将水资源纳入资源税征收范围的税制设计机制分析

目前我国资源税的征税范围较小,只涵盖了一些矿产资源,而世界上多数国家的资源税涵盖了矿产、土地、水、森林、草原等几乎所有的资源形态。因此,将水资源纳入资源税征收范围意义重大。本文在对我国目前资源税征税范围的现状以及扩大资源税征税范围的理论、现实基础进行了分析,并在借鉴西方国家对水资源征税的成功经验的基础上,提出了将水资源纳入我国资源税征收范围的具体税制设计机制。     

美国资源税的经验借鉴——兼论资源诅咒的破解

资源税是调节资源配置效率的手段。美国的资源税充分发挥了其应有的效力,实现了资源富饶地区经济迅速发展。而我国面对资源匮乏、资源大省经济疲软,需调整资源税制,改变资源税的征收范围、税率、分配方式。因此,我国资源税需要修正立法宗旨,扩大征收范围,以从价计征为主,合理分配资源税收益,既要确保中央对资源的宏观调控能力,也要确保资源大省的经济利益,打破资源诅咒。     

广西有色金属资源税从价计征改革研究

我国资源税实行从量定额征收,税负水平较低,不能反映资源的稀缺程度和市场价值,不利于资源保护和节约利用。本文在分析广西有色金属及锰矿资源状况及其资源税征收情况的基础上,阐述了有色金属及锰矿实行资源税从价计征改革的必要性、可行性及需要解决的问题,提出了广西有色金属资源税从价计征改革的实现路径,并进一步分析了改革对于广西经济社会发展可能造成的一系列影响。     

我国矿产资源税问题的理论与实践研究

通过分析我国矿产资源税在征收实践中存在的问题,并结合产权理论分析矿产资源税征收的理论基础以及资源税内部化“外部性”的作用,根据我国矿业经济中的“二元经济”特点,建议改革资源税的征收目的和对象。     

煤炭产业资源税费制度改革初探

通过对我国煤炭资源税费制度的演变、现行资源税费制度的局限性和不足的阐述,分析了我国煤炭资源税费制度改革的必要性和紧迫性。然后,从西方主要矿业国家比较成熟的资源税收体系着手,阐明了资源税费的构成、资源产权制度的建立、产权的交易方式。在此基础上,明确了我国煤炭资源税费改革原则和目标,对现行煤炭资源税费的征收范围、税率、计税方法、征收体制等方面的改革进行设计,提出了具体实施我国资源税征收范围、适当提高资源税率、改进计税方式及将资源税和资源补偿费合而为一的方法。     

水资源税改革试点成效与问题分析——以山东德州为例

为促进资源的节约利用,全面推进资源税改革,有效发挥税收杠杆的调节作用,2017年12月,山东省启动水资源税改革试点.本文通过对德州市水资源税改革试点情况的调查,阐述了水资源费(税)征收中存在的主要问题,分析了德州市水资源税改革对取用水户和水资源管理的影响.结果表明,改革后公共供水单位水资源税税负增加,地下水超采区和严重超采区的取用水户税负增加比重较大,取用地表水的用水户税负降低.在取用水户管理、取水许可、用水计量、计划用水、用水结构变化、水资源税征收等方面均取得了良好效果,增强了用水户的资源意识,提高了水资源管理水平,促进了水资源节约和保护,税收杠杆的调节作用明显.本文也对今后做好水资源税改革工作提出了相关建议.     

