本期税前利润调整为应纳税所得额，再计算应交的所得税。所以，在应付税款法下，所得税费用等于应交所得税，对时间性差异和永久性差异无需严加鉴定。但在纳税影响会计法下，时间性差异和...     

合并财务报表中与内部无形资产交易抵消相关的递延所得税的处理

合并财务报表中与内部无形资产交易抵消相关的递延所得税的处理包括:一是将非同一控制下控股合并取得的子公司个别财务报表中无形资产的账面价值调整为公允价值时所进行的递延所得税处理;二是与购买方无形资产价值中包含的未实现内部销售利润相关的递延所得税的处理;三是与内部购买方计提无形资产减值准备相关的递延所得税的处理。     

资产减值准备金的纳税调整问题分析

文章结合实例,阐述了固定资产减值准备的纳税调整与所得税申报分析、坏帐准备金的纳税调整与所得税申报分析的基本方法。     

小议新会计制度对施工企业所得税的影响

中国铁道建筑总公司于2004年1月1日起颁布了《施工企业会计核算办法》,新制度对施工企业所得税的计算与交纳产生了影响,比如规定对固定资产计提减值准备;但是所得税法对会计计提的减值准备不允许扣除,这在计算应纳税所得额时产生差异。建造合同准则的采用也对所得税产生了影响。本文对此做了详细的解析,并通过实例进一步说明其对所得税的影响。     

固定资产减值准备明细科目设置及其核算

固定资产减值准备核算除了涉及固定资产期末计价以外，还涉及同定资产折旧、处置等，它是企业会计日常核算工作的重要组成部分。但是现行会计制度和会计准则仅仅规定了固定资产减值准备的一级科目及其核算方法，没有明确规定固定资产减值准备的明细科目及其核算方法。合理设置固定资产减值准备明细科目及其核算方法有利于设置固定资产减值准备明细账簿，有利于保存相关明细资料，提高账务处理效率以及减少所得税等其他会计核算的工作量，此外，也便于加强固定资产的管理。     

析固定资产减值对折旧与所得税的影响

固定资产减值准备的计提，有利于提高资产的质量，体现了会计核算一般原则中的“谨慎性”原则，但同时使会计核算的复杂程度加大。本文就提取和转回固定资产减值准备对折旧以及所得税的影响进行简要分析。     

固定资产减值准备及递延所得税资产之抵销处理

《企业会计准则第33号——合并财务报表》规定：母公司与子公司、子公司相互之间销售商品（或提供劳务）或其他方式形成的固定资产所包含的未实现内部销售损益应当抵销;对固定资产计提的减值准备与未实现内部销售损益相关的部分应当抵销。但该准则未明确规定由于计提固定资产减值准备形成的递延所得税资产应如何抵销。笔者就此问题进行分析,提出了合并日及以后期间企业集团编制合并财务报表时的合并抵销处理方法。     

外商投资企业年度所得税申报的会计调整

按税法规定,外商投资企业应在每一纳税年度终了4个月内进行年度所得税申报,在年度终了5个月内进行汇算清缴。而会计制度规定,企业在年度所得税申报中,需要对年度所得税进行汇算清缴。以下为笔者对外商投资企业年度所得税申报中常见的税务处理所做的一些介绍,希望能对实务工作有所帮助。一、资产1.各项准备金。根据会计制度,外商投资企业可以计提短期投资跌价准备、坏账准备、存货跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备等各项准备金,当年计提的上述各项准备金均计入企业当期费用。根据税法相关规定,除从事信贷、租赁(指融资租赁)业务的企业经税务机关批准后可以提取坏账准备金外,其他企业一律不得在所得税前再预提其他项目的准备金。因此,企业应按计入当期费用的上述各项准备金数额调增当期应纳税所得额。对于经税务机关批准可以按年末应收账款余额的一定百分比计提坏账准备的企业,应审查其当年计入费用的准备金数额是否超过税务机关批准的限额。企业若超过限额计提坏账准备,则应当相应调增其应纳税所得额。2.折旧与摊销。对于折旧与摊销,如果企业处理与税法规定不一致,就需要进行纳税调整,将多列支的折旧与摊销费用加回到当期应纳税所得额中。《外商投...     

