关于"两税"合并问题的思考

2007年3月16日,在全国人大五次会议上,高票通过了新的企业所得税法,这标志着中国利用外资进入了一个新阶段.从外资"百强"企业税收零增长的启示等方面来分析两税合并的动因和意义以及两税合并不会影响外商的投资规模,还可以杜绝假外资的泛滥等,从而在两税合并的过程中,制订出切实可行的过渡性措施.     

浅析“两税合一”对我国行业发展的影响

“两税合一”结束了内外资企业长期以来在所得税上不公平的局面,实现了“两法合并”并降低了税率;同时,还完善了所得税法。这次税法改革中,“两税合一”对行业的影响尤为引人注目。根据“两税合一”的具体内容与行业现状,对“两税合一”如何影响我国行业发展作一个梳理与归纳。     

“两法合并”对昆山市财政收入及经济发展影响探析

《中华人民共和国企业所得税法》已经于2007年3月16日经十届全国人大五次会议表决通过，两法合并（或称两税合并）对财政收入乃至整个经济都会有一定的影响。为此，本拟采用昆山市的有关统计数据对两税合并的长短期财政收入影响进行分析测算。[第一段]     

基于公平的两税合并问题研究

内外资税收差异较大，既不公允，也不符合世贸组织惯例。两税合并是大势所趋，合并内容主要包括：统一后的企业所得税税率为25％；统一税收优惠政策，实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”；两税合并后的过渡期最长不宜超过5年；对内资企业工资实行据实全额扣除；统一后的企业所得税法取消对公益性捐赠的比例限制。在过渡期制度安排下，并税对外企影响甚微，两税并轨已是箭在弦上。基于公平视角对两税合并问题进行经济学分析。     

两税合并的经济学分析:利弊及相关制度安排

内外资企业税收差异较大,既不公允,也不符合世贸组织惯例。两税合并是大势所趋,合并内容主要包括:统一后的企业所得税税率为25%;统一税收优惠政策,实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”;两税合并后的过渡期最长不宜超过5年;对内资企业工资实行据实全额扣除;统一后的企业所得税法取消对公益性捐赠的比例限制。在过渡期制度安排下,并税对外企影响甚微,两税并轨已是箭在弦上。本文基于公平视角对两税合并问题进行经济学分析。     

中国经济发展的新变量——新《企业所得税法》的政策效应解析

十届全国人大五次会议审议通过的《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“新《企业所得税法》”）将于2008年1月1日起施行.新税法实现了世人所祈的“两税”合并,顺应了建设统一开发、竞争有序的中国现代市场经济体系的客观要求,为各类企业的发展提供了一个透明的税收制度和公平竞争的税收环境,确立了中国税制发展史上的又一个新的里程碑.新《企业所得税法》的实施,将成为推动中国经济发展的新变量.     

“两税合并”之惑与解

长期以来，我国内外资税收差异较大，既不利于公平竞争，也不符合世贸组织惯例。针对变化了的经济社会形势，我国对“两税”作了立法性的合并调整，并定于2008年正式施行。由于两税合并牵涉面十分广泛，因此争论颇多，惹人困惑。本基于公平的视角，试作以解析。[第一段]     

两税合并后地方财政经济发展问题探讨

从2008年1月1日开始，新的企业所得税法正式实施。与原来的老税法相比，新税法在税基、税率、优惠政策和法人税制方面都存在着变化和不同，其实施必然对地方财政经济的发展产生一定的影响。本文对照新法的主要内容变动，以湖北省襄樊市襄阳区为例，就两税合并后地方财政经济的发展谈一些看法和思路。     

“两税合一”终成正果

2007年3月16日，十届人大五次会议以高票赞成的表决结果通过了《中华人民共和国企业所得税法》，并将于2008年1月1日开始实施。至此，争论多年的“两税合一”（或称“两法合并”）问题终于走完了立法历程。[第一段]     

浅议无差异点技术在税收筹划中的运用

新企业所得税法在合并两税的基础上,降低了税率,在降低纳税人负担的同时,给税收筹划又带来新的筹划空间.通过案例分析法对无差异点技术在筹资业务、企业组建、混合业务中的运用建立模型,对其加以分析,试图用无差异点技术将企业日常业务的税收筹划简单化、规范化.     

