会计准则制定中的利益相关者偏好分析

经济利益主体多元化及利益的异质化将会计准则制定的相关利益者扩大到整个社会公众，他们从不同的角度要求不同内容和不同程度的会计信息。由此导致众多的利益相关者愿意参与到会计准则制定的过程中来，并积极为自身的利益去“会计寻租”。从政府、股东、经营者、债权人、员工、社会公众六个方面对利益相关者偏好进行分析，认为会计准则的形成过程是各个利益相关者依据某项规则相互协商而确定的特殊契约的交易过程，是一个公共选择的过程，是公共契约与私人契约的磨合过程。利益相关者参与会计准则制定是会计准则高质量的重要基础。     

会计准则的博弈论分析

会计准则是各利益方博弈的结果。不同的会计准则产生不同会计信息，从而决定各利益集团的利益分配。因此会计准则不是一种纯技术过程，而是各利益方多次博弈达成的纳什均衡。运用这一观点，本文指出我国会计准则的制定主体应该是政府，以及我国会计准则应于国际接轨，同时也要积极参于国际会计准则的制定。     

上市公司的会计政策选择及其动机

一、会计政策选择的一般概述会计业务的模糊性与不确定性使得会计在计量过程中存在着大量的估计与判断,而经济环境又是复杂且难以预测的,会计准则制定机构不可能对企业发生的每一笔具体业务都制定出确切的处理方法与程序,仅能提供一个大致的框架,因此可以说,会计准则的不完全性在一定程度上为企业进行会计政策选择提供了空间。同时,依照契约理论,企业是一系列复杂契约关系的连接点,会计的一个重要功能在于为企业各类契约的订立与执行提供相应的数据,以界定契约关系。企业的经理人员利用可供选择的会计政策来改变契约中的会计数字,以协调与契约各方的利益关系。会计政策选择是以真实和公允地反映公司经济业务为目的的,在形式上表现为会计过程的一种技术规范,但本质上却是一种经济和政治利益博弈的规则和制度安排。会计政策的选择不是一个单纯的会计问题,它是企业的各相关利益主体处理经济关系、协调经济矛盾、分配经济利益的一项重要措施。选择恰当的会计政策,对于保证会计信息的质量和促进企业的健康发展有着非常重要的意义。会计政策的选择涉及企业的各相关利益主体,不同的会计政策会产生不同的会计信息。上市公司作为我国经济改革过程中具有代表性的股份公司,其会计政策的选择有着特殊...     

谈企业盈余管理行为治理

会计准则与会计制度的不完善性主要体现在：①会计准则与会计制度的制定过程本身可能存在不合理因素。例如，会计准则制定机构的人员组成不具有广泛的代表性，会计准则就可能出现偏向。同时，在会计准则制定过程中，各利益相关方为了使会计准则对自己更为有利，都会提出各自的要求，而会计准则制定机构为了在利益相关方之间求得平衡，就必须     

经济学视角对会计准则制定问题的思考

在我国,会计准则的制定是政府的事情,带有强制的色彩,不是各利益相关者最终博弈的产物,有问题和缺陷是必然的。从而准则的执行者肯定会去找准则中有利于自身的缺口为自己谋取利益。从经济学视角理,结合博弈理论,运用成本效用原则,对这一问题有或许所指导。     

会计政策与会计准则、会计原则、会计方法的关系辨析

会计政策是指企业在会计核算时所遵循的具体会计原则和具体会计方法 ,是企业管理当局在会计法规既定范围内进行的选择。本文主要就会计政策与会计准则、会计原则、会计方法的关系作以下辨析。一、会计政策与会计准则会计作为一个信息系统 ,其外部使用者必须获得相关的会计信息才能据以做出正确的决策。而会计信息生成于企业内部 ,企业管理当局是会计信息的持有者 ,企业内部管理当局与外部信息使用者之间存在着信息不对称的问题。因此 ,会计信息的外部使用者有必要对会计信息的生成与输出提出管制要求。这种管制以会计准则的形式表现出来 ,企业在进行会计政策选择时 ,也必须以会计准则为空间限度。这样 ,会计准则使企业会计政策选择不仅反映企业内部管理当局的意志 ,而且体现出企业外部的利益要求。会计准则与会计政策选择的关系主要体现在以下两个方面 :（一）会计准则对会计政策选择的影响１．会计准则的利益导向影响。会计准则的利益导向是指会计准则主要维护哪一个集团的利益。例如 ,投资者主导型会计准则主要维护投资者的利益 ,纳税主导型会计准则主要维护政府的利益等。会计准则的利益导向直接影响会计政策选择的客观立场。在以保护投资者利益为重心的准则体系下 ,企业想...     

