浅谈公允价值计量属性

本文通过分析公允价值,揭示了公允价值的计量属性,提出了我国推行公允价值计量的意义,阐述了对公允价值计量的全面认识.     

寿险负债公允价值评估方法及其应用

随着国际会计标准委员会在保险领域大力推行以公允价值为基础的会计体系,保险负债的公允价值评估逐渐成为一大热点。本文从公允价值评估的原则和评估方法入手,提出资本成本法和期权定价法两种寿险负债公允价值评估方法,并探讨了寿险负债公允价值对寿险公司的影响。通过对公允价值评估的深入探讨,并提出了寿险负债公允价值评估在我国运用的建议。     

美国对员工股票期权的会计处理及其启示

美国推行采用公允价值计价对员工股票期权进行会计处理，引起了广泛争议。我国目前采用公允价值计价的条件尚不成熟，可用内在价值法计价，并加强披露，对员工股票期权进行会计处理。     

我国推行公允价值会计计量原则存在的问题及对策

公允价值计量原则的运用可以提高会计信息在决策时的有用性，有利于将物价变动对当期经营业绩的影响与企业管理当局管理政策和管理水平对经营业绩的影响相区分，有利于更准确地比较、评价和预测企业的盈利能力和有效利用资源的能力。但是，当前我国在推行公允价值计量原则时存在诸如市场环境尚不完善、公允价值估值技术不成熟、公允价值计量原则下内外部监管面临新的课题等主要问题。应通过进一步改善市场环境、制定一个具有可操作性的现值计量理论及应用框架、加强对企业和市场的监管、努力提高会计人员的职业素质等措施来有效推进公允价值计量原则的应用。     

走出“公允价值”认识误区

人们对公允价值存在着一些认识误区。公允价值定义的几经变动是造成人们对公允价值认知误区的一个主要原因。本文在分析公允价值的几个有代表性的定义的基础上,指出FASB关于公允价值的最新定义最能够体现公允价值的确切含义和特点。     

公允价值会计理论体系初探

公允价值一直以来都是国际社会的一个热点和难点问题,众多学者也对公允价值做了很多的研究,然而专门针对公允价值会计的研究相对要少的多。本文主要从公允价值的定义、公允价值会计的定义、公允价值会计的目标、以及公允价值会计的计量属性和计量方法等方面探讨了有关公允价值会计的理论体系问题,希望能够进一步完善公允价值会计的理论体系。     

论公允价值概念的认识误区

正确理解公允价值概念的内涵和外延是深入研究公允价值会计的基础和关键。本文从公允价值的时态观、公允价值概念的本质以及公允价值与其他计量属性的关系方面论述了我国学术界对公允价值概念理解的误区，以期对我国未来的公允价值研究有所帮助。     

不同层级公允价值信息的决策有用性研究?——基于我国A股金融业的经验分析

基于FAS 157的公允价值层级理论,采用Ohlson价格模型,以公允价值的三个层级为切入点,通过对A股金融行业的实证分析,研究公允价值层级信息被我国资本市场的认可程度。分析结果表明,公允价值层级信息的披露有助于公司提升股价,第一层级公允价值资产比第二层级公允价值资产更具增量价值;而第三层级公允价值资产以及公允价值负债的三个层级均未呈现显著的价值相关性。相关部门应尽快制定公允价值层级披露的统一标准,并鼓励上市公司通过评估事务所、会计师事务所等中介机构对其公允价值资产和负债进行计量。     

公允价值及其计量问题研究

本文从新会计准则颁布后,以公允价值在一些资产、负债中的应用为主线,通过对公允价值在中外发展现状的比较并综合了一些专家学者的理论,分别从公允价值的内涵、公允价值与其他计量属性之间的关系、公允价值计量的理论基础、公允价值在我国的应用以及对公允价值计量的展望和建议五个方面进行了较为具体的论述。     

基于层级视角的公允价值研究综述

2014年,我国出台的《公允价值准则第39号——公允价值计量》对公允价值层级作了明确划分,但对实务的指导尚不够明确具体.因此,有必要明确划分公允价值层级的必要性及其依据,了解国内外对公允价值层级的价值相关性及其影响因素的实证研究现状,梳理和分析公允价值层级的应用和披露.这不仅有助于厘清学术界在公允价值层级问题上的研究思路,也有助于推动公允价值层级理论的进一步修订和完善.     

