部分法规制度索引

关于外商投资企业和外国企业是否开征城市维护建设税和教育费附加的问题，总局意见，在国务院没有新的规定之前．仍应按照《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业暂不征收城市维护建设税和教育费附加的通知》（国税发[1994]038号）的规定执行，     

国家税务总局 国税发[2008]23号 文件关于外商投资企业和外国企业原有若干税收优惠政策取消后有关事项处理的规定

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）的有关规定,现就外商投资企业和外国企业原执行的若干税收优惠政策取消后的税务处理问题规定如下。     

外商投资企业再投资退税额计算中存在的问题

我国《外商投资企业和外国企业所得税法》第十条规定，外商投资企业的外国投资者将从企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于五年的，经投资者申请，税务机关批准，退还其再投资部分巳缴纳所得税税款的40％。《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》（以下简称《实施细则》）第八十二条进一步规定了再投资退税额的计算方法，退税额的计算公式为：退税额=再投资额&;#247;（1-原实际适用的企业所得税税率与地方所得税税率之和）&;#215;原实际适用的企业所得税税率&;#215;退税率。     

外商投资企业和外国企业购置国产设备有关企业所得税政策问题的规定

一、根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第九条的规定,对外商投资企业争外国企业购买国产设备投资抵免的企业所得税,应按实际征收的企业所得税和地方所得税计算抵免税额。二、外商投资企业中的外国投资者将分得的利润再投资于我国的,凡该外商投责企业实际缴纳的企业所得税已抵免购买国产设备允许抵免的所得税额的,在计算再投资退税额时,应按企业实际负担水平确定,即时《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第八十二条公式中的“原实际适用的企业所得税税率”和“地方所得税税率”,应按以下公式确定:原实际适用的企业所得税税率=该税后利润所属年度外商投资企业实际缴纳的企业所得税税额&;#247;该年度外商投资企业的应纳税所得额原实际适用的地方所得税税率=该税后利润所属年度外商投资企业实际缴纳的地方所得税税额&;#247;该年度外商投资企业的应纳税所得额(2005年7月20日印发)外商投资企业和外国企业购置国产设备有关企业所得税政策问题的规定     

关于完善外商投资企业再投资退税政策的思考

为了吸引鼓励投资，税法规定，外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业给予一定的优惠，该政策在实际操作中，遇到不少问题，亟待改进和完善。     

创业投资

外商投资创业投资企业、外商投资创业投资管理企业的设立及其变更事项审批权下发 商务部6月12日发布《关于下放外商投资审批权限有关问题的通知》（商资发[2010]209号）．规定资本总额3亿美元以下外商投资创业投资企业、外商投资创业投资管理企业的设立及其变更事项．由省、自治区、直辖市、计划单列市、新疆生产建设兵团、副省级城市（包括哈尔滨、长春、沈阳、济南、南京、杭州、广州、武汉、成都、西安）商务主管部门及国家级经济技术开发区负责审批和管理。     

个人股票期权所得征收个人所得税的规定

为适应企业（包括内资企业、外商投资企业和外国企业在中国境内设立的机构场所）薪酬制度改革，加强个人所得税征管，现对企业员工（包括在中国境内有住所和无住所的个人）参与企业股票期权计划而取得的所得征收个人所得税问题规定如下。     

外商投资企业从事贷款担保业务计提坏账准备问题的规定

从事贷款担保业务的外商投资企业，可以根据实际需要，依照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第二十五条第一款的规定，以坏账准备年末余额不超过其提供无抵押物、无质押物的担保的银行实际放款年末余额的3％为限，逐年计提坏账准备，从该年度应纳税所得额中扣除。     

’2008问题解答之五（032～039）

032．我公司对个别高管人员的住房租赁费用规定依据发票据实核销。对此，公司是否应当代扣个人所得税？ 答：员工为外籍人员的，对实报实销的房租费，《关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知》（国税发[1997]54号）及《关于取消及下放外商投资企业和外国企业以及外籍个人若干税务行政审批项目的后续管理问题的通知》（国税发[2004]80号）规定：外籍个人以非现金或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴等补贴免征个人所得税。但在申报缴纳或代扣代缴个人所得税时，应按规定提供有关凭证及证明材料。主管税务机关就纳税人或代扣代缴义务人申报的有关补贴收入逐项审核。     

财政部 国家税务总局 财税[2005]109号文件 外商投资企业执行软件和集成电路企业所得税政策有关审批程序的规定

《财政部、国家税务总局、海关总署关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》（财税[2000]25号文件）第一条第（六）项和第二条第（二）项关于“投资额在3000万美元以上的外商投资企业报由国家税务总局批准；投资额在3000万美元以下的外商投资企业，经主管税务机关核准”的规定停止执行。     