会计信息失真的新制度经济学解释

从新制度经济学的基本原理出发，指出会计准则与会计惯例（如复式簿记、历史成本、权责发生制、财务报告）是引起会计信息失真的主要原因，因此无法从根本上清除会计信息失真，只能通过加强会计理论研究与完善准则体系来提高会计信息质量。     

企业盈余管理产生的动因及治理

盈余管理是指企业管理当局在遵循会计准则的基础上。通过对企业对外报告的会计收益信息进行控制或调整，以达到主体自身利益最大化的行为。其终极动因在于获取私人利益，具体动因为筹资、避税、获取政治成本以及规避债务契约约束等。治理企业不当盈余管理，应完善会。计准则与会计规范；明晰产权并设计有效的约束激励机制；完善《会计法》、《证券法》等有关法规；改善企业外部投资与融资环境。     

国际透明度原则与我国会计信息披露

针对WTO框架下我国会计信息披露应该正确处理各利益方的关系，在会计标准制定、会计信息披露的重点、建立信息披露支持系统，按照国际惯例坚持财务会计信息披露的成本效益原则等方面进行了探讨。     

浅谈会计信息失真的原因及对策

当前我国会计信息失真的原因在于：企业领导对会计工作的认识存在误区；会计人员的业务素质不高；监督体制不完善，执法监督力度不够；会计信息系统不健全；同时，会计理论与方法也有缺陷，会计准则以及会计制度也不完善。因此，应提高企业领导的法律意识和会计认识，提高会计人员的整体素质，完善会计监督机制，尽快制定与会计电算化有关的会计准则和审计准则，规范会计准则的制订，加强会计制度的建设。     

会计信息、准则制定与会计监管——基于公共产品观的分析

随着现代证券市场的发展，公开的会计信息、会计信息生产和披露规则以及会计信息的监管越来越具有公共产品的属性，形成与证券市场发展相适应的公共需求。政府相关部门有责任提供高质量的会计信息、会计准则以及完善的会计监管和会计司法服务，而要实现这一目标，必须坚持基于公共产品观的信息披露监管理念和制度设计思想。基于公共产品观的信息税制度设计，有利于政府提供高质量的会计信息、会计准则、会计监管和会计司法等公共服务。     

会计信息产权的逻辑思考

会计信息作为一种准公共物品,具有外部性,会计信息产权界定就是这种外部性的内在化过程。不同经济发展时期、不同企业组织形态,会计信息具有不同的产权归属。现有产权制度安排并不能完全解决会计信息市场的低效以及供求不平衡等问题,差别信息披露产权模式在一定程度上作了适当的改进,更加顺应会计信息准公共物品的特性。会计作为一个信息系统,其目的是为利益相关者提供对其决策有用的信息。会计信息作为一种特殊的商品,在不同的经济发展时期表现出不同的产权归属,而且在其从私人物品向公共物品的角色转换过程中,产权关系也变得更加错综复杂。会计信息产权的合理界定有助于规范会计行为和会计信息市场,会计信息产权的制度安排不但影响企业本身的经济效率,而且影响整个社会的经济效率,对会计信息产权制度安排的研究有着重要的理论和现实意义。一、产权与外部性产权是指针对特定财产的所有权,具体包括占有权、使用权、收益权、分配权。也就是说,产权是一系列关于财产的权利的集合,包括原始产权和派生产权,是一个权利束。外部性是私人成本与社会成本、私人收益与社会收益不一致所造成的私人净收益不等于社会净收益的状况,包括正的外部性和负的外部性,即外部经济与外部不经济。外部性与产权...     

