从我国现行增值税看加入WTO后增值税转型的改革趋势

本文通过对增值税类型、特点的分析和类比,对我国现行增值税的利与弊以及加入WTO后,国内产品在国际市场竞争能力等进行了分析,在总结我国增值税发展过程中的经验和问题,并进一步分析现行增值税弊端的基础上,就我国增值税转型趋势谈了一些探讨性的看法。提出我国增值税改革应逐步由“生产型”增值税转向“消费型”增值税。使我国经济和税收制度进一步与国际惯例接轨,实行公平税负,才能达到提高我国企业整体技术创新能力和产品在国际市场竞争能力的目的。     

税负偏高：现行增值税抑制企业R＆D投入的主要原因

我国一直以来实行的是生产型增值税,对购进固定资产所负担的税款不予抵扣。理论和实证研究表明,生产型增值税不仅增加了企业的税收负担,而且对企业的R＆D投入产生了较为显著的负面影响。因此,应尽快全面实施生产型增值税向消费型增值税的转型,扩大增值税的抵扣范围,对中试产品免征增值税,加大增值税政策的产业导向。     

增值税转型对会计处理的影响

根据税金价值构成的不同，增值税可分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三大类型。我国在东北地区“六大行业”开始试行扩大增值税抵扣范围，标志着我国部分地区增值税税收政策正在由生产型增值税向消费型增值税转变。增值税转型的内容为：将企业购买固定资产所支付价款中包含的增值税款作为进项税额抵扣，不再计入固定资产价值中。这势必对会计处理产生一定影响，笔拟从以下两方面进行分析。     

增值税价值评判

可持续发展是当代社会对我国经济、政治等方面发展的内在要求.税制改革要考虑可持续发展.增值税在我国正在发挥筹集财政收入、调控经济的重要职能作用.从可持续发展角度对增值税价值进行深刻的分析,在得出增值税适合物质生产水平欠发达的时代、增值税只能且只能作为中央税种、增值税会随着经济和社会的发展,逐渐由别的税种替代等.在此几个判断的基础上,认为增值税在我国的当前发展阶段有存在的社会环境和技术保障、增值税应由共享税改为中央税、要逐步引导增值税的收入效应让所得税替代、财产税应成为地方税制的主体.     

我国增值税遵从行为的影响因素研究

增值税是我国税收体系的核心税种，尽管税收征管不断加强，但是增值税逃税现象仍然较严重。为了抑制增值税不遵从行为，有必要对影响增值税逃税的因素进行分析，进而为治理增值税不遵从行为提供思路。本文通过构建增值税逃税模型对增值税逃税影响因素进行研究，得出结论是：稽查水平、稽查率、处罚率、销售收入等对增值税逃税有一定影响。我国应该强化稽查水平和处罚机制，提高对逃税的威慑力。同时加强增值税专用发票管理，深化增值税税源监控，有效降低增值税逃税行为。     

关于我国增值税类型转换问题的探讨

作为我国税收体系中主体税种的增值税 ,其功能的释放直接影响到财政收入和经济发展等诸多方面。本文对我国现行增值税在实际运行中暴露出的问题作了简要阐述 ,从不同角度对我国增值税类型转换的可行性进行了具体分析 ,并提出了现阶段完善增值税的具体构想。     

浅析我国增值税税制改革的发展与完善

我国现行增值税制度存在征税范围窄、税率偏高、企业税负不公平等一系列问题,因此,必须对现行增值税制度进行改革与完善.应扩大增值税的征税范围,并适当降低税率,逐步由"生产型"增值税转变为"消费型"增值税.     

浅析我国增值税税制改革的发展与完善

我国现行增值税制度存在征税范围窄、税率偏高、企业税负不公平等一系列问题,因此,必须对现行增值税制度进行改革与完善。应扩大增值税的征税范围,并适当降低税率,逐步由“生产型”增值税转变为“消费型”增值税。     

关于完善增值税几个问题的思考

本文针对我国的税务状况，对我国的增值税类型选择、增值税的征管范围、增值税纳税人等三个方面的问题进行了比较深入的理论探讨。对其中的问题提出了建设性意见。     

供给侧改革与需求侧管理背景下增值税优化研究

供给侧结构性改革与扩大内需是我国经济高质量发展的重要支撑和战略基点.增值税作为我国第一大税种,其改革优化对我国供给侧改革、需求侧管理以及国内大循环的构建都有积极作用.文章深入论证了增值税政策对供给侧结构性改革与扩大内需的影响机制,并分析了当前增值税政策尚存问题.在此基础上,从进一步简并增值税税率,构建双主体税种税制结构,完善小微企业优惠政策及增值税抵扣链条等角度提出了促进供给侧改革与需求侧管理的增值税优化建议,以期为增值税的进一步改革提供一定的参考.