金融危机背景下完善公允价值会计的对策建议

由金融危机所引发的支持和反对公允价值会计的激烈争论,已经对公允价值会计的未来发展以及将其推广到其他领域的进程带来了挑战。由于历史成本会计的缺陷,它不可能成为公允价值会计的替代。因此,可以通过完善现行会计制度,配合其他方法来减少公允价值会计制度所带来的问题,主要包括以下措施：提升估值技术的可靠性,建立逆周期的准备金制度,解决准则执行中存在的诸如部分准则过于复杂、针对性披露较少、面临的诉讼风险等问题。     

谨慎应用公允价值计量属性的再思考

作为证券市场一项重要游戏规则，新会计准则的颁布实施对A股市场产生了深远影响。2007年和2008年许多上市公司股价发生了大幅波动，利润也发生了较大波动。公允价值计量的应用是导致某些上市公司利润大幅波动的重要原因之一。公允价值计量模式下，经济环境和风险状况的变化以及企业自身信用的变化，都会引起企业经营业绩忽高忽低，给投资者造成企业经营不稳的印象，进而误导财务报表使用者作出错误投资决策。上市公司应建立健全并充分披露同公允价值计量相关的决策体系，公允价值变动收益的确认应贯彻谨慎性要求。应将公允价值变动收益作为递延收益处理，其价值未实现前不得计入利润表、不得分配。     

公允价值计量对会计理论与实务的挑战与影响

本文详细分析了公允价值的内涵,在此基础上指出2006年执行新企业会计准则后采用公允价值计量,对传统的会计收益必须通过交易实现的理论提出挑战;对会计稳健原则提出了挑战;随着经济形势向好,金融市场、资本市场无理性高涨时,公允价值计量可以虚增每股净收益,可以催肥每股净资产。     

新会计准则体系下公允价值计量问题研究

财政部2006年2月颁布的新企业会计准则体系中,把公允价值计量重新引入了会计实务,公允价值现成为新准则体系中的一个亮点.文章讨论了采用公允价值计量的背景和可行性及必要性,阐述了公允价值在会计准则中的具体运用,并对其在我国的应用中需关注的问题进行了探讨.     

新会计准则环境下传统利润操纵方法的命运分析

企业会计报表应该真实、公允地反映企业的财务状况、经营成果及现金流量。但实际操作中,企业管理层却为了某种目的而进行利润操纵。新会计准则的施行将对上市公司的利润操纵行为产生较大影响;公允价值计量属性的引入影响了企业管理当局会计处理的自由度;而存货计价和减值准备原因等方面的限制将使利润操纵更加困难。传统利润操纵方法面临严重冲击,同时,将出现一些新的操纵方法,比如公允价值计量属性的引入,借款费用资本化范围的扩大都将导致利润操纵空间的扩大,有可能会成为部分上市公司操纵利润的新工具。     

论公允价值在我国企业中的应用

2006年国家财政部颁布的新会计准则在很多方面采用了公允价值计量模式，可企业在具体使用公允价值时还存在着模糊。公允价值应用能够合理地反映资产价值，能够增强会计信息的相关性，为决策者提供决策信息。可以通过创造和完善公允价值应用的市场环境，逐步完善现值计量方法等手段来规范公允价值计量。     

公允价值会计不应成为金融危机的替罪羊

2008年金融危机爆发后,对公允价值会计的批评不绝于耳。然而分析表明,公允价值会计不但对于2008年金融危机的“贡献度”有限,相反还起到了抑制金融危机恶化的作用。忽略导致金融危机爆发的核心因素,把“罪责”强加于公允价值会计是避重就轻,舍本逐末。不能否认公允价值会计存在“盯模”等不完善的制度缺陷,但是一味否定公允价值会计也不是明智的选择。最大限度发挥公允价值会计的优势,改进其劣势,应是金融危机爆发后完善会计准则的应有之义     

审计视角的企业商誉价值计量与处理

我国2007年实施的新会计准则把企业商誉视为企业的核心能力,并且把企业商誉认定为是与企业总体相联系的无形资源.而不是无形资产.以审计视角结合该新会计准则.要求对企业商誉的价值计量与处理,采用公允的评估方式,设置相关资产备抵账户.做出多层次财务报告,完备会计信息制度,切实帮助决策者较好地使用其会计报告和信息,是维护企业利益、促进我国经济发展和市场秩序和谐的重要内容.     

公允价值应用矛盾解读

会计计量是财务会计系统的核心问题,主要包括计量单位和计量属性,公允价值是目前国际会计界盛行的计量属性。本文将公允价值界定为狭义的概念,将其作为历史成本相对应的计量模式。由于公允价值的应用受诸多因素的影响,在我国目前应用公允价值的经济条件尚未成熟,未来公允价值应用的前提条件是与经济环境相适应。     

关于公允价值存在性的思考

公允价值计量属性一直倍受FASB和IASC/IASB推崇,很多国家也在会计准则制定中引入公允价值。由于公允价值具有存在的理论与现实基础,从发展的观点看,公允价值计量属性在有效市场下仍然会起到重要作用。