对会计等式及相关几个问题探讨

文章对会计理论与实务中的基础内容进行探讨后指出：会计等式，如“资产 负债=所有者权益”和“收入-费用=利润”相互之间的关系是实现动与静的结合；现金流量表要素的设计有画蛇添足之嫌；在“收入-费用=利润”中会计要素利润在不同的原则下内涵是不同的，等式的成立与否主要是看“收入”“费用”和“利润”的口径是否一致；只有“资产 负债=所有者权益”才是最最基本的会计基本等式。     

对会计等式及相关几个问题探讨

文章对会计理论与实务中的基础内容进行探讨后指出会计等式,如"资产+负债=所有者权益"和"收入-费用=利润"相互之间的关系是实现动与静的结合;现金流量表要素的设计有画蛇添足之嫌;在"收入-费用=利润"中会计要素利润在不同的原则下内涵是不同的,等式的成立与否主要是看"收入"费用"和"利润"的口径是否一致;只有"资产+负债=所有者权益"才是最最基本的会计基本等式.     

会计等式理论争鸣回顾及结论

会计基本等式具有重大意义。理论界对会计基本等式争论的焦点集中在“资产=负债＋所有权益＋收人-费用”等式（以下简称“扩展等式”）是否成立的问题上。     

对三个流行等式的异议

“收入-费用=利润”、“资产=负债 所有权益 收入-费用”、“资产=负债 所有权益 利润”，国内部分基础会计原理教材中都出现了上述三个等式，但笔认为，这三个等式是否成立值得商榷。     

我国会计要素划分的逻辑缺陷

我国《企业会计准则》将会计对象划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六个要素。笔者认为这一划分方法在逻辑上存在缺陷 ,在实践中也存在矛盾。可考虑将会计对象划分为资产、负债、所有者权益、收入和支出五个要素 ,并按这五个要素来规定会计科目的类别 ,以克服现行会计要素划分方法的弊病。一、现行要素划分方法的逻辑缺陷资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润是通过对会计要素概念的外延进行划分所形成的要素类别 ,在逻辑上是会计要素概念的子项。它们之间的逻辑关系比较复杂 :其中有些子项之间是全异的关系 ,如资产、负债和所有者权益 ;有些子项之间是真包含的关系 ,如所有者权益和利润 ;有些子项之间是交叉的关系 ,如费用和资产。这些复杂的逻辑关系在以下两个方面违反了概念的划分规则。（一）违反了子项不相容的划分规则按照概念的划分规则 ,各子项之间应当互不相容 ,即应该是全异的关系 ,否则就会引起混乱。现行的会计要素划分方法却违反了这一规则。１、所有者权益和利润要素之间在概念的外延上是真包含关系 ,而非全异关系。所有者权益包含利润 ,是利润的种概念 ,而利润是所有者权益的属概念。这样两个存在种属关系的概念同时被划分为会计要素...     

资本在会计核算中的反映与监督

<正> 新财务核算制度确立了资产=负债+所有者权益的会计等式,负债和所有者权益体现了静态情况下的法人财产权,由于债务的举借和偿还比较频繁,尽管负债也体现了债权人权益,但它毕竟有别于所有者权益,因此,在会计等式中被分列出来。江泽民同志在十五大报告中指出:“国家按投入企业的资本额享有所者权益。”这里提到的资本额就是:“实收资本”中“国家资本金”记录的金额。国家作为出资者     

对会计准则的三点看法

一、关于会计恒等式 众所周知,财务会计有两大恒等式：①资产=负债＋所有者权益;②收入－费用=利润。第一个恒等式奠定了会计处理的基础,体现了资产负债表的基本结构。第二个恒等式则说明了利润表的构成,对一个企业来说,全部收入减去全部费用就等于企业的利润。如果结果是个负数,则为企业这一时期发生的亏损额。从广义上看,这一恒等式不存在问题,但现行《企业会计准则——基本准则》（简称《基本准则》）重新定义了收入和费用的概念,从而使“收入－费用=利润”这一恒等式变得不恒等。     

