美国房地产税收制度及借鉴

在美国，房地产税是作为地方税的一个重要税种，房地产税是以房地产的核定的计税价值为计税依据的，且房地产税价值的评估与房地产税的征收管理是分开的，房地产评税大体上有成本还原法、市场比较法、收益还原法。在我国，可考虑将城镇土地使用税与房地产税合并开征房地产税。新的房地产税可借鉴美国的经验，将其立法权集中在中央，其它权力下放给地方，由国家规定各地自行选择几种估税方法，房地产税应由房地产所在地的地方税务局进行征管     

个体税收实行定期定额征收方法的弊端

定期定额征收方法是税务机关通过测算核定某一纳税人在一定期限内应纳税款的计税依据,即营业额或销售额,从而确定其在该纳税期限内的应纳税额的一种征收方法。这种方法普遍适用于无建帐能力、不能准确核算自己的营销情况、财务会计制度不健全的个体工商业户。它对保证税收收入的稳定、防止个体工商户偷逃税款起了积极的作用。根     

增值税起征点调整对税收征管工作的影响及应对策略探讨

增值税起征点调整对税收征管工作带来了诸如税源减少、税额核定难度增加、发票管理难度加大、税收征管力度弱化等影响。为规范税收征管,促进公平竞争,维护正常的税收秩序和经济秩序,税收征管部门应采取加大税收政策宣传力度,确保政策贯彻到位;建立科学定税机制,合理确定定额期限;加强税收管理员职业道德建设,增强爱岗敬业精神;加大发票管理力度,完善以票管税办法等措施来加强税收征管工作。     

贯彻《对外贸易法》、调整出口退（免）税办法的规定

一、从事对外贸易经营活动的法人、其他组织和个人（以下简称“对外贸易经营”），按《对外贸易法》和《对外贸易经营备章登记办法》的规定办理备案登记后，应在30日内持已办理备案登记并加盖备案登记专用章的《对外贸易经营备案登记表》、工商营业执照、税务登记证、银行基本账户号码和海关进出口企业代码等件，填写《出口货物退（免）税认定表》（由主管出口退税的税务机关印制）．到所在地主管出口退税的税务机关办理出口货物退（免）税认定手续。办理出口货物退（免）税认定手续后出口的货物可按规定办理退（免）税。     

定期定额征收个体户偷税问题分析

对定期定额征收个体户来说，由于没有建账，也由于法律文件的规定存在一定的问题，以及在税收执法实践中对法律文件的理解存在一定的偏差，对税款的征收和管理就成了税收执法实践中十分棘手的问题。尤其当纳税人的实际应纳税额核定额超过一定幅度而没有申报如何处理，是否定性为偷税，争论最为激烈。因此，很有必要对这一问题进行深入的研究。而对此作为一种程序违法行为处理比按照偷税处理更为合理。     

房产税改革与居民负税能力研究

﹝摘要﹞居民的负税能力是征收房产税的关键,本文着重研究房产税的来源,居民房产税负担能力的影响因素、判断方法和房产税最优税负率、应纳税额等问题。房产税主要来源于房产自身的价值和自然增值,房产用于出租或经营所带来的价值,房产所有者的其他流量收入等。居民房产税的负税能力主要受居民拥有房产的多少、房产使用情况及居民取得其他流量收入能力大小等因素的影响。相比于只拥有一套房产的居民,拥有两套及以上房产的居民具有更强的负税能力。对于只拥有一套房产且用于居住的家庭而言,其家庭结余越大,负税能力越强。分析发现,中国房产税的合理税负率应在1.61%—3.22%之间,年应纳税额的合理区间为1301.93—2603.85元。     

增值税和营业税起征点调整对税收征管的影响研究

提高增值税和营业税起征点是为了贯彻落实关于支持小型和微型企业发展的要求。起征点再次调整后将使小型和微型企业税负明显降低,更有利于促进小型、微型企业和个体工商户发展。但是由于政策标准不够明确,也给税务部门对政策的执行带来了困惑,同时也对税收征管工作带来了税款核定难度加大、纳税人纳税意识降低、发票管理困难等新问题。应积极采取措施,强化税收征管,以确保政策执行到位。     

论我国税收征管系列的业务重构

为适应专业化、信息化的要求,必须对现阶段我国税收征管各系列业务进行优化整合并对各系列的地位重新认定。在税收征管各系列业务重构中,必须解决好评税与稽核的有机结合、税务局与稽查局税务检(稽)查的范围与职权责任的界定和专管员制度重建等问题。     

网店规范化经营的税收征管博弈分析

网店电子商务采取个体对消费者的经营模式,交易主体不易确定,交易地点即网络平台,隐匿性高,其税收监管难度远远大于企业对消费者(B2C)、企业对企业(B2B)等电子商务交易模式,成为网络经济中税收征管的"死角"。此文通过梳理以往相关研究文献,以及对网店——税务机关之间征纳博弈分析,探索C2C网店税收征管的新模式、新思路。     

我国新房地产税评估机制解读及启示——基于评税主导权视角

新房地产税以评估值征收的计税依据确立了价值核心的税基立法体系,从评估主导权视角解读房地产价值评估机制,对新税施行的立法规范、价值评估效力、产权登记制度、评税体系等要素进行梳理,形成了实现房地产市场活动合理调控的税制思考,并从新房地产税征管制度安排方面提出了立法因应的主张。     