外商投资企业再投资退税额计算中存在的问题

我国《外商投资企业和外国企业所得税法》第十条规定,外商投资企业的外国投资者将从企业取得的利润直接再投资于该企业,增加注册资本,或者作为资本投资开办其他外商投资企业,经营期不少于五年的,经投资者申请,税务机关批准,退还其再投资部分已缴纳所得税税款的40%。《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》(以下简称《实施细则》)第八十二条进一步规定了再投资退税额的计算方法,退税额的计算公式为:退税额=再投资额&;#247;(1-原实际适用的企业所得税税率与地方所得税税率之和)&;#215;原实际适用的企业所得税税率&;#215;退税率。这两项条款明确规定了再投资退税的基本含义及具体计算方法,表明再投资退税是退还外国投资者再投资额中已缴纳企业所得税税款的40%,通过将税后的投资额还原成税前利润来计算已实际缴纳的所得税。条文的规定是详尽的,在实际操作中也不会产生太大的歧义,但笔者的问题是,通过这种方法计算出来的退税额与再投资额中所包含的已纳税额是一致的吗?为了便于分析,现举例加以说明。例:某生产型外商投资企业的经营期限为15年,中方与外方的投资比例为6:4,所得税税率为30%(免征地方企业所得税),企业正享受减半优惠政策。2000年实现会计利润405万元,由...     

抓住机遇,迎接新一轮创业浪潮的挑战--写在我国加人WTO之际

目前,我国已发展成为世界上经济增长最快、最具潜力的国家之一,科技资源丰富,政治局势稳定,创业机会不断,极大地吸引着国际风险投资.2001年9月1日,由对外贸易经济合作部、科学技术部、国家工商行政管理总局共同颁发了<关于设立外商投资创业投资企业的暂行规定>,该规定第一章第二条"允许外国投资者单独或与中国的公司、企业或其它经济组织(以下简称中国投资者),根据本规定在中国境内设立以创业投资为经营活动的外商投资有限责任公司或不具有法人资格的中外合作企业(以下简称外商投资创业投资企业)".     

规范和加强涉外企业汇总（合并）申报缴纳所得税管理有关问题的规定

一、加强汇总（合并）申报认定管理 外商投资企业总机构或负责合并申报缴纳所得税的外国企业营业机构（以下简称汇缴机构）所在地税务机关应在汇缴机构涉外企业所得税税种登记完成后，为其出具《外商投资企业汇总申报缴纳所得税确认单》。     

陕西外商投资企业的发展及其积极效应

本文简要回顾总结了改革开放以来外商投资企业在陕西的发展历程，从投资规模、投资伙伴、投资地区、投资门类四个方面总结了外商投资企业在陕西发展的主要特点，并介绍了陕西有关外商投资企业的政策，展现了陕西进一步发展外商投资企业的巨大优势和发展潜力。最后分析了外商投资企业对陕西经济发展的积极效应。     

外商投资企业和外国企业取得政府补助有关所得税处理问题的规定

一、外商投资企业以及外国企业在中国境内设立的机构、场所（以下称企业）以各种方式从政府无偿取得货币资产或非货币资产（以下称政府补助），应分别以下情况进行税务处理：     

企业所得税法新旧法条要点对照

2007年3月16日，我国公布了《中华人民共和国企业所得税法》，该法将于2008年1月1日起施行。新的《企业所得税法》将取代1991年4月9日公布的《外商投资企业和外国企业所得税法》和1993年12月13日发布的《企业所得税暂行条例》。鉴于新法在纳税人、税率、扣除、税收优惠等方面与现行税法有诸多不同．本文将企业所得税法新旧法条要点加以归纳，以备读者比较。     

抓住机遇,迎接新一轮创业浪潮的挑战——写在我国加人WTO之际

目前,我国已发展成为世界上经济增长最快、最具潜力的国家之一,科技资源丰富,政治局势稳定,创业机会不断,极大地吸引着国际风险投资.2001年9月1日,由对外贸易经济合作部、科学技术部、国家工商行政管理总局共同颁发了&lt;关于设立外商投资创业投资企业的暂行规定&gt;,该规定第一章第二条“允许外国投资者单独或与中国的公司、企业或其它经济组织(以下简称中国投资者),根据本规定在中国境内设立以创业投资为经营活动的外商投资有限责任公司或不具有法人资格的中外合作企业(以下简称外商投资创业投资企业)“.……     

国家税务总局 国家发展和改革委员会 国税发[2006]111号文件：外商投资项目采购国产设备退税管理试行办法

第一章 总则 第一条为鼓励外商投资项目使用国产设备，明确职责和操作程序。规范和加强外商投资企业采购国产设备退税的审批管理，根据国务院有关规定，制定本办法。     

外资并购中若干法律问题初探

本文结合《外国投资者并购境内企业的规定》,通过对外资并购过程中并购形式、并购对象、投资导向、并购后所设的外商投资企业是否享受优惠待遇、反垄断和反不正当竞争制度几个方面进行初步的法律实务分析,以求起到抛砖引玉之作用.     

营造依法用工环境 促进社会稳定发展——广州市外商投资企业劳动关系调查报告

外商投资企业对我市国民经济的持续、快速增长起到十分重要的作用。据统计，至1997年底止，全市外商投资企业有8455家，占我市工商企业总数的6．2％；职工近30万人．占全市职工总数的15％。促使外商投资企业劳动关系的规范、稳定，减少内部矛盾，是改善投资环境的一个重要环节．有些私营企业的内部矛盾与外商投资企业在性质上十分相似，因此调整好外商投资企业内部矛盾有更广泛的社会意义。以下是我们对当前我市外商投资企业存在的劳动争议、劳资纠纷等问题的调查。