事务所规模、品牌声誉和竞争度对审计费用的影响——来自我国A股市场的证据

发展中的中国审计市场鱼龙混杂,会计师事务所数量众多,影响审计费用的因素到底有哪些?事务所的定价策略是否相同?本文通过分析2003—2009年A股上市公司审计费用,结果发现,事务所规模越大,品牌声誉越好、省市审计市场地位领先的事务所,越能够获得高额审计费用,其中声誉对审计费用的影响最大,其次是事务所规模,最后是市场占有率。同时,本文还发现,Top10会对国有企业采用低价竞争策略,而Big4则不会降低审计费用;而对于民营企业,Big4和Top10均不会采用低价竞争策略。     

审计师行业专长、品牌声誉与审计费用

从审计费用的视角,分析了我国行业专长与品牌声誉的需求,并对2007～2010年的A股上市公司进行了研究,发现上市公司不仅为国内会计师事务所支付了品牌声誉溢价,而且支付了行业专长溢价。这一研究证实了国内会计师事务所品牌专长增量溢价的存在,但没有发现"四大"专长增量溢价的存在,说明我国的审计市场不仅需要品牌,而且需要行业专长,这对国内会计师事务所的发展具有重要的指导意义。     

上市公司财务重述与审计费用研究

本文从财务重述的角度对我国会计师事务所收取的审计费用进行考察,从审计费用的角度拓展了对财务重述经济后果的考察,研究了财务重述与审计费用的关系。经验证据表明:我国会计师事务所能够识别出财务重述的风险,向重述公司收取更高的审计费用;会计师事务所能够识别出不同动因引发财务重述的风险程度,向核心重述公司收取更高的审计费用。     

中小型会计师事务所治理探讨

注册会计师事务所的审计服务可以降低信息不对称程度,对保证社会主义市场经济的公平和效率十分重要.中小型会计师事务所的发展和壮大可以优化审计服务市场的市场结构,提高了审计服务市场的公平与效率.本文根据广义的公司治理概念,结合注册会计师行业的特殊性和中小型会计师事务所的特点,对中小型会计师事务所的外部治理和内部治理进行了探讨.     

会计师事务所非审计业务对经营绩效的影响研究

利用中国审计市场的相关数据,以会计师事务所非审计业务收入占总收入的比例作为非审计业务规模的替代变量,研究非审计业务对会计师事务所经营绩效的影响.研究结果表明,在控制了其他因素后,非审计业务规模与会计师事务所经营绩效即审计收费、人均注册会计师业务收入与考虑了审计质量的综合绩效成正比;进一步研究发现,在“四大”国内所中非审计业务规模对提升审计收费的作用更为明显,但在提升人均注册会计师业务收入与综合绩效方面没有显著差异.这说明,拓展非审计业务能够有效缓解审计业务市场过度竞争、收费偏低的状况.因此,应积极鼓励会计师事务所发展非审计业务.     

行业专长、业务复杂性与审计收费简

会计师事务所的审计收费在板块、地区及所有制方面存在一定的结构性差异,而且“四大”会计师事务所的审计收费明显高于非“四大”会计师事务所。实证检验结果表明：审计收费与会计师事务所的行业专长、公司的业务复杂性存在显著的相关关系,会计师事务所的行业专长程度越高、上市公司的业务越复杂,会计师事务所的审计收费越高。国家应该鼓励会计师事务所走注重行业专长的发展道路,提高审计收费的市场化程度,实现差异化竞争,进而优化整个行业的竞争秩序。     

独立审计风险研究

注册会计师获得高收入注定背后承担者高风险,近几年注册会计师及会计事务所的诉讼事件频频发生,使得审计人员及审计机构在法律诉讼及赔偿方面的费用不断攀升,损失不断加大,重视和防范审计风险已成为审计机构的当务之急。     