资源税改革:现实意义与配套要求

2013年5月24日,国务院批转《2013年深化经济体制改革重点工作意见的通知》,决定将资源税从价计征范围扩大到煤炭等应税项目,并力求年内取得新进展。7月10日,财政部部长楼继伟在第五轮中美战略与经济对话能源安全特别会议上进一步表示,中国将全面推进资源税改革,研究把煤炭等资源品目逐步纳入从价计征范围,并适当提高税负水平。这意味着,我国资源税改革目标已经明确,主要税目的     

煤炭资源税改革:国际视野与方案建议

在国外,矿藏所有者(一般是国家)并不开采矿产资源,而是交由他人开采。作为交换,矿藏所有者获取权利金作为补偿。煤炭权利金一般按照销售收入从价计征。我国涉煤企业的税费种类多,涵盖环节广;征收管理部门多,涉及中央和地方;计提标准不一,存在区域差异。近年来,我国资源税改革逐步推进,但地方税费挤占资源税调整空间。因此,煤炭资源税"从价计征"改革,必须在统筹税费关系基础上,明确资源税以原煤为计征对象,依据公开交易市场价格核定销售收入,并根据煤种实现差别化税率,制定税率优惠及减免措施。     

中国资源税制改革研究

资源税是中国本次税制改革的重点之一，资源税制的重构对中国完成保护自然资源的目标具有重要的现实意义。中国现行的资源税制度在征收范围、课税依据和税率等方面存在诸多不足，应当以可持续发展为指导，将资源税更多地定位于解决资源开采的负外部性问题，通过扩大征收范围、以开采数量为计税依据、实行差别累进税率，调整税收分配方式等改革手段，建立科学的资源税制。     

资源税改革:体系思考与立法指向

资源税承载着筹集财政资金、 平衡环境利益、 保障能源安全、 实现生态公平等多重功能,根本目的在于达成财政、 环境和社会的永续.2016年 《关于全面推进资源税改革的通知》 明确矿产资源补偿费等收费基金适当并入资源税、 将水资源税纳入改革试点,推行从价计征改革等,成为继"营改增"改革之后的又一大税制变迁及实践.但是,资源税改革与理想的税制模式尚有差距,还须明确资源税的目的取向,要更多地彰显地方税权,赋予地方一定的财政自主权,夯实改革的法治基础.与此同时,资源税制的设计要充分考虑与能源税、环境税、 消费税等相关税种的协调,注重与相关税种的协同立法.唯有如此,各税种(税目)之间方能正向运行,资源税的财政、 环保与纳税人权利保护目标亦才能实现.     

资源税变革对山东省经济发展的影响研究

近年来国家酝酿出台资源税改革方案,改变计税方式、提高税负是资源税改革的必然选择。作为资源大省,资源税是山东省各地一项重要的收入来源,丰富的自然资源在全省经济建设中发挥着举足轻重的作用。资源税变革,将为山东经济发展带来新机遇,也会对经济发展提出新的要求。调整产业结构、推动产业升级、促进资源高效开发利用,既是应对资源税变革的有利措施,也是贯彻落实科学发展观、建设资源节约型环境友好型社会的有利时机。     

地热矿产资源管理制度的建立是实现其资产价值的有效途径

在矿产资源资产价值管理制度尚未建立之前，制定地热资源管理规定，由地矿主管部门对地热进行全程管理，是实现其价值的有效途径。通过全程管理，使资源国家所有权得以维护，有效地制止了地热资源乱采滥开现象，使地热开发利用向法制化规范化发展。     

矿产资源税浅议

地域辽阔的中国，自然资源种类多，分布广，而各地资源结构与开发条件差异很大，针对这种情况，１９８４年开征了资源税，并于１９８０年和１９９３年分别对现行资源税完善了征收办法。笔者认为，资源税还存在一些缺陷，原因是对有关理论的模糊认识。本文从资源税属性、计税依据和税率两大方面进行了探讨。笔者认为；一般资源税属于流转税类，特别资源税属于所得税类；并针对我国曾实行过的税率、计税依据中存在的缺陷，提出了资源税征收办法。     

