内部审计在公司治理中的作用探讨

公司治理是伴随着现代企业的出现而产生和发展的，它通过建立一系列内部和外部的规范机制来明确对公司管理者和董事会的责任要求，对他们履行责任的情况实施监督，防范管理者的不良行为，保障股东及其他利益相关者的利益。内部审计是现代管理和管理控制的重要组成部分，通过对治理的审计活动，可以促进公司治理的完善和良性循环。本文主要从国际内部审计师协会的《内部审计实务标准》出发，论述了内部审计在公司治理中的作用。     

建立和完善适应我国市场经济发展的审计监督体系

目前我国审计监督体系存在的弊端是，国家审计实质上是“政府监督政府”的自我监督，这与审计的实质矛盾；注册会计师审计，大多是“挂靠”在某一行政机关，其审计公证职能被政府行为淡化甚至取代；内部审计受企业集团或个人利益的影响，可能充当“抵御”或“蒙弊”社会审计和国家审计的角色。这种“以国家审计为主体”，“社会审计为补充”的审计制度与现代企业制度很不适应，应建立“以社会审计为主体，内部审计为基础，国家审计为后盾”的审计监督体系。目前需解决的主要问题是，改变“两所”流行的“挂靠制”，“人大”利用审计这一工具对政府实施监督，国家审计对其它审计要进行再监督。     

企业内部审计的现状及强化措施

内部审计作为企业的自我约束机制，已成为现代企业制度的重要组成部分。目前世界各国内部审计部门的设置，因领导关系的不同分为三种类型：一是受本单位董事会的领导；二是受本单位总裁或总经理领导；三是受本单位总会计师或主管财务副总裁的领导。从审计的独立性、有效性来讲，领导层次愈高愈有保障。我国目前的内部审计部门一般由单位、本部门的主要负责人领导，业务上受同级国家审计机构或上一级主管部门审计机构的指导。相对外部审计而言，内部审计的独立性较弱。因此加强企业内部审计，加强财务监督对维护企业的合法权益、改善经营管理、提高经济效益有着重要作用。     

刍议内部审计在公司治理中的重要性

公司治理是伴随着现代企业的出现而产生和发展的,它通过建立一系列的内部和外部的规范机制来明确对公司管理者和董事会的责任与要求,对他们履行责任的情况实施监督,防范管理者的不良行为,保障股东及其他利益相关者的利益。内部审计是现代管理和管理控制的重要组成部分,通过对公司治理的审计活动,可以促进公司治理的完善和良性循环。本文在认识内部审计与公司治理关系的基础上主要论述了内部审计在公司治理结构中的地位与重要作用。     

基于博弈的审计委员会治理效应分析

审计委员会制度建设表面上的繁荣与实质上的治理弱化，是当前我国上市公司治理改革中亟待解决的一个新问题。我们在解释我国审计委员会治理弱化制度成因的基础上，借助一个简单的博弈分析框架，提出通过激励约束机制的实施，即加大对审计委员会“不尽职”的惩罚力度，可以降低上市公司内部控制人“侵占”的概率，从而在一定程度上解决内部控制人与股东等利益相关者之间的代理问题。     

上市公司建立与发展审计委员会制度需要解决的问题

审计委员会制度起源于西方发达国家20世纪30年代，70年代以后得到了进一步的发展。为完善公司治理结构、遏制上市公司造假、保护投资利益，证监会与原国家经贸委借鉴西方发达国家的先进经验，结合我国国情，于2002年初联合颁布了《上市公司治理准则》，规定上市公司董事会内部可设立审计委员会。目前在我国上市公司建立与发展审计委员会制度，笔认为需要解决好以下几个问题。     

浅谈管理审计视角下的内部审计制度改革

管理审计是审计人员对被审计单位经济管理行为进行监督、检查及评价并深入剖析的一种活动。随着我国企业现代制度的建立，必须改革和完善我国企业内部审计制度与方法，加强管理审计，实现从传统审计向管理审计的转换。     