从经济后果观看会计准则的制定

会计准则的研究历来受到政府及其授权机构的极大关注。会计准则的产生就是为了从根本上协调由于信息不对称所引起的各利益相关主体间的冲突。但由于“会计信息的财务呈报和有效契约的双重角色”(WilliamR.Scott)及经济后果(economicconsequences)的存在,使得我们在制定会计准则时除了要考虑如何向投资者提供决策有用的信息外,还需要考虑会计准则对不同利益主体的影响。     

审计期望差:个人理性与社会理性的矛盾

近年来,国内外审计失败的案例层出不穷,注册会计师行业陷入了巨大的信任危机之中。本文从企业的契约理论出发,分析与审计有关的利益相关者,从博弈论的角度重新定义审计期望差并揭示其实质,探寻审计期望差无法消除的原因,并提出缩小审计期望差的建议。一、审计期望差的博弈解释根据契约理论,企业是通过契约关系形成的利益相关者的结合体,是由一系列契约连接成的网络。企业的利益相关者主要有股东、雇员、债权人、供应商、客户、政府和社区等。在众多利益相关者中,有些是经济实力强大的利益相关者,如机构投资者、大债权人、大型的采购商和供应商等,他们对公司有较大影响力。而有些则属于弱势群体,主要包括小的私人股东、雇员、客户和小供应商甚至是整个社区的人员,其对公司的影响力则很小。所有的利益相关者都能够获得(只要有这个愿望)公司公布的财务报告和作为公共物品的审计报告。这些利益相关者利用经过审计的会计信息来降低契约成本,因此他们对审计具有一定的经济依赖性,对审计信息的质量、审计人员的职责和审计作用存在着一定的期望。由于审计报告属于公共物品,具有一定的外部性,对审计报告的使用存在“搭便车”现象,因此各利益相关者从自身利益最大化的角度出发,往往对审计报告...     

中美两国会计准则制定机构的对比分析

会计作为一个信息系统,其提供的信息是各利益相关者作出决策的主要依据之一,而会计准则作为规范会计信息生成的行为准则,必将通过会计信息而间接地影响利益相关者的决策行为,进而造成相关者利益分配和社会资源配置的变化。会计准则是由特定的制定机构和专门的制定人员通过一定的制定程序制定,适用于一定范围的会计确认,计量和报告的标准。由此可见会计准则本身作为一种行为结果,必将因行为主体和行为人员归属的不同,而体现不同集团的利益,产生不同的经济效果。本文主要通过对中关两国会计准则制订机构对比分析,提出对我国会计准则制订机构的一些思考。     

会计信息供需矛盾:表现、成因及协调

由于会计信息作为公共物品存在外部性，会计本身的不确定性，供需双方利益函数的偏差以及信息需求者个体差异等原因，会计信息在一定程度上存在供需矛盾不可避免。协调会计信息供需矛盾应该面对矛盾的实际表现，对会计市场在严格规范的基础上进行合理引导。     

从会计双重属性看会计的国际化和国家化

会计具有双重属性，一是自然属性，二是社会属性。自然属性要求作为技术手段的会计采用国际先进的处理方法，国际贸易和国际资本市场发展及跨国公司在全球的活动使会计趋于国际化。社会属性源于会计的经济后果，会计信息作为执行各种契约的依据，会导致产权的变动，各国会根据会计环境制定有利于自身的会计准则。各国社会环境的差异使具有社会属性的会计长期保持国家化特色。     

企业会计基本准则的新旧比较

财政部1992年11月颁布的企业会计准则（以下简称原会计基本准则）是我国改革开放后。借鉴国际惯例出台的第一个会计准则。 随着改革的进一步深化，会计理论也在不断发展并日臻完善。为使会计信息能更准确、客观地反映各种复杂的经济业务，我国陆续颁布了一些具体会计准则，但是仍然存在一些问题，如某些交易事项未被纳入准则规范的范围，同时如何规范具体会计准则制定的问题越来越受到关注，我国对会计准则国际化趋同的需要也日益迫切。     

从会计准则中期望得到什么

上市公司必须提供财务报表,以保证投资者作出最理性的决策.为此,统一会计准则是必要的.上市公司必须为特定的外部信息使用者提供财务报告,而这些使用者必须受到过会计教育.会计准则制订者仍将净收益作为主要会计数据.财务比率同时也为管理当局所操纵.所以,准则制订者必须令人信服.以公允价值来计量资产和负债将会增加收益和权益的波动性,但是忠实地反映了该会计主体的真实情况.全球会计准则制订者在一定程度上可以提高会计信息质量,但是必须努力在所有层次上作说服和教育工作.     

会计信息产权及其交易研究

会计信息是“私人产品”，企业会计信息向外界平等主体传递的过程是产权交易的过程。目前的会计制度安排使资本市场上的会计信息具有“公共物品”的特征，“搭便车”的现象普遍存在，导致会计信息产权交易效率低、会计信息质量差。因此，必须改变现有的制度安排，实现对会计信息产权的有效保护。