气候资源立法要点与规则整合

基于气候资源开发利用保护的现实情况和立法的不足,必须加强中国气候资源立法。气候资源所有权是立法必须解决的问题,气候资源既不属于国家所有,也不属于任何个人所有,而属于全体公民所有。任何公民都有权为生存需要利用气候资源,但是商业性开发气候资源需要交纳气候资源税。国家对气候资源的管理应尽量避免采用许可方式,可采取的管理手段主要包括:气候资源规划、气候影响评估、气候资源保护区、气候资源税等。     

论煤炭资源补偿费

<正>国家开征矿产资源补偿费用保护和有效利用矿产资源是一项有力的措施,具有十分重要的意义。我国现行的以征收资源补偿费作为主要内容之一的矿产资源有偿使用制度,无论在理论上,还是在实际操作上,仍存在一些问题和不足。在我国,煤炭资源是分布最广、储量最大的一种矿产资源,深入研究煤炭资源补偿费的理论依据、征收额确定及实现方式,对促进煤炭企业间的平等竞争、合理开发利用煤炭资源,具有重要的理论意义和现实意义。本文针对煤炭资源和煤炭企业的特点,对这一问题进行一些有益的探讨。     

我国矿产资源税法律制度存在的问题及改革建议

矿产资源税改革不仅有利于进一步实现对矿产资源开发、利用的宏观调控功能,同时对实现矿产资源的可持续发展具有积极推动作用.通过对我国现行矿产资源税法律制度存在问题的分析,按照可持续发展的要求,从矿产资源税的功能定位出发,进一步从完善计税依据设计,提高税率幅度、完善差别税率,适当赋予地方政府立法权等方面进行改革.     

关于增值税征管的几点建议

将那些与货物交易有密切联系的服务业纳入增值税征收范围并最终将农业一并纳入增值税的征收范围。结合我国国情，应进一步扩大增值税的征收范围。将增值税课征范围延伸到整个工业生产流通及大部分服务领域，使我国的增值税形成一个完整的课征体系，把那些与货物交易密切相关的服务业划入增值税征收范围，主要包括交通运输业、建筑业、代理业、仓储业、租赁业以及广告业等；将那些与货物交易关系不密切的服务业（金融、保险、咨询业等）课征营业税，既要沿用简便易行的课征办法，又不破坏增值税的运作机制，以达到税收征管的科学、高效。     

发挥资源税在河南省地方税收体系中的作用

资源税税源流动性小,地域性强,具有一定的财政收入效应,河南省自然资源丰富,资源税可以成为河南省地方税收体系的主体税种之一。目前河南省资源税的税权不充分,对地方财政的贡献力较弱,征收环节税费混杂,税负水平偏低,征收方式有待调整。应优化河南省资源税制度,进一步调整中央与地方政府间财政关系,改革和完善资源税税制要素,改善和健全资源税征管方式,协调和统筹资源税费关系。     

我国矿产资源税费征收存在的问题及改进措施

在分析我国矿产资源税征收现存问题的基础上，详细剖析了我国矿产资源补偿费等三项费用开征的状况及产生问题的原因。指出，矿产资源补偿费和采（探）矿权使用费未能随矿产资源价值、市场情况灵活变动，地方矿产和机构体制不顺，征收手段不强，地方保护，行业干扰等是矿产资源“三项收费”中存在的主要问题，并就此提出了相应的改进措施     

关于严重污染环境产品纳入消费税征收范围的具体建议

日前国务院批转《关于2012年深化经济体制改革重点工作的意见》,指出要"研究将部分大量消耗资源、严重污染环境的产品纳入消费税征收范围"。消费税兼具筹集财政收入和宏观调控职能,在促进环境保护和资源节约利用方面具有独特作用。将大量消耗资源、严重污染环境的产品纳入其征收范围,不仅是发挥税收调节作用的重要体现,更是运用经济手段解决资源环境问题的重要举措。电池、包装材料和化肥的过度使用及环境污染问题引起社会广泛关注,综合考虑以上三种产品的生产消费和环境影响情况,建议将其作为严重污染环境的产品首先纳入消费税征税范围。