关于我国企业内部审计制度与方法的改革与完善

管理审计是审计人员对被审计单位经济管理行为进行监督、检查及评价并深入剖析的一种活动。随着我国企业现代制度的建立，必须改革和完善我国企业内部审计制度与方法，加强管理审计，实现从传统审计向管理审计的转换。     

论我国审计委员会设置模式及其组织关系

结合国外的模式，确定隶属于董事会，与监事会共同履行监督职能的审计委员会模式是目前最适合我国国情的。在此模式下，审计委员会必须与组织内外机构保持信息沟通。     

现代企业制度下发展内部审计的对策

随着现代企业制度的建立与完善,传统的内部审计已不适应要求,有必要加以完善与发展.本文从内部审计目标与审计领域、风险导向型审计、内部审计法制建设、内部审计机构设置和提高内部审计人员素质等方面提出发展内部审计的对策.     

论分层制衡的内部财务监控体系--基于利益相关者的分析

公司是一个契约的集合体，利益相关各方都投入了相应的专用资本，都有对公司财务监控的意愿和权力。现实中，我国先采用了监事会制度，其监督效果并不理想；继而委派财务总监和建立独立董事制度等措施加强内部财务监控，但政策制定当局并未严格区分各自的职能，致使其功能相互冲突，未发挥其应有效果。本文基于利益相关者模式，将各种监控形式进行比较分析，并遵循制度经济学决策、监督、执行三分开的原则，进行相关监控职能划分。进而构筑了监事会监督董事会，审计委员会监督财务总监，财务总监监督高管层等多层次的监控体系，强化利益相关方权益的维护。     

初探加强企业内部控制的举措

我国企业内部控制的加强，一是要由权威部门制定内部控制的标准体系，二是要对企业内部控制的审计作出强制性的安排，并将二者相结合，逐步建立起加强企业内部控制的新方法。 一、建立内部控制标准体系 建立内部控制标准体系是一项国际惯例。长期以来内部控制一直被视为企业内部事务，对内部控制的研究也多集中在制度的设计和审计方面，重在改进内部控制的方法和提高审计质量与效率。直到１９７３年美国国会通过《反国外贿赂法》，规定每个企业应建立内部控制制度，以防范贿赂行为发生。该法案在会计标准条款中规定，企业如达不到美国审计准则委员会提出的内部控制目标，要被罚款１万美元，责任者受５年以下监禁。现在，建立和强化内部控制已成为企业应履行的一种法律责任。１９９２年美国有关协会共同组成的专门委员会（ＣＯＳＯ）提出了内部控制综合框架公告，认为内部控制是受企业董事会、管理当局和其他职员的影响，旨在取得经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法规等目标而提供合理保证的一种过程。并提出了内部控制的五要素，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。美国注册会计师协会认为该报告的作用如同早期的公认会计原则，很快受到了广泛的认可，世界各国各专业团体...     

国有独资公司监事会制度存在的问题及对策

一、国有独资公司监事会制度存在的主要问题公司监事会或者监事的设置主要为大陆法系国家所采用,其设置的目的在于保证董事会运行合乎公司及股东利益。在英国和美国等国家的公司组织机构中,没有监事会或监事的设置,而是通过外部董事制度、股东代表诉讼制度及公司帐目的专门审计制度实现对股东利益的特别保护。我国公司法仿效大陆法系传统,规定监事及监事会为有限制的任意设置机构。监事会,顾名思义,是监察公司事务的监督机构。而在实际工作中,国有独资公司监事会的监督职能发挥并不理想。有人甚至说,其仅仅起到“花瓶”的摆设作用。其监督不力的原因,笔者认为主要有以下几点。1、监事的实际产生程序不合理。从公司法第67条规定可以看出,国有独资公司监事会成员主要由两种方法产生,一种是委     

