美国和日本税权纵向划分的比较与启示

美国和日本税权纵向划分的立法与实践有许多相似之处和成功之处。其表现在：中央税权占主导地位，地方独立的税权也受到中央的控制；赋予地方适当的税收立法权，地方政府拥有稳定的主体税种；地方税收执法机构健全独立，并与中央税收执法部门合作；通过规范的转移支付制度，协调中央与地方之间的税收收益权；利用税收司法权对税收立法、执法权加以制衡；法律规定的位阶高。这些经验可以为我国中央和地方税权划分的改革提供有益的借鉴。     

税收与经济协调增长初探

经济增长及幅度决定税收增长及幅度，税收增长及幅度反映经济增长及幅度。由于各种因素的影响，税收增长及幅度常常与经济增长及幅度不一致，甚至相背离。但是它总是以经济增长为轴线上下波动，并且从长期看，其上下波动的幅度应相互抵消。在我国，税收与经济的增长关系在1994年税制前后具有明显的不同，税改后，税收与经济更加协调。但总体形势仍不容乐观，就目前而言，我们应从完善税制、取消税收计划、加大税收宣传和对违章行为的打击力度等方面努力，以促使税收与经济更为协调地增长。     

试论税收成本与税收征纳关系的关系

税收征纳关系是伴随着税收分配活动的客观存在而产生的征税主体和纳税主体的关系。由于税收成本是在税收征纳过程中所发生的费用支出，因此税收成本与税收征纳关系是密切相关的。表现在：税收征纳关系的状况对税收成本具有一定的影响，税收成本的高低也会影响到税收征纳关系，税收征纳关系的变化可能会引发税收成本的相互转移。     

对税收流失的基本界定

本文认为税收流失是指在一定的税收制度条件下，由于税收行为关系人的行为失当，税收行为环境状况恶化，或税制配置不当，以及行为关系人的行为与环境之间不协调，甚至相互冲突所引起的各种形式的税收非正常耗散与漏损，以及由此引起的社会经济相关效应。文章还对税收流失及有关问题作了相应的基本界定。     

企业税收筹划研究

税收筹划是企业管理中不可缺少的重要组成部分，其特点明显，意义显著。企业应认识税收筹划与偷税、漏税的差别与税务筹划的区别，合理进行税收筹划，选择合适的税收筹划方式、遵循成本效益原则、充分利用税收优惠政策、防范税收筹划可能出现的风险，以充分利用税法所提供减免税优惠政策，从而获得最大的税收利益。     

税收法治与税收筹划

税收法治是税收活动以法治原则的要求进行所形成的一种理想状态。税收法治的核心是在保障国家行使其税收权力的同时，限制国家的任意征税权。有效保障公民权利。税收筹划是纳税人堆护自己财产权利的一种表现。税收法治与税收筹划两者之间存在必然的联系。我国税收法治水平对税收筹划存在一定的制约。应加快税收法治进程，促进税收筹划的健康发展。     

税收权利能力和责任能力对税收执法的影响

税收权利能力和责任能力问题，是税务机关查办案件需要考虑的重要因素。税收权利能力与民事权利能力一致，税务机关不能要求没有权利能力的单位或个人承担纳税义务，或者对其实施行政处罚。税收责任能力与民事责任能力不一致，税收责任能力影响行政处罚，而不影响其他税收征管活动。     

税法的革命:法经济学分析

经济分析方法为认识税收与税法的关系提供了新的视角。法经济学分析要求税法将税收法定主义、税收中性与调控相结合、税收效益作为自己的基本原则，也要求将效益观作为税收多头(立法机关与行政机关、中央与地方)立法的立法观。税法经济分析是为了税制优化，然而，税权的界定不清、税收信息的不对称及其公共物品属性又是税制优化的障碍。     

试论集团公司的税收筹划

通过对税收筹划的内涵与意义的认识，针对目前我国集团公司税收筹划的现状，浅谈集团公司如何进行税收筹划。     

增强税收执法刚性刻不容缓

章对现行税收征管权威性提出质疑，详细分析了税收征收管理法与有关法律衔接不够好，以及税收司法保障体系不完善。提出了尽快完善税收立法，加快税收司法建设，建立独立垂直的税务架构，以及坚持税费改革，规范政府分配秩序等观点，从而全面增强税收执法的刚性，确保国家税收稳步增长。     

