非货币性交易准则与税法规定的差异及其会计处理

企业日常经济活动中普遍存在非货币性交易事项,本文对<非货币性交易准则>与<增值税暂行条例>在其会计处理规定上存在的差异进行了分析,并对会计处理方法提出建议.     

债务重组与非货币性交易的协调问题

《企业会计制度》和《非货币性交易》准则都涉及以非货币性资产换入资产的内容，但二者对换入资产的计价原则是不一致的，这就导致了同一资产两种人帐价值的问题。应该以换出及换入资产的市场交易价格或双方协商价格，加上应支付的相关税中费入帐，对非贷币性交易如此处理，能使债务重组与非货币性交易很好的协调。     

非货币性交易会计相关问题研究

涉及补价时，收到补价方确认收益计算公式的意义在于：其所确认的收益不是所收到补价的全部，而是已经真正实现了盈利过程的货币性交易那部分的收益；只有换出资产评估增值时，才确认收益，反之则确认损失。换入资产入帐价值计算公式的意义又在于：只有这样计算，收到补价方才能将换入资产与换出资产的入帐价值建立在同一水准之上。当补价占整个交易额的比例大于25％时，按照普通购销业务进行核算，其与按照非货币性交易核算的结果有着很大的不同。以无形资产对外进行股权投资与以无形资产交换股权投资都按照非货币性交易的方法核算，但在营业税方面却存在着不同。     

谈资产交换中补价较多时的会计处理

２０００年１月１日起施行的《〈企业会计准则———非货币性交易〉指南》规定 :非货币性资产进行交换 ,并不意味着不涉及任何货币性资产。如果只涉及少量的货币性资产 ,则仍属于非货币性交易。为便于判断 ,一般以２５%作为参考比例。如果支付的货币性资产占换入资产公允价值的比例（或占换出资产公允价值与支付的货币性资产之和的比例）高于２５%（含２５%） ,则视为货币性交易 ,应根据货币性交易的核算原则进行会计处理。当换入资产的公允价值已确认时 ,应根据换入资产的公允价值确认换入资产的入账价值 ;根据《企业以非现金资产抵偿债务有关会计处理规定》中债务人的会计处理进行账务处理。当换入资产的公允价值无法确认时 ,根据换出资产的公允价值（公允价值确定时）或换出资产的账面价值（公允价值无法确定时） ,作为换入资产的入账价值。涉及补价时 ,按换出资产的公允价值或换出资产的账面价值减去补价 ,作为换入资产的入账价值。下面举例说明。例 :甲公司用一台设备Ａ交换乙公司设备Ｂ ,用于生产经营。设备Ａ的账面原值为１０００００元 ,累计折旧为２００００元 ;设备Ｂ的账面原值为９００００元 ,累计折旧为１５０００元。设备Ａ的公允价值为６５０００元...     

非货币性交易准则的几个问题

本文在分析非货币性交易及其特点的基础上,根据修订前后的《非货币性交易》准则的比较,探讨了修订后的《非货币性交易》准则有关换入资产账面价值的处理及相关损益的确认等会计核算问题。     

非货币性交易会计处理的模型设计

《企业会计准则——非货币性交易》中规定的会计分录一直以繁杂著称,其中换入非货币性资产价值的确定更是难点。笔者在长期实践中探索出一种模型设计法,此种方法便于理解,现将其说明如下。一、模型设计的基本思路和步骤非货币性交易是交易双方以非货币性资产进行的交换,这种交换不涉及或只涉及少量的货币性资产(即补价)。其确定的基本思路是:①换出资产的账面价值必须在会计分录中完全冲销。资产已经处置,则相对应的账户自然应当全部结清。换出资产的账面价值等于换出资产的账面余额减去计提的减值准备或跌价准备,同时换出固定资产还应当转销相对应的累计折旧。②在换出存货时,应当视同销售计算相应的销项税额;在换入存货时,同样需要计算进项税额。③换入资产的价值是一种计算平衡数,按照“有借必有贷,借贷必相等”的原则倒挤出来。④支付的其他税金、手续费等计入换入资产成本。二、基本模型非货币性交易基本模型包括如下基本假设:①非货币性交易中未涉及到补价。②换入、换出资产中未涉及到存货。该非货币性交易可设计基本模型为:借:换入资产(计算平衡数);贷:换出资产账面价值,支付的其他税金、手续费。下文将基本模型逐步扩展,以说明如何运用模型构造各种复杂的交易形式。三、...     