中外企业独立董事制度的比较研究

独立董事制度作为一种制度安排,其内容包括独立董事的界定、在董事会中的角色与作用,以及发挥作用的机构与外部环境等。积极为中小股东利益服务,国家法规和企业制度的完善等是促进我国独立董事制度改进的重要方面。     

改进审计委员会的治理绩效:一个博弈视角

审计委员会制度建设之表象上的繁荣与实质性的治理弱化,是当前我国上市公司治理改革中所面临和亟待解决的一个新兴课题。本文在解释我国审计委员会治理弱化的制度成因基础上,借助一个简单的博弈分析框架,得出通过激励约束机制的实施,即加强对审计委员会“不尽职”的惩罚,可以降低上市公司内部控制人“侵占”的概率,从而一定程度上能够解决或缓解内部控制人与股东等利益相关者之间的代理问题。     

公司制与审计

公司制是现代企业制度的主要组织形式，随着《公司法》的颁布实施，我国以公司制为基础的现代企业制度正在形成，审计作为宏观调控体系的重要组成部分，深化对公司制企业的审计监督已成为当前经济体制改革的迫切需要。国家审计要以维护国有资产产权权益作为公司制企业审计的重点，同时应充分发挥好社会审计组织和内部审计机构在社会中介服务和完善企业自我约束机制方面的作用。     

略析财务总监委派制

一、从理论上分析,财务总监委派制应当是企业行为而非政府行为财务总监委派制是在“两权分离”情况下,所有者通过委派财务总监,代表其履行对经营者的监督权,以加强所有权监督,维护其利益的一种经济监督制度。现代企业制度实行所有权与经营权的分离。由于所有者与经营者的利益目标并不完全一致,加之经营者直接控制着企业的主要经营活动,在信息不对称的情况下,很容易产生经营者以牺牲所有者利益为代价,来实现个人（或团体）利益最大化的所谓“败德”行为。所以,现代企业制度下,既要给经营者合法的、独立的经营权,但也不能放松对经营者的监督和约束。财务总监委派制就是为了强化所有者对经营者的财务监督,它符合现代企业制度的要求,从本质上看,它应该是一种自觉的企业行为而非政府行为。西方国家中也有实行财务总监委派制的,财务总监一般是由董事会委派的,行使对经营者的监督权。在企业内部监控机制中,董事会的作用至关重要,在分散的股东很难直接参与企业经营管理的情况下,董事会实际上代行了股东的权利,由董事会委派财务总监可以起到加强所有者监督的作用。这里可以看出,西方企业的财务总监委派制表现的是一种企业行为。二、我国现行财务总监委派制较多地表现为政府行为我国最早实行...     

民营企业的治理结构选择分析

民营企业治理结构就是由股东、董事会、监事会和经理层等“物理层次”组成的一种组织机构，在这种机构中，形成由股东大会交由董事会托管和董事会委托经理层代理经营的两层委托关系，并如何做到合理地配置公司股东、董事会、经理人员和其他利益相关之间的权、责、利；如何监督和评价董事会、经理人员和职工；如何设计和实施激励机制。     

公司治理中的内部审计约束机制

公司治理结构是内部审计约束的基础和依据 ,而良好的内部审计约束是正确处理利益相关者关系、完善公司治理结构的重要保证。国外公司治理审计约束机制主要有以审计委员会为核心的英美模式和以监事会为核心的德日模式。“监事会 审计委员会”模式是我国上市公司建立审计约束机制的现实选择 ,应建立起有效的公司治理结构 ,进一步加强公司内部审计约束。     

论完善国有企业经营者行为内部法律监督制衡机制

我国国有企业法人治理结构不健全，企业内部监督不力、内部机构之间的制衡关系失控，导致我国国有企业中出现内部人控制现象，国有资产流失严重，损害了国家和企业职工的利益。我国应通过完善监事会制度、独立董事制度，改革法定代表人制度、推行经营者聘任制度、建立股东代表诉讼制度等来完善国有企业内部监督制衡机制。