新《企业所得税法》变化引发的税收征管问题

分析了新企业所得税法变化引发的税收管辖权、税源管理、税基管理、反避税监管等税收征管问题,提出了合理划分税收管辖权、优化机构设置、明晰职责分工;加强税源管理,核实税基、完善汇算清缴制;建立纳税评估与税务稽查互动机制;加快企业所碍税信息化建设;强化管理队伍建设等改进建议.     

企业所得税税率调整的经济影响探析

从税率的调整角度,对新旧企业所得税税率的规定进行比较,分析新企业所得税税率的经济学内涵:统一税率为内外资企业发展创造公平竞争的市场环境;拉弗曲线最优税率的经济学诠释;新税法确立了中等偏低的具有国际竞争力的税率,提出了新税法将对企业及经济运行的影响。     

新所得税会计准则的探讨

我国新所得税会计准则已经发布,所得税会计的研究也不断取得新进展。但是,我国的所得税会计理论和实务研究起步晚,运用起来的条件尚不成熟。探讨新所得税会计准则存在的问题及解决对策,目的在于对新准则有更为深刻的理解和合理的运用。     

多元化会计计量属性对企业所得税的影响

新会计准则允许企业采用历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等计量属性进行会计计量,使得企业会计利润与现行企业所得税法下的纳税所得之间的暂时性差异越来越大,企业所得税会计处理愈加复杂．因此,在我国新的企业所得税立法中,应充分考虑会计计量属性的新变化;同时,企业应选择适度分离的所得税会计核算模式,以减少纳税风险。     

个人所得税制改革与完善的构想

随着经济的发展和个人收入的提高，个人所得税的纳税人日益增多，个人所得税在我国税制中重要性也日益增强。但是现行个人所得税制并不完善，存在个人所得税起征点低、税收范围狭窄等问题。要解决这些问题，就要进行税制改革，重新确定扣除标准，重新设计税率结构，尽早完善我国个人所得税制度。     

个人所得税免征额提高的效应分析及完善性研究

2008年3月1日起,个人所得税免征额提高至2000元,通过分析免征额提高对纳税人税负、征税效率的影响,提出了使免征额更合理的因素,指出除了调整免征额之外,还需要对征税模式、税率设计、征管手段等进行改进才能更好发挥个人所得税的调节功能。     

收入不平等与个人所得税再分配

通过构建个人所得税的收入再分配效应评估模型,使用个人所得税面板数据,估计了个人所得税系统1997年到2006年的再分配功能。研究发现,我国个人所得税呈现出累退性,它在扩大可观测总收入不平等和净收入不平等的同时,对以消费基尼系数近似表达的真实不平等也存在一定的显著影响。理论与经验研究表明,在逃税的情况下,税收再分配可能增加实际收入不平等;在较为民主的环境中,税收再分配有利于减少收入不平等。     

税收筹划的界定

随着我国经济的发展,现代企业为了使自身的经营收益最大化,在注重创造收入、降低成本的同时,也开始注意一些增收减支的新途径。合理纳税就是其中之一。对"纳税光荣"一词,其含义不再是以前的"纳税越多越光荣",而变为现在的"合理纳税最光荣"。本文从偷逃税、节税与避税的比较入手,对税收筹划的概念加以相对准确的界定。     

我国所得税会计中的递延法分析

新的《企业会计准则》中所得税会计只允许使用纳税影响会计法中的债务法,其原因在于债务法比递延法更符合配比原则,且债务法下的递延税款和所得税费用具有明确的经济含义。     

优化个人所得税法工薪累进税率研究

个人所得税在组织财政收入、调节收入分配和促进经济发展等方面具有重要作用,在国家财政中占有举足轻重的地位。我国现行的个人所得税法仍然存在税率高、级数多、级距小、遵从差、欠公平、难征管等缺陷。修改我国现行的个人所得税法,不应过多纠缠于免征额的高低上,反而应该更多地关注税率这个更重要、更敏感的核心要素,应当大胆改革我国现行个人所得税法,建议在善待工薪阶层、下调边际税率、简化税率级数、扩展税率级距、按家庭来交税等方面找准切入点,在重构个人所得税法中工薪所得项目的税率结构上追求新超越。