后金融危机时代会计计量

此次百年不遇的金融危机充分暴露了现行会计公允价值计量的弊端。要使会计计量准确合理、会计信息可靠有效，必须解决资产、负债价值计量、会计计量模式选择、净资产与所有者权益关系、负债价值变动对利润的影响以及会计等式形成等问题．     

对“收入-费用=利润”会计等式的质疑

我国《企业会计准则》中,对收入、费用的定义与对利润的定义在口径上有一定的差别,因而“收入-费用=利润”这一动态会计等式其实并不成立。     

会计报表编报观念的选择

资产负债表和损益表是企业对外报送的两张重要报表，根据是否将净收益作为损益表和资产负债表中业主产权的一个组成部分，可将会计报表的编报分为环接观念与非环接观念。这两种观念有什么不同，应采用何种观念编报会计报表呢？笔者就此发表以下观点。 一、两种不同观念的评价 （一）两种不同的报表结构 在环接观念下，损益表中的本月净收益是资产负债表中业主产权的一个组成部分，它作为一个“环”将损益表与资产负债表衔接起来。因而，在环接观念下，资产负债表和损益表属于同一个计量过程所反映的两个方面。根据损益主要计量依据的不同，又分为以损益表为中心和资产负债表为中心的两种不同的报表环接观念。 在企业经营过程中，会产生两种主要损益：一种是企业由于经济业务或交易所产生的交易损益，另一种则是由于资产的价格变化所引起的置存损益。以损益表为中心的报表环接观念，将收入与费用作为会计收 益的主要计量依据，因而又称为收人／费用观念。在这种观念下，会计平衡等式应表述为“期末净资产一期末资产一期末负债一期初所有者权益十本期净收益一期初所有者权益个收人一费用”。由此等式可以看出：收人与费用的变动引起了资产或负债的变动，是主动方；资产与负债是被动方，是确定本期收益...     

谈地勘企业执行《企业会计制度》

新的《企业会计制度》,对资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素进行了新的定义。地勘企业适时执行《企业会计制度》,可以进一步规范地勘企业的会计核算行为,对真实、完整地反映地勘企业的资产状况,提高地勘企业的财务管理水平,具有现实指导作用。     

关于会计要素定义的思考

会计要素是为实现会计目标，以会计基本假设为基础，对会计对象内容的基本分类。我国的《企业会计准则》(以下简称“准则”)将会计要素分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润，并对每个要素进行了定义。随着会计环境的变化和会计研究的不断深入，这些要素的缺陷或不足逐渐暴露了出来，必须加以重新审视并修订。这对于我国会计准则的建设乃至会计理论的发展，均具有十分重要的意义。     

对会计等式及相关几个问题的探讨

会计等式是会计理论和实务中都比较基础的内容，但其中有一些问题仍值得进一步研究。本文对会计等式相互之间的关系、“收入-费用=利润”等式的成立与否、会计基本等式的扩充等方面的内容进行了探讨，并在此基础上进一步对利润要素的地位、现金流量表要素的制定等相关问题给出了自己的思考。     

借贷记账法下账户结构的教与学

借贷记账法下的账户结构是会计账务处理学习的起点,为让学生更好地理解和记忆账户的结构和增减的记账方向,本文利用会计基本等式"资产=负债+所有者权益"及扩展等式与"T"形账户结构的结合来学习账户的基本结构,以各等式的"="为界,分为左右两边,与"T"形账户的左右两边结合,同方向记增加数,反方向记减少数。做到了清晰,简单,易于学生理解和记忆,更好地提高教学质量。     

浅探电子商务环境下特殊会计问题

电子商务环境中经济活动的特殊性决定了其会计处理的复杂性。本文从基本的电子商务模型入手，分析了电子商务环境中可能遇到的特殊会计问题。涉及企业的收入、费用、资产、负债、所有者权益等各个方面，同时讨论了会计报表编制的相关问题。     

建立人力资本会计模式的思考

人力资源会计向人力资本会计过渡是知识经济时代企业管理实践的客观要求.新型人力资本会计将人力资本所有者分为生产型人力资本、知识型人力资本和经营型人力资本三种,生产型人力资本作为"债主"享有固定收入索取权和企业不能偿还债务的破产权,知识型和经营管理型人力资本作为"股东"享有剩余收入索取权和企业正常经营情况下的控制权.新型人力资本会计核算体系应以新的会计方程式"物质资产 人力资本＝财务负债 人力负债 财务资本权益 人力资本权益"准确反映人力资本所有者权益.     