论电子商务税收体系的构建

电子面务的迅猛发展，给我国税收增长带来机遇的同时，也给税收工作带来了难题：如何构建电子商务税收体系——电子商务税收定位、电子商务税收的指导思想、现行税收征管模式如何改革，这是构建电子商务税收体系必须解决的问题。     

降低税收成本提高税收效率的探析

论述了我国税收成本与效率的现状及成因，提出了降低税收成本提高税收效率的对策。     

关于税收优质服务的几点思考

税收优质服务内涵丰富，但由于理论界对这一问题的研究不够深入，对一些基本理论、概念的定性尚且模糊，导致实践中税收工作存在不少误区，严重影响了税收服务效果。要提高税收服务质量，必须更新税收理念，规范征纳行为，提高税务人员素质，同时将税收行为置于社会化的网络监控之中。     

"泛珠三角"区域税收比较研究

区域合作是国内、国际经济发展的大趋势，泛珠三角区域的概念应运而生。九省（区）两地区经济发展的现状，决定了区内存在税收差异，导致了税收的恶性与良性竞争，因而需要税收协调。     

关于我国税收立法体制的探讨

结合世界各税收立法体制基本类型的划分，从纵向税收立法权和横向税收立法权两个方面并结合税收立法程序全面分析，了我国税收立法体制的现状及存在的主要问题，并提出了完善我国税收立法体制，改善税收立法环境的主要对策。     

论我国现行税收立法权限体制

税收立法权限体制是整个税收立法体制的核心，其不足与缺陷是导致目前我国税收立法中存在的诸多问题的根源所在；只有时其加以不断地改进和完善，才能进一步解决税收立法中的问题，从而解决由税收立法所产生的税收体系的问题，使我国税法的功能和作用得到更好地发挥。     

浅论税收公开

税收公开就是公开原则在税收领域的具体运用。所谓税收公开就是指国家通过一定的形式将包括税收立法、税收行政和税收使用在内的有关税收事项向社会公众或特定的人公开，使其参与讨论或决定国家事务、公共事务或公益事业，对税收立法权、税收行政权和税收使用权实行监督的制度。除法律另有规定，国家及其征税机关对全部税收活动都应通过有效方式向全体公众或当事人公开。税收公开既是税收本质的内在要求，也是建立现代民主与法治国家的必然趋势，更是防止税务腐败现象滋生蔓延的一项治本之策。因此，加强对税收公开这一问题的深入研究，有着积极的现实意义。[第一段]     

汇总纳税制度下解决税收与税源背离问题的探讨

新《企业所得税法》实施后，不具有法人资格的分支机构应与总机构汇总纳税，这就使分支机构创造的税收向总机构所在地转移，由此带来了税收与税源背离的问题。本文认为，实行汇总纳税与解决税收与税源背离问题并不矛盾，汇总纳税制度符合税收原则，是合理的制度安排，出现税收与税源背离问题的根源是缺乏合理的税收横向分配制度，解决问题的关键在于完善税收横向分配制度的设计，并针对《办法》的不足之处提出了完善的建议。     

论建立我国税收评估体系

建立规范的税收评估体系是税收征管工作的重要内容，在借鉴西方传统的直接税收评估模式的基础上，结合我国的实际，有针对性地采取事后评估和事前评估的模式，通过规定税收评估的范围、内容、时间等来建立具有我国色的税收评估体系，并完善与之配套的各项改革措施。     

税收流失治理规模的理论分析及对策

税收流失这一现象古今中外都无法彻底解决，它将与税收同生共灭，所以税务部门的目标应是税收收入最大化而非税收零流失。从这一目标出发，引用企业追求利润最大化的生产模型来确定治理税收流失的最佳规模是治理税收流失的边际生产成本等于边际收益的那一点。在长期中，随着税收成本的减少，最佳的税收流失规模也在变小，因此应通过不断降低成本来缩小税收流失规模。