常设机构利润归属：独立交易法VS公式分摊法

全球化经营使跨国公司常设机构利润归属成为国际税法的重要问题。国际社会的主流方法是以OECD2010年发布的常设机构利润归属报告为代表的独立交易法和以欧盟2011年发布的合并统一公司税基指令为代表的公式分摊法。独立交易法解决了常设机构利润归属的基本问题,但是面临无形资产、区域性国际经济组织发展需求等方面的挑战,此外还具有成本过高的缺陷;而公式分摊法在某种程度上对无形资产、区域性国际经济组织发展需求等方面进行了深入考量并且降低了成本,但是也存在一些缺陷。从总体上看,有用公式分摊法取代独立交易法的趋势,但是,我们不能就此认为全球公式分摊法可以取代独立交易法,迈向全球公式分摊法将是一个漫长的过程,独立交易法仍然具有重要的存在价值。我们认为他们更可能互相补充,共同服务于转移定价税制。     

数字经济、跨境税收征管与国际税收秩序重塑

数字经济的发展重塑了全球经济发展模式,成为当前世界各国经济发展的重要支撑,同时也对传统的跨境税收征管体系发起了挑战.这些挑战主要集中在对于常设机构的认定、利润归属以及税基侵蚀等问题上,加大了全球跨境征税的难度和风险.本文从数字经济发展对跨境税收产生的影响出发,提出了完善跨境税收征管制度、优化跨国企业税收服务、提升跨境税收征管能力和加强国际税收交流合作等加强我国跨境税收征管的建议.     

电子商务条件下对常设机构确定规则的认定

常设机构是国际税收协定中划分非居民纳税人营业利润的重要依据.在电子商务交易中,常设机构的传统概念受到挑战.电子商务条件下我国应参照<OECD范本>和<UN范本>的规定坚持常设机构原则,并结合电子商务的特点重新认识相关内容.     

EVA及其应用探讨

EVA或附加经济价值 ,是指从企业息前税后利润中扣除资金总成本后的余额 ,它是全面衡量企业生产经营真正盈利或创造价值的一个指标或一种规则。EVA理论近年来流行于欧美等国 ,已引起我国有关学者的重视。结合我国经济管理体制和有关法规制度的实际 ,从 EVA理论、EVA应用及提高 EVA途径三方面对附加经济价值进行了全面系统研究。     

EVA及其应用探讨

EVA或附加经济价值，是指从企业息前税后利润中扣除资金总成本后的余额，它是全面衡量企业生产经营真正盈利或创造价值的一个指标或一种规则。EVA理论近年来流行于欧美等国，已引起我国有关学者的重视。结合我国经济管理体制和有关法规制度的实际，从EVA理论、EVA应用及提高EVA途径三方面对附加经济价值进行了全面系统研究。     

数字经济时代区域税收失衡的矫正：基于税权纵向配置视角

数字经济因其虚拟性、非中介化、崭新的价值创造模式等特点与传统税收治理体系不适配,使得区域税收分配失衡问题日益凸显,地区间经济发展差距愈发扩大,这不仅与共同富裕的时代要求背道而驰,而且不利于全国统一大市场的建设。如何应对数字经济带来的挑战成为国内税收法律治理难题。综观域外,同为数字大国的美国率先探索各州税收利益衡平,Wayfair案及各州立法尝试为我国国内税收治理提供参考范式。回观国内,税权纵向配置作为决定税收分配体系的关键因素,是数字经济税收法律治理的核心。文章通过厘清数字经济时代税权纵向配置因何导致区域税收失衡,借鉴美国经验,试图构建与国内数字经济发展相适配的税权纵向配置体系,以发挥其矫正功能,实现区域数字经济税收分配纠偏,促进数字经济有序发展。     

数字经济背景下税收征管实践、挑战及其完善

数字经济是新时代社会发展的一种生产力变革方式,使得既有的国内外税收征管规则在适应经济数字化、高效化、隐匿化的发展过程中,面临一系列新的挑战.基于数字经济的内容与特点,结合现阶段税收征管具体实践,阐释管辖权、纳税主体、征税范围、涉税信息等维度的不足,并从扩大对"常设机构"的解释、推进数字税收制度建设、促进数字化税务信息协同治理、强化数字化税务征管思维等层面予以完善,以期创新与数字经济发展相适应的税收征管路径.     

论经济利润在企业价值评估中的应用

经济利润(EVA)全面衡量企业生产经营的真正盈利或创造的价值,对传统利润指标进行合理的修正,不仅扣除债务成本,而且重点考虑了股权资本成本、人力资源成本等机会成本、沉没成本,反映企业的发展前景,强调企业未来的创新能力。在我国经济利润越来越受重视,并同我国的国情相结合,以经济利润为核心的业绩综合评价体系将广泛应用于相关领域。     

转轨过程中我国税收体系的基本演进及当前增值税改革的现实意义

发展社会主义市场经济,要求建立统一、公平、法治、开放的税收制度。具体来说,要实现三个方面的基本转变,即由主要向单一的国有、集体经济征税为主向各种经济形式主体征税的转变;由主要对物质生产产品征税向非物质生产产品创造价值征税的转变;由主要对经济领域征税向对全社会征税的转变。在"十八大"报告精神指引下,现行增值税改革将实现税制改革重点领域的突破,并将带动分税制体制的改革、推动税法体系的完善、促进税制结构的优化和理顺税收调节分配关系。     