固定资产减值的所得税处理

按照《企业会计准则——固定资产》的规定，如果会计期末固定资产的可收回金额低于其账面价值，应当计提减值准备并将减值损失计入当期损益；因以前期间据以计提减值准备的各项因素发生变化而转回的减值损失，也应计入当期损益。然而税法规定计算所得税时，对允许税前扣除的项目必须遵循据实扣除的原则，企业根据会计标准所确认的减值损     

递延法和债务法的会计处理比较

递延法和债务法都属于所得税会计中对时间性差异进行会计处理的方法，即纳税影响会计法。在所得税税率没有变动的情况下，它们的会计处理方法是相同的，但在所得税税率提高或降低时，它们的会计处理方法就有区别。由于会计利润与纳税所得之间存在时间性差异，对于某一个会计年度，所得税费用与应交所得税可能不相等，但通过时递延税款的调整，在递延税款发生和转销后的一个周期内，所得税费用之和与应交所得税之和是相等的。该文通过列表并强调表内项目排列顺序，分析了时间性差异发生和转销的过程、区别以及时递延税款、所得税费用的调整方法。     

谈计提“四项准备”后对所得税的影响

１９９９年企业所得税汇算清缴有关规定 ,上市公司应根据会计制度提取的存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、超过税法规定增提的坏账准备（以下简称“四项准备”） ,全额调整所得税税额。由于各年增提的“四项准备”累计数可能随其基数（存货、应收账款、短期投资和长期投资）的消失或计提比率的降低而转回 ,这将等额增加当年的利润。根据税法有关规定 ,对这一增加的利润不再征收所得税。因此 ,这会提升公司该年度的经营业绩。对于所得税的会计处理 ,企业可在“应付税款法”和“纳税影响会计法”中自由选择。二者的根本区别在于对时间性差异的会计处理。应付税款法不确认时间性差异的所得税影响 ,公司某年度应缴所得税等于所得税费用 ;纳税影响法则将时间性差异的所得税影响确认为一项资产或负债 ,应缴所得税不等于所得税费用 ,它们之间的差额为递延税款。我国的上市公司普遍采用应付税款法核算所得税 ,在年报中不确认“四项准备”累计数的所得税影响 ,从而使净利润的转移成为可能。而在纳税影响法下 ,在增提“四项准备”的年度 ,确认这一所得税影响为递延税款的借项 ,减少公司当期的所得税费用 ,从而增加当期净利润 ;而在“四项准备”转回年度 ,纳...     

有关在建工程核算的两个问题

关于已计提减值准备的在建工程完工后转为固定资产核算的问题：按《企业会计制度》的规定，企业在建工程在未完工时发生减值，应提取在建工程减值准备。但对工程完工后在建工程减值准备的处理则没有规定。在实务中，一般有两种处理方法：①以历史成本作为计价基础，以在建工程账面余额作为固定资产账面余额，同时，在建工程减值准备相应转为固定资产减值准备。会计分录为：借：固定资产；贷：在建工程。同时，借：在建工程减值准备；贷：固定资产减值准备。     

新会计准则变革对我国企业的几点影响

随着新会计准则的推广,会计准则的变革必将对我国企业产生重大影响。债务重组和资产减值计提、所得税相关规定的变化及存货发出方法、无形资产、关联方变革等等,体现了与国际会计惯例的趋同,增强了会计准则的易理解性和可操作性。     

合并财务报表中固定资产减值准备抵销及所得税处理

根据《企业会计准则第33号——合并财务报表》的规定，企业在编制合并财务报表时，母公司与子公司、子公司相互之间销售商品或其他方式形成的固定资产所包含的未实现内部销售损益，以及对固定资产计提的减值准备与未实现内部销售损益相关的部分应当抵销。但因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其按照税法规定确定的计税基础之间产生的暂时性差异，如何在合并财务报表中处理，新会计准则中并未明确规定。本文结合实例，对企业集团内部母子公司之间，因销售商品形成的固定资产计提的减值准备的抵销及所得税处理问题进行探讨。