非货币性交易中换入资产涉及应收账款的会计处理

非货币性交易是一项非常规交易,它往往容易成为会计主体操纵利润的工具。而应收账款,由于其特有的性质,致使它成为我们关注的焦点。为了更好地规范非货币性交易的会计核算,2001年1月1日财政部重新修订了《企业会计准则——非货币性交易》(以下简称《准则》),并开始施行《企业会计制度》。但是,两者对非货币交易业务上的规定存在差异,特别是对涉及应收账款这一资产的界定较模糊,笔者对此作以下分析。一、换入应收账款的性质模糊1.应收款项的资产置换是否为非货币性交易。按照《准则》和《企业会计制度》对货币性资产和非货币性资产的定义,应收账款、应收票据等应收款项应属于货币性资产的范畴。但是当企业发生非货币性交易并涉及应收款项时,是将应收款项视为补价进行处理,还是作为例外事项特殊处理呢?《企业会计制度》规定,以一项资产换入的应收款项,或多项资产换入的应收款项,应当将换出资产的账面价值作为换入应收款项的入账价值,但具体并没有明确资产置换所涉及的应收款项是否属非货币性交易。《准则》中也并未对此进行单独规范。这就造成了在实务处理上的随意性。2.补价界定的模糊性。《企业会计制度》规定,如收到的补价小于换出应收款项账面价值,应将收到的补价先冲减...     

非货币性交易若干问题的思考

２００１年我国新颁布的《企业会计准则——非货币性交易》（以下简称“非货币性交易准则”），对原准则作了较大修改，并且在新的《企业会计制度》中也规定了相应的账务处理方法。它们对规范企业间非货币性交易的会计核算和相关信息的披露起到了重要作用，但在具体实施过程中并没有达到预期效果。笔者拟就此谈以下几点想法。一、公允价值在我国的应用问题非货币性交易准则缩小了公允价值的使用范围或尽量避免使用公允价值的概念，而将换出资产的账面价值作为换入资产的入账价值，这种规定有利于减少企业利用非货币性交易操纵利润的可能，有利于规范我国企业间的非货币性交易行为，但却没有反映出非货币性交易的实质。非货币性交易主要是通过资产的交换，换出自己认为价值不大或作用不大的资产，而换入相对有价值或有用的资产。实际上交换双方主要关注的是资产的未来使用价值，而资产未来使用价值主要通过市场交换的公允价值来体现，而不是换出资产的账面价值和换入资产的原账面价值。公允价值在美国等西方国家使用得较为普遍，这主要因为国外存在完善的资本市场和活跃的商品交易市场，其市场价值能相对客观地反映商品真实价值信息。相对而言，我国缺乏相应的公允价值计量的条件，而且对本身愿意并善于做...     

非货币性交易中涉及多项资产交换的会计处理

涉及多项资产交换的非货币性交易,换入企业的会计处理,关键在如何正确确定各项换入资产的入账价值。本文提出了三种可供选择的处理办法,并对每种办法进行了评价。     

谈非货币性交易中的规律

所谓非货币性交易，是指交易双方以非货币性资产进行的交换，这种交换不涉及或只涉及少量的货币性资产。在如今的现代社会，通常情况下，企业在生产经营过程中所发生的各项交易大多是货币性交易。比如，以现金购买原材料，以现金偿还债务。其特点在于：以放弃货币性资产的方式换入货币性资产或非货币性资产。而非货币性交易在会计处理中之所以显得特别，是因为其抛开了货币，而直接采用以物易物的方式。这在初始商品经济中是司空见惯的事情。可见，是现代社会的发展赋予了其特殊性。     