论企业税收筹划的风险及对策

对于企业来说,税收是企业为取得收入、实现利润而必须支付的费用,而费用总是越少越好,自然税收费用也是越少越好。如何才能减少税收费用?有两种途经:一是偷税。偷税是一种违法行为,会受到法律的制裁;二是税收筹划。税收筹划是指充分利用国家的法律弹性,通过对生产经营活动和财务活动的合理筹划和安排,达到节约税收费用,减轻税收负担的一种活动。本文分析税收筹划与企业经营目标的关系,从企业税收筹划的定义、企业税收筹划的目标、企业税收筹划的分类、企业税收筹划的风险问题及企业税收筹划的会计政策选择,提出“最合理纳税”的税收筹划目标定位,并着重探讨税收筹划的风险防范与会计政策选择。     

商品销售结算中的税收问题探析

本文通过一个案例分析了销售折扣、销售折让、支付返利与税法规定之间的关系，提出了正确使用销售折扣、销售折让、支付返利以合理避税的观点，探讨了将商业折扣、支付返利转为销售折让以合理避税的思路。     

企业集团内关联方交易价格的确定

随着我国市场经济的不断发展,许多企业通过收购、兼并、参股、控股、重组等形式成长为企业集团,快速扩展其经营规模和经营领域,提高抗御风险的能力。集团内企业如何合理处理相互间的经济业务,在获取集团整体利益的同时,保证从属企业在经济上的独立性,价格上的公平性。内部交易的价格是否公平合理成了当前集团企业、税务部门、审计部门关注的焦点问题之一。     

企业税收筹划探讨

市场经济确立了企业的市场主体地位 ,也强化了企业的利益意识。企业为实现其利润最大化目标 ,必然会采取有关措施减轻或免除企业税负。虽然企业有多种减免税负的途径和方法 ,但在国家税制不断完善和依法治税的环境中 ,税收筹划就成为了企业的必然之选。     

新所得税准则对上市公司的影响

新所得税准则采用了与国际会计准则一致的递延纳税法,而且是资产负债表债务法,这与以前的利润表债务法有根本的不同,企业的资产账面值和资产的计税基础之间的差异比以前损益项目的时间性差异宽泛的多,调整的内容也更多。本文通过对相关概念、所得税计算方法、账户设置、会计确认及计量等方面的对比,对新所得税会计准则进行了比较全面的解析并对有关规定提出了自己的看法。     

数字经济对增值税税收遵从的挑战与应对——欧盟增值税改革的最新进展及启示

数字经济带来的消费和商业模式变化，增加了跨境贸易增值税的税收遵从负担，并扩大了纳税人不遵从的空间。面对数字经济给增值税税收遵从带来的诸多挑战，欧盟持续展开税改行动，试图建立一个针对单一市场的更简单、健全、有效的增值税体系：通过提供增值税一站式服务、建立增值税反向征税机制、实施小企业特别计划、推行电子发票、加强信息合作与协税义务等具体措施，进一步简化和统一征税程序，降低合规成本和行政壁垒，增强信息共享和行政合作，提升整体税收遵从度，进而促进增值税体系实现顺应数字经济的现代化升级。借鉴欧盟的增值税改革思路，中国应建立健全针对跨境数字服务的增值税制度，进一步优化增值税税制，全面降低税收遵从负担和合规成本，加快信息共享机制和系统建设，并积极提高纳税主体的自愿遵从度。     

中国企业征税制度的一种新设计:TFO税

基于信息经济学的信号显示理论，提出了基于企业主业的行业平均利润率、公司经营时间和员工数量等三大关键变量，从企业外部来确定企业纳税额的中国式企业征税新制度（即TFO税），对现行征税制度进行了有效的改进，效率更高、成本更低。     

网络经济下厂商竞争机制的经济学分析

网络经济条件下,厂商的市场竞争机制表现出与传统经济不同的特点。本文借用品牌经济学选择成本分析范式,构建了消费者行为模型,证明了网络经济下消费者边际效用递增规律。在此基础上,论述了网络经济下厂商竞争机制和盈利模式,即厂商采取低价或免费策略增加市场需求量,争夺市场份额,并通过品牌建设和网络效应,降低消费者选择成本,形成品牌垄断力量,同时利用派生产品获得高额垄断利润。在理论分析的基础上,本文对腾讯QQ和奇虎360之争进行了现实解释,并提出了网络经济下厂商进行市场竞争的政策建议。     

论中国向市场经济转型期的法治建设

中国要实现法治目标,必须借鉴西方发达国家法治建设经验。但目前我国在社会转型过程中仍存在诸多问题,为此,必须加快社会主义市场经济建设,建立良好的法治环境,培育公民的权利意识,促进法律思想体系的完善,特别是要重视法律人才的培养。     

浅议纳税筹划的法律基础

随着我国市场经济的不断发展和税法的日趋完善，纳税筹划已成为各单位理财活动中不可缺少的组成部分，但纳税筹划必须在法律许可的范围内进行。依据我国税收法律、法规的规定，结合工作经验，对纳税筹划的法律基础进行探讨，提出纳税筹划必须要不断加强税收筹划理论和方法的研究，建立完善的税收筹划系统，以便指导税收筹划实践，有效防范、化解风险。     

我国批发商业变革的基本思路

批发商业作为连接生产和消费的中间环节 ,在社会再生产过程中发挥了重要作用 ,然而 ,批发商业也是我国新旧经济体制转换过程中受到冲击最重的行业。从近年来的改革实践看 ,传统的商业批发已与市场经济要求严重相悖 ,迫切需要建立新型的批发经营业态 ,以适应当前流通业的发展。本文在分析批发商业所面临的环境机遇和威胁的基础上 ,提出了我国批发商业变革的基本思路