浅析财务报表审计中的内部控制评价

随着我国市场经济的发展,广大的社会公众对注册会计师的审计效率、审计质量的要求越来越高.现代财务报表审计建立在风险导向模型的基础之上,在风险导向审计中,注册会计师对被审计单位内部控制的评价无疑占有重要的地位.由此,本文选取了财务报表审计的角度来浅谈有关内部控制评价几个方面的问题:内部控制评价对企业管理层和注册会计师的作用,财务报表审计中内部控制评价存在的问题以及提出了一些改进财务报表审计中的内部控制评价的措施.     

内部控制系统的模糊评价法初探

内部控制系统的评价在现代审计中占有基础性地位,但是,以往对于内部控制系统的评价没有科学的依据,很大程度上依赖于审计人员的经验。为了能够科学地评价内部控制系统,引入定量的评价方法非常必要,而模糊评价法恰恰可以完成从定性评价向定量评价的转换。本文通过一个具体实例介绍了模糊评价法在内部控制评价中的应用,并提出了应用模糊评价法的一些建议。     

企业内部控制质量评价体系研究综述

目前国内外学者主要基于内部控制缺陷、内部控制要素质量、信号传递以及审计功能等方面对内部控制质量评价指标进行研究,基于制度分析方法、内部控制制度设计与执行、数理统计方法、内部控制质量反应等对内部控制质量评价模型进行分析。借鉴内部控制质量评价指标与模型的研究成果,可以为构建企业内部控制质量评价体系提供思路框架。     

对人民银行开展内部控制评价的思考——基于内部控制审计实践的分析

内部控制评价一直是人民银行各级分支机构探索和研究的重点领域。结合内部控制审计和评价的实践,对内部控制评价的现状和不足进行分析,进而从内部控制评价内容、方法和标准入手,探索构建人民银行内部控制评价的框架和模型,并提出完善内部控制评价的建设性意见和措施。     

风险导向内部控制评价模式研究

风险导向审计要求内部审计结合企业目标，检查、评价企业现有控制措施能否将其存在的风险降低到可接受的水平，并提出管理、控制风险的建议，为企业提供增加价值的服务。这就要求内部审计人员改变传统的内部控制评价模式，把审计的起点放在关注企业的发展战略和业务流程的风险上，利用控制自我评估、内部控制矩阵和网络信息，对内部控制的适当性、有效性及效率开展动态评估。     

不同主体对内部控制的评价

20世纪末,随着企业外部竞争的加剧和企业内部管理的强化,在公司治理的推动下,内部控制理论从内部牵制发展到内部控制制度、内部控制结构再到内部控制整体框架,实现了内部控制理论的跨时代突破。2004年,美国反欺诈性财务报告委员会完成了《全面风险管理框架》,风险管理框架无论是从内容还是从范围来看,都体现了内部控制理论的又一次质的飞跃。内部控制评价是企业内部控制活动过程中一个非常重要的承前启后的环节,是内部控制持续改进过程中重要的信息反馈渠道。通过对内部控制制度的设计和执行两个环节的测试,将内部控制适当性和有效性方面的评价信息作为制度设计和制度执行两个环节的重要资源输入,从而使内部控制制度不断得到改进。根据评价主体的不同,内部控制评价可以分为外部评价和内部评价。外部评价包括注册会计师审计中对内部控制的评价和对内部控制的审核;内部评价也包括两部分,即内部审计人员对内部控制的评价和在内部审计人员的指导下由管理层和员工共同研讨以提出最佳改进措施的内部控制自我评估。一、不同主体对内部控制评价的界定(一)注册会计师审计中的内部控制评价会计报表审计经历了账项基础审计、制度基础审计、风险基础审计三种模式。账项基础审计侧重于对账项的详...     

整合审计提高了财务报告质量吗?——系统协同理论视角的经验证据

结合内部审计与外部审计关系的两种不同观点,趋同还是各司其责,以系统协同理论为基础,运用2007-2009年我国上市公司数据,实证检验内部控制自我评价、内部控制审计与内部审计等协同作用对财务报告质量的影响。结果表明:企业不同年度的内部控制自我评价、内部审计、内部控制审计对财务报告质量的影响不同,2007年内部控制自我评价与内部审计、内部控制审计的三协同共同提高了财务报告质量;2008年内部审计与内部控制审计的二协同以及二者与内部控制自我评价的三协同都在一定程度上提高了财务报告质量;但2009年则是内部控制自我评价提高了财务报告质量。     

高校内部控制评价体系建设若干问题的思考

高校内部控制评价是对高校内部控制系统完整性、合理性和有效性的分析和评定,是推动组织内控顺利实施的重要制度保障.目前高校内部控制仍旧十分薄弱,通过借鉴<企业内部控制指引>,结合高校特点和实际情况,建立以高校管理层为责任主体、以高校内设的审计机构为执行主体、以要素评价为模式、以内部控制"五要素"和"五目标"为评价范围的高校...     