政府对基础设施产业进行管制的原则与对策

对基础设施产业的管制是重要的政府行为。政府如何在管制与放松管制之间做出选择,政府如何选择管制的原则和对策,政府如何对基础设施产业的价格实施管制等,是本文探讨的主要任务。     

企业利益取向二元化与会计制度设计的两难选择

上市公司与非上市企业存在截然不同的利益取向,上市公司由于可以在资本市场直接融资,总是想方设法把利润做大,以获得配股或增发新股的资格,从而在资本市场上圈进更多的资金;非上市企业无法在资本市场直接融资,为逃避所得税,主观上总希望把利润做小.会计制度设计,如加大谨慎性原则的运用,抑制了上市公司虚假利润泡沫的同时,可能也为为数众多的非上市企业逃避所得税提供方便.     

完善企业销售组织机构建设加强企业销售组织机构管理

好的产品不一定销得好,它需要有一个好的销售渠道来支持.完善企业铺售组织机构建设,搭建企业分销网络平台,是企业走出低谷、创造活力、走向成功的致胜法宝.本文主要从如何完善企业销售组织机构建设和加强企业销售组织机构管理两个方面入手,着重阐述在新的市场环境下,我国企业发展必须解决好的两大战略课题.     

论新型城镇化发展中的生态路径选择

城镇化发展对当前社会经济改革发挥了至关重要作用,然则传统城镇化却是不可持续的,势必就要求探索出新型城镇化发展新路径。在城镇化发展过程中频频凸显出潜在诸多生态问题。因而新型城镇化建设应明确提出城镇生态化规划、调整产业结构以促转型、城镇环境生态综合化治理、生态化城镇基础设施建设等生态路径,以期实现新型城镇化建设的有序生态化发展。     

关于加强现代城市管理的思考

城市特别是大中城市在国民经济和社会发展中地位和作用日益重要,加强城市管理必须提高认识,更新观念,要消除目前城市管理中的模糊认识.树立市场经济的现代城市管理新观念即"系统"观念、"管理也是生产力"观念和"经济城市"观念、法制观念和可持续发展观念.同时,关键是建立一个科学的、高效规范的、能适应城市发展的现代城市管理机制.     

部门预算执行审计中存在的问题及对策

强化部门预算执行情况的审计,有利于进一步完善部门预算编制体系,强化预算约束力,促进各预算部门依法理财,提高资金使用效益.目前我国部门预算执行审计中存在监督机制落后、范围狭小、手段单一、对查出问题处罚不力等问题.进一步深化部门预算执行审计的对策是完善监督机制、细化部门支出预算,处理好合法性与经济效益性审计的关系,强化人大和社会监督作用.     

浅议新旧《医院财务制度》《医院会计制度》

新旧《医院财务制度》、《医院会计制度》在月未结账、结余分配、专用基金支出等方面有所不同。新制度核实了结余、规范了收入、简化了程序； 明确了事业收入不以盈利为目的， 财政补助收入内涵深刻、药品收入总量控制超收上缴等方面的新观念     

浅论图书分类质量的提高

影响图书分类质量的因素有很多,提高图书分类质量应从完善分类法、提高分类人员素质、保持分类人员队伍稳定、加强分类查重和质量检查等方面入手.     

营销理念创新:营销国际化与本土化

在新经济社会里，市场营销迎来了一个多变且未知的时代。中国企业在这样的条件下，面对环境的不确定性和复杂性，正在经历一个严峻的挑战。以全球化、市场化的眼光，以变应变，不断创新，才能在未来的竞争中立于不败之地。从营销理念的角度，对未来的发展趋势做出分析，并对营销的国际化和本土化问题进行探讨。     

试论合法会计信息失真的治理对策

会计信息失真包括合法会计信息失真和非法会计信息失真.目前会计界对非法会计信息失真讨论的比较多,笔者认为合法会计信息失真比非法会计信息失真现象更普遍存在,是一个不容忽视的方面.因此,笔者试从分析导致合法会计信息失真的原因入手,提出了治理合法会计信息失真的几点建议.