审计费用与审计师解聘研究——内控基本规范发布后的一个实证分析

我国企业内部控制规范体系的确立和不断完善导致被要求的审计工作有较大增加,相应地导致上市公司审计费用存在上涨的压力。内控基本规范发布后,较高审计费用与审计师解聘之间的关系是一个值得研究的话题。对此进行实证研究表明,在控制与解聘相关的因素后,与没有变更审计师的上市公司相比,没有明显的证据显示支付较高审计费用的上市公司倾向于解聘审计师,这表明我国目前会计师事务所变更的主导因素并不是审计费用,而是其他因素。研究还显示,成长性较慢的公司和大规模会计师事务所的客户解聘审计师的可能性较小;而规模较小或者对事务所比较重要的公司倾向于解聘审计师。     

我国会计师事务所国际化的路径选择

影响我国会计师事务所国际化的因素主要包括内部资源能力（组织形式、规模化、业务结构、内部管理、执业质量）和外部环境条件（品牌声誉、执业环境、行业管理）。在对调查问卷获得的数据进行处理和检验的基础上．运用路径分析方法得出我国会计师事务所国际化发展的路径系数表明：“业务”经“品牌”到“国际市场”和“规模化”经“行业管理”到“国际市场”这两条路径最为显著和直接。据此，设计两条可行路径：一是扩大规模，改革行业管理体制，渗透国际市场；二是完善业务结构和提高业务质量．创建品牌，走向国际市场。     

财务重述与审计费用研究——基于中国A股上市公司的经验数据

我国资本市场中上市公司因虚假性、误导性或者遗漏信息导致的财务重述日益严重。财务重述与审计费用关系密切,通过审计费用视角可以研究会计师事务所对上市公司财务重述现象的反应。以2007-2009年财务年报发布补充或更正公告的A股公司作为实证样本,通过多元线性回归,分别从纵向和横向角度研究财务重述与审计费用之间关系,以及这种关系是否会因重述类型有异。研究结果表明,会计师事务所会对财务重述公司调高审计费用,针对核心重述收取的审计费用明显高于其他类型重述公告。     

独立审计风险研究

注册会计师获得高收入注定背后承担者高风险,近几年注册会计师及会计事务所的诉讼事件频频发生,使得审计人员及审计机构在法律诉讼及赔偿方面的费用不断攀升,损失不断加大,重视和防范审计风险已成为审计机构的当务之急.     

会计师事务所聘任新模式:审计银行制

本文从实际角度出发,对现行的三种会计师事务所聘任模式的弊端进行简要分析,在此基础上提出构建审计银行制的会计师事务所聘任新模式。该模式旨在解决目前影响注册会计师独立性的两大根本问题:企业对解聘权的拥有与否和审计收费金额的确定。经分析,将审计银行制最终确立为以下形式:会计师事务所通过评级制度实现与质量相挂钩,企业采取支付行业平均审计费的方法进行质量权衡,审计银行作为中介收取和支付审计费用。     

指定审计现象的治理

在注册会计师行业内,一直存在着有些政府部门或机构凭借行政权力指定会计师事务所执行有关审计业务的情况,即指定审计现象。笔者拟就此作以下探讨。一、指定审计现象的成因1.行政部门的条块分割。目前,我国的注册会计师行业服务市场被政府行政部门人为地设置了进入壁垒,统一的大市场被分割成若干子市场。因为我国的法律体系将很多有关行业管理方面的权限授予了相关政府管理部门,同时在规范执业资格等方面也为相关政府管理部门留下了很多活动空间,所以当谈及某政府管理部门规定的“执业资格”不合法时,往往找不到直接的法律依据。2.经济利益的驱动。在指定审计现象的背后常常是各种形式的权钱交易。我国处于由计划经济体制向市场经济体制转轨的过渡时期,市场运行机制(包括民间审计市场运行机制)尚未完全建立起来,在民间审计领域中存在大量的租金可寻,于是就出现了政府部门设租、会计师事务所寻租的现象。一些政府职能部门利用行政权力指定会计师事务所进行审计,从而向会计师事务所收取所谓的业务介绍费、中介费、协作费等回扣。而会计师事务所则通过某种手段(比如游说、向政府官员行贿等)向政府寻求某种特权(如成为被指定会计师事务所),以此占有更大的市场份额,赚取较高的利润。这...     