积极推行“五个建立” 开创税收工作新局面

我国税收征管改革,起初是推行征、管、查“三分离”或“两分离”模式:主要是实行专管员管户制度,一人进厂,各税统管,造成包揽一切的“保姆式”服务。随着我国市场经济的不断发展,税制改革必须要建立适应社会主义市场经济要求的税收征管体系。改革的核心就是要推行“五个建立”。一、建立公开、高效办税服务场所。为了方便纳税人申报纳税,在城市和县城交通便利,纳税人较为集中的地方,一般以城市分局或城关镇为单     

扩大外汇指定银行对客户远期结售汇业务和开办人民币与外币掉期业务有关问题的规定

为建立和完善社会主义市场经济体制,充分发挥市场在资源配置中的基础性作用,满足国内经济主体规避汇率风险的需要,中国人民银行决定扩大外汇指定银行远期结售汇业务和开办人民币与外币掉期业务(以下简称掉期业务)。现就有关问题规定如下:一、外汇指定银行(以下简称银行)办理远期结售汇业务应符合以下条件:(一)具备国家外汇管理局及其分支局(以下简称外汇局)核准的结售汇业务资格,近两年结售汇业务经营中没有发生重大外汇违规行为。(二)具备中国银行业监督管理委员会核准的衍生产品交易业务资格。(三)国家外汇管理局规定的其他条件。二、外汇局对银行办理远期结售汇业务实行备案管理。(一)政策性银行、全国性商业银行办理远期结售汇业务,其法人应向国家外汇管理局备案。城市商业银行、农村商业银行、农村合作银行、外资银行(外资商业银行、中外合资商业银行、外国商业银行分行)办理远期结售汇业务,其法人(外国商业银行分行视同为法人)应向所在地国家外汇管理局分局(含外汇管理部,以下简称外汇分局)提交备案材料,经外汇分局初审后,由外汇分局报国家外汇管理局备案。外国商业银行拟在中国境内两家以上分行办理远期结售汇业务,可由其在中国境内分行的主报告行履行备案手续。...     

增值税“扩围”改革面临的难题与对策研究

在我国增值税转型改革完成后,扩大增值税征收范围随之提上议程。增值税"扩围"涉及中央与地方财政收入分享、国地税征管权限、税收征管能力、地方税体系、通货膨胀等诸多难题,能否破解这些难题对于稳步推进增值税"扩围"改革意义重大。本文通过对增值税"扩围"改革面临的难题进行分析,立足于现实的税情和国情,提出具体对策建议。     

出口退税备案单证管理浅述

2005年12月13日国家税务总局公布实施了国税发[2005]199号文件，对四类外贸出口重要单证实施出口企业备案制度。文件出台后企业及退税管理人员反映出一些实际操作问题，针对这些总局又出台了相关的补充文件，并于2007年开展了备案单证检查工作。出口货物退（免）税实行单证备案制度，进一步加强了出口退税管理，防范和打击骗取出口退税行为，有效地规范了出口企业的经营行为。     

设区定档是体现个体税收公平、公开、效率的有效办法

在税收征收方式上，现阶段绝大多数个体工商户只能适用定期定额征收方式。定税的主要矛盾是主观因素起主导作用，导致定税难。设区定档是实施核定征收收的基本方法和一般标准，是税务机关依照税法规定核定纳税人应纳税经营额并以此为计税依据，确定其税额的一种方式。它包括设区、定档、定坐三个基本环节。     

五载奋斗铸辉煌

株洲市地税局省级税收征收分局是随着财税体制改革进一步深化后出现的具有湖南地方特色的新产物。它的主要职能就是强化省级地方税收的征管,确保省级地方收入的完成。我局自1998年12月挂牌成立以来,立足完成好自身的使命,始终坚持以马列主义、毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导,紧紧围绕“带好队、收好税”这一中心,狠抓干部的政治思想教育和业务培训,不断提高队伍的整体素质;狠抓基础建设和制度建设,逐步规范了内务管理和税收征管;狠抓文明创建工作,实现了精神文明和物质文明的双丰收。     

浅谈如何提高个体税收征管水平

我国个体经济迅猛发展,个体税收逐年增加,然而税务局对个体税收征收管理却不尽人意,尚未形成个体工商户主动纳税、社会各个相关部门齐抓共管的征管氛围。加强个体税收征管需从强化精细化管理、严格考核制度、惩戒税收违法行为等方面加大力度,改善个体税收管理。     

析税收征管审计

在历次审计署和地方审计机关开展的税收征管审计中,税务机关的税收征管方面都存在着少征、违规税务代理、引税买税等各种问题,应综合运用多种税收征管审计方法多方面加强税收征管审计。     

增值税审计方法概要

我国的增值税以商品流转额为基础确定计税依据,采用购进扣税法计算应纳税额。和其他流转税相比,增值税在税收征管方面难度大,管理更加复杂,增值税也因此成为企业偷逃税款的一个重要税种。审计人员在对增值税进行审计时,应针对企业常用的偷税手段采取相应的审计程序。本文拟对商业企业增值税审计进行探讨。     

国家税务总局国 税发[2006]123号文件：车辆购置税征收管理有关问题的规定

一、关于已使用未完税车辆如何办理纳税申报问题 （一）对已使用未完税车辆，纳税人在主动申请补办纳税申报手续时，因不可抗力因素无法按照《车辆购置税征收管理办法》（国家税务总局第15号令，以下简称《征管办法》）的规定提供《机动车销售统一发票》或有效凭证的，主管税务机关应受理纳税申报。