新形势下的国际反避税问题

当前，我国在利用外资方面出现了一个怪象，即一方面外资企业大面积亏损，另一方面大量外资又不断涌入，通过分析发现，外资企业亏损是假，避税是真，这造成了我国税收的大量流失，且这种状况有愈演愈烈之势，深入分析当前国际避税的动因及采用的主要方式，采取有效的反国际避税措施，成为当前的一项紧迫任务。     

谈我国对国际避税问题的税务实践

国际避税的核心问题是转让定价，转让定价在我国表现出多样性、隐蔽性和目的单一性等特点。我们要全面认识转让定价，努力把握其规律，积极采取建立价格信息库、在税务机关内部设立专门机构、加大对逆向避税的税务处理力度、加强与其他国家的税收合作等措施，推进我国转让定价税制建设。     

论WTO条件下我国反国际避税制度的建立

各国的税法和税收制度很难在内容和标准上达到完全一致，从而使跨国纳税人在纳税方面有机可乘。跨国纳税人主要利用转让定价、国际避税地、滥用国际税收协定、资本弱化以及电子商务等方式进行国际避税。国际避税行为由于其手段的外表合法性，因而在国际经贸活动中日益猖獗，给国家的财政收入带来了严重的损失。随着来我国投资的外资越来越多，国际避税问题在我国也变得日益严重。如何防范国际避税，更好地维护我国的财政税收，稳定市场秩序，成为我国税法改革的重要内容。     

“两税合一”前后外资工业企业转移定价动因探析

根据对华投资来源地的不同将我国外资工业企业分为三大类,同时按照各地享有税收优惠程度的不同将外资工业企业所在地分为三类,结合2008年我国企业所得税改革和关税税率的变化情况,通过实证研究发现:投资来源于发达国家和新兴工业国家与地区的大部分外企以“低价进口”方式逃避我国关税的动机明显；投资来源于新加坡和港澳地区的外企存在以“低价出口”逃避我国企业所得税的动机,通过避税港实施国际转让定价进行“三角避税”的证据不明显；投资来源于避税港的外企通过“高进低出”直接避税的动机明显.除税务动机外,我国的外资工业企业还存在以国际转让定价侵吞中方税后利润、规避汇率风险和社会政策风险的非税动机.     

我国转让定价反避税的立法缺陷和完善路径

转让定价是关联企业间或者集团公司内部间实现利润或收入转移的典型避税方法。伴随着外资大量流入以及外资企业避税行为的出现，我国转让定价反避税的立法缺陷和不足也逐渐显露。完善转让定价的具体法律规范，对于维护国家税收收益具有重要意义。     

外商投资企业的避税及其防范措施

自从我国实施对外开放政策以来,对外经济技术合作和国际贸易活动日益频繁,来我国投资办厂的外商越来越多。但是,由于我国税法和税收征管中还存在不少漏洞,导致部分外商投资企业逃避纳税义务,因此,加强对外商投资企业避税的研究将有助于我国反避税工作的开展。一、外商投资企业的避税方式1.利用转让定价避税。利用转让定价避税是外商投资企业采取的主要方法之一。所谓转让定价是指跨国关联企业内部基于共同利益,通过人为安排而形成的不同于正常市场价格的内部交易价格和费用收取标准。这其中包括产品价格、贷款利息、无形资产转让价格、劳务费用等。我国大多数外商投资企业属于“两头在外”的生产加工型企业,即原材料或中间产品从国外进口,产品销往国际市场。外商投资企业往往采用“高进低出”的方法,用高于国际市场的价格进口设备和材料,用低于国际市场的价格出口产品,这样企业很容易形成账面上的亏损,而利润实际上转移到了其他国家或地区。2.通过资本弱化避税。资本弱化是企业资本结构中负债资本大于权益资本的资本结构安排现象。按照大多数国家(包括我国)税法的规定,负债的利息可以在企业所得税前扣除,而股息的分配则不得在企业所得税前扣除。因此,设立外商投资企业时,外商一般...     

外商投资企业避税手段及其防范

近年来,在华外商投资企业避税问题日益严重,避税手段呈多样化特征。外资企业避税对我国财政利益、中方投资者合法权益和公平竞争的税收环境,都造成了危害。我国应进一步完善税法,加强涉外税收征管,防范外商投资企业避税。     

我国转让定价避税与反避税问题研究综述

转让定价用来指关联方之间的交易估价过程。随着我国经济体制改革的深入，大量跨国公司涌入国内，而我国的本土企业也加快了国家化的进程，纷纷在境外设置子公司和分支机构。不论是本土跨国公司的大量出现还是在华跨国公司的大量出现，都为转让定价的避税行为提供了条件，这也损害了我国的税收利益。鉴于这些经济形势，转让定价的避税与反避税问题也成为学术界研究的热点问题。本文拟从转让定价的避税问题研究以及转让定价的反避税问题研究两个角度展开讨论，从转让定价避税工具使用与风险防范、转让定价税制建设、转让定价税收管理等角度对这些文献进行归纳与总结，并就转让定价问题的未来研究方向进行了展望。     

国际避税产生的动因分析

国际避税是跨国纳税人利用两个或两个以上国家的税法和国际税收协定的差别，漏洞，特例和缺陷，以规避或减轻其国际纳税义务的行为，国际避税从本质上讲是避税行为在国际范围内的延伸和发展，但国际避税决不是避税行为跨越国界的简单延伸，国际避税作为一种现象有很强的生命力，在很长的时间里这种现象不仅不会消失，反而有可能会以更加普遍的形式出现在国际经济活动中。     

外商避税的原因及对策

避税是世界各国税收征管中普遍存在的问题。自改革开放以来，外资的大量流入已成为税收收入的一个增长点。但是也有一些外资企业为了减轻税负，精心研究税收法律之间的差异，策划本集团内部财务节税计划，用各种手段规避税收。据报道，一些跨国公司利用非法手段避税，每年给我国造成税收收入损失达300亿元以上。如何预防外商投资企业的避税，值得理论界和实务工作部门进行探讨。