谈统计在企业财务中的运用

企业财务统计的指标体系包括资产统计,负债统计,所有者权益统计,成本费用统计,收入、利润及分配统计.企业财务统计对企业统计改革有着重要的作用,因此,不可忽视统计在财务中的地位.     

论人力资源会计的产权基础

会计的发展史表明，会计是通过对特定主体的产权及其变动的记录来实现对产权主体利益的保护，并建立在一定的产权关系基础上的。随着知识经济的兴起，劳动力资本成为生产力提高、利润获取和社会发展的主要源泉，产权制度从以“财务资本”为中心逐渐转向以“劳动力资本”为中心。这种产权关系的变化为人力资源会计提供了产权基础：劳动力资本产权。一、传统会计不重视人力资源核算的主要原因是劳动力资本产权残缺会计平衡公式，一般都认为是会计主体的会计要素之间在货币计量上的等式关系，并在此等式基础上建立一系列的会计技术方法。但是，为什么传统会计的平衡公式表现为“资产＝产权＝负债（债权人权益）＋所有者权益”，而不是别的公式呢？这需要从经济学和法学的角度来理解。由于传统经济学对物质资本研究的重视，为实物资本、货币资本、信用资本等非劳动力资本寻找到了产权基础，并在法律上得到了界定。关于劳动力资本及其产权的思想，在亚当&;#183;斯密的《国富论》中早就有较明确的表述。但是，斯密把资本与劳动、土地相提并论，认为资本利润、劳动工资和土地地租是商品价格的三个组成部分，是一切收入和可交换价值的根本源泉，并把利润、工资、地租三种交换价值看成了商品价值本身，从而使劳动力资本...     

企业会计制度新世纪变革──所有者权益会计

从总体上看，《企业会计制度》在所有者权益会计方面基本上保持了《股份有限公司会计制度》中的基本原则和基本内容，如所有者权益的构成、实收资本和盈余公积等的核算完全一致，其差异主要在于资本公积的核算，同时，《企业会计制度》对所有者权益的概念进行了重新定义。本文拟就这些差异进行分析。 一、所有者权益的概念 《股份有限公司会计制度》规定：“所有者权益是企业投资者对企业净资产的所有权，包括企业投资人对企业的投入资本以及形成的资本公积金、盈余公积金和未分配利润等。”《企业会计制度》规定：“所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益包括实收资本（股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。”由此可见，两种对所有者权益的定义略有不同，但其核心内容是相同的，即“所有者权益一资产一负债”。它就是《股份有限公司会计制度》中所说的“净资产”，也就是《企业会计制度》中的“资产减去负债后的余额”，其区别在于《股份有限公司会计制度》将所有者权益定义为“所有权”，而《企业会计制度》将其定义为“经济利益”。应该说，前者似乎有逻辑循环之嫌，因为所有者权益就是所有者拥有的所有权，而后者则更能明确所有者权益...     

浅议所得税会计处理方法的选择

我国1994年以前，会计法规与税法在收入、费用、利润、资产、负债等确认和计量方面基本一致，所计算的应税所得与会计利润也基本相等。1994年税制改革以后，出现应税所得与会计利润不相等，为此财政部发布的《企业所得税会计处理暂行规定》中，对所得税会计处理作了以下规定：①企业可以选择“应付税款法”或“纳税影响会计法”进行所得税会计核算；②所得税作为一项费用，在利润表中净利润前扣除；