中小企业内部审计在企业内部控制制度建设中的作用

目前,许多企业都开展了内部审计工作,但是有些内部审计人员对内部审计与企业内部控制制度的关系还不了解,不能发挥内部审计的评价作用。本文主要论述了当前我国中小企业内控制度建设的现状,以及内部审计在企业内部控制建设中的作用。     

《内部审计具体准则第13号—评价外部审计工作质量》释义

一、制定本准则的意义 《内部审计具体准则第13号——评价外部审计工作质量》（简称“本准则”）是依据《内部审计基本准则》第二十五条的相关规定制定的，主要对内部审计机构评价外部审计工作质量的活动进行规范。本准则所称评价外部审计工作质量，是指由内部审计机构对外部审计工作过程及结果的质量进行评价的活动。外部审计包括注册会汁师审计与政府审计。本准则就内部审计机构评价外部审计工作质量的目的、评价过程、评价内容、评价方法以及评价报告等方面进行了详细的规范，有利于指导内部审计机构实施这项工作．     

形成性评价在高职英语教学中的应用

形成性评价是在教育过程中为调节和完善教学活动、引导教育过程正确而高效地前进而对学生学习成果和教师教学效果所采取的评价,可以为教师和学生及时提供反馈信息,既是保证教师教学质量的依据,也是提高学生学习效率的有效手段。本文在概述形成性评价理论的基础上,分析了现行高职英语教学评价体系存在的问题,探索形成性评价在高职英语教学评价中的应用,着重探讨了在高职英语教学中实施形成性评价的原则。     

层次分析法在企业价值评估中的运用之探讨

当前企业价值评估实践中存在一些问题。这些问题的出现,既有制度方面的原因,也有评估方法方面的原因等等。本文运用多目标决策方法——层次分析法对企业价值进行评估,克服了当前评估实践中在评估方法的选择方面所存在的弊端。文章首先提出了目前企业价值评估实践中存在的问题,然后对层次分析法在企业价值评估中的运用进行了具体的探讨,最后就层次分析法的优缺点进行了分析。     

智力资本计量方法的比较研究

智力资本的计量和评价,涉及总体价值评价、分项价值评价、综合价值评价等多个方面。了解各种评价方法的优缺点和使用范围以及各种指标体系的特点,有助于对智力资本进行更有效的计量和评价。     

实验室建设项目绩效评价模型的研究与设计

现有实验室绩效评价方法指标体系存在着一些问题,如不够完善,评价中的主观性和片面性问题无法避免。而在研究和设计实验室绩效评价指标体系的基础上,建立基于BP人工神经网络实验室项目绩效评价模型或许是一个不错的解决途径。实际应用表明,该模型较全面地考虑了实验室项目的各种绩效指标,评价结果较现有传统评价方法更为有效、客观。     

形成性评估在口语测试中的应用研究

教学评估包括终结性评估和形成性评估。与终结性评估相比，形成性评估能使教师和学生及时地获得反馈信息，改善教与学的进程，提高教育质量。通过对学生进行的为期一年的口语教学和测试研究得出如下结论：新的口语测试模式可以激发学生的学习热情，能较快地提高学生的口语能力。形成性评估在口语测试中的积极效应是毋庸置疑的。     

H指数作为科研评价的应用和局限性分析

H指数是美国物理学家乔治.赫什提出的一种旨在衡量科学家个人科研成就的指标。它作为一种科研评价的新指标,在很多领域得到了广泛应用。该文分析了H指数的特征,探讨了H指数在科研评价中的应用情况及其局限性。     

区域性产业市场结构评判方法体系的构建研究

采用贝恩的市场结构分类方法用于评判区域性产业时会出现明显的误判，因此本文在前期研究的适于区域性产业市场集中度的度量方法的基础上，探讨了区域性产业市场结构评判方法的各种影响因素，并通过实证研究与规范分析，构建了适于区域性产业市场结构的评判方法体系；进一步通过实证分析的方式讨论了实际应用这些评判标准时的具体方法。     

工程建设地质环境质量损益经济评价理论与方法

本文从系统的观点出发,在综合分析了＂地质环境－社会经济＂这一复合大系统运行过程的基础上,提出了工程建设地质环境质量损益经济评价的系统性、综合性、协调性和实用性原则;分析了系统理论、信息理论及控制理论在评价中的运用;并重点就分析指标计算方法体系及综合评价模型进行了研究。     

模糊综合评判法在高校课堂教学有效性评价中的应用探析——以湖南M学院为例

模糊综合评判法能有效解决高校课堂教学质量评价中模糊信息难以量化的问题，提高评价结果的准确性和客观性。其基本步骤包括评价指标的选择、指标权重的设计、评价集的确立以及评价模型的构建。通过某课程教学有效性评价中模糊综合评判法的具体应用，可以得到应采用网上评教、考核形式多元化、专设质量评估办进行课堂教学评估等启示。     

管理学视角的高校学生礼仪素质培训成果评估体系

成果评估是管理的重要环节。高校学生礼仪素质培训成果评估关系到培训的效果,关系到高校教育教学质量和学生就业。由于认识和理念的后滞,高校学生礼仪素质培训成果的评估存在着评估目的不明确、评估过程不完善、评估作用发挥不够等问题,有必要创新培训成果的评估体系,重视多因素的共同作用、多种形式的立体组合和多种方法的综合运用。