上市公司财务报告审计的问题与对策

上市公司财务报告的审计是由上市公司自己雇请会计师事务所来完成,公司不仅要为此支付审计费用,而且中介机构在公司审计时的食宿费、交通费一般都由公司负担,好吃好喝好招待会导致“拿人钱财,替人消灾”,会计师和上市公司之间自然就容易串通舞弊、沦为造假帮凶。尽管证监会在20     

浅谈注册会计师的审计独立性

独立性是现代审计的精髓,缺失独立性是审计失真与质量低下的重要原因。维护和保持注册会计师的审计独立性,从被审计单位来看,应完善法人治理结构,净化审计市场环境;从注册会计师来看,恪守职业道德,遵守执业法纪;从国家监管机构来看,提高会计师事务所和注册会计师的准入门槛,加强对被审计单位变更会计师事务所的监督,鼓励发展跨地区的大型合伙制会计师事务所,增强抵御外部压力的能力。     

非审计服务对审计独立性的影响——2006年深市证券市场的经验证据

注册会计师非审计服务是相对于审计服务而言、向客户提供并收取一定费用的除财务报表审计和审阅之外的多种专业服务的统称。非审计服务的提供有可能会损害会计师事务所的审计独立性,进而影响审计质量。对我国非审计服务与审计客户盈余管理程度进行实证检验发现,非审计服务与上市公司的盈余管理程度正相关,提供非审计服务的会计师事务所独立性受到损害。     

上市公司审计合谋造假的原因及对策

近年来,资本市场接二连三出现上市公司和会计师事务所合谋造假欺骗投资者的事件。这些问题的暴露使得注册会计师一时成为众矢之的。本文从有限理性经济人的局限、会计师事务所的性质、注册会计师的职业道德、监管环境、审计环境等方面分析产生合谋造假的原因。并提出了防止审计合谋造假的具体措施。     

我国会计师事务所的声誉困境

近年来,会计师事务所几乎成了“舞弊”的代名词,从而使其陷入了前所未有的声誉困境,人们对注册会计师这一曾经备受尊重的职业产生了质疑,这直接危及到注册会计师行业的生存和发展。可以说,我国会计师事务所目前遭遇的声誉困境是其进一步发展的瓶颈。一、困境成因在一个理性的会计服务市场,会计师事务所应该非常注重自身声誉,以获取未来收益。为什么我国的会计师事务所不注重自身声誉呢?笔者认为,主要由以下原因所致:1.旧体制的影响。我国会计师事务所的产生是典型的政府选择的结果,自始至终体现着政府意志。在“挂靠制”下,由于政府的过度介入,逐步形成了条块分割、行业垄断、地区封锁等制度性缺陷,挂靠的政府部门划分的“势力范围”满足了保障自身利益、自我服务的需要;对会计师事务所而言,由于受到挂靠的政府部门庇护,其市场份额通过政府权威“圈定”,其执业行为基本无风险,审计结果更多是以“取悦”政府部门以保障其利益为基础的,会计师事务所不需要提供高质量的审计服务。实行脱钩改制后,由于旧体制惯性的延续,“脱钩”更多地停留在形式上,无论是政府还是会计师事务所均不愿意自动放弃这种“挂靠效益”,政府部门为会计师事务所“圈定”市场份额的现象仍然存在,会计师事务...     

客户重要性对会计师事务所审计质量的影响分析

以2002年至2006年上海证券交易所和深圳证券交易所发行A股的上市公司及审计这些上市公司的会计师事务所为样本，实证检验客户重要性对审计质量的影响。研究发现，“客大”是否“欺店”，关键要看“店”拥有的“客”的数量：对于客户数量较多的会计师事务所，没有证据表明客户重要性对审计质量会产生负面影响；而客户数量较少的会计师事务所，往往会对重要性程度高的客户妥协，从而降低审计质量。     

二维视角下会计师事务所合并对审计质量的影响

本文分别从审计监管和审计收费制度的角度研究会计师事务所合并对审计质量的影响,认为事务所合并有利于审计质量的整体提升,并藉此针对会计师事务所行业的健康发展提出建议。