内部审计外包之辨析

内部审计外部化(Out sourcing theInternal Audit Function)是指企业或部门聘请外部审计人员来执行内部审计工作,内部审计人员由企业内部转向企业外部。在西方国家,从20世纪90年代起内部审计外部化就引起了越来越多的关注。众多会计师事务所也逐步把内部审计外部化视为新的发展领域。一般而言,内部审计外部化可以采用两种不同的形式:(1)合作内审。企业内部审计部门及人员与外部审计人员相互配合、相互协调,共同完成企业的内部审计工作。企业内部保留少数几个内部审计人员,对于一些经常性的、不太重要的内部审计工作,由内部审计人员进行;而…     

内部审计之中美比较

一、中美内部审计相关方面的比较 (一)内部审计的产生及发展动力比较 在1919年前后,美国的一些大型铁路公司开始利用内部审计(简称"内审")人员对餐车进行财务及经营审计.20世纪30年代的华尔街金融危机,进一步促使了美国现代内审的产生.1941年,美国第一本著名的内审专著--<内部审计--性质、职能和程序方法>的出版以及内部审计师协会的成立,标志着美国现代内审的正式诞生,内部审计师协会首次把内审职业引入了社会职业领域.与美国相比,我国的内审起步较晚,产生于20世纪80年代.1983年国家审计署成立后发布了一系列与内审相关的管理规定.随着经济体制改革的不断深入,直到20世纪90年代,我国的内审才有了较快的发展.     

对内部审计的前景展望

内部审计在20世纪90年代发生了翻天覆地的变化。20世纪90年代,美国的一些大公司为了降低成本,增强其市场的适应性,纷纷进行内部组织机构的调整和重构,将部分非核心的管理活动改为由外部专业化公司执行,将内部审计工作交由会计师事务所或管理咨询公司担当,即出现了内部审计外部化的趋向。据内部审计师协会的调查,美国和加拿大的企业内部审计外部化的比例分别为21.5%、31.5%;其业务外部化的比例分别为10.5%、9.6%。有的行业内部审计外部化的企业比例达50%以上。国外内部审计的实践为我国将来内部审计的发展指出了方向。我们相信,到了21世纪20…     

浅谈企业内部审计

内部审计是我国社会主义审计体系的重要组成部分。我国的企业内部审计,从开放搞活初期的20世纪80年代中期开始建立,经历了20多年的风风雨雨,曲曲折折,为我国企业的健康发展做出了很大贡献。国家审计署审计长李金华在北京召开的全球内审论坛上表示:“尽管与国际同行相比,中国的内部审计工作起步较晚,发展水平还存在不小的差距,但20年来所取得的进步却是有目共睹的。”近年来,随着我国经济体制改革的进一步深入和现代企业制度的逐步建立,特别是加入WTO之后对内部审计提出了更新、更高的要求,企业的自主权空前地扩大了。这就使企业内部审计遇…     

解读内部审计风险管理框架

在市场经济条件下,内部审计作为我国企业内部管理的一个重要组成部分得到了空前发展,但我国对于上市公司的审计还主要是以注册会计师独立审计为主,上市公司的内部审计工作近年来才逐渐开始受到重视。本文通过分析内部审计对全面内部风险管理的作用,有针对性地提出一些解决方案,为改善内部审计工作、建立企业内部风险管理机制提供一些思路。     

我国内部控制理论框架构建——兼评内部控制理论研究

一、我国内部控制理论的发展历程 1．会计控制理论阶段 我国内部控制的理论研究起步较晚,直至20世纪80年代我国理论界才开始这一领域的探索和研究。1997年开始实施的《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》中对内部控制的定义和内容作了规定。     

浅谈企业内部审计制度的发展与完善

我国是在20世纪80年代中期开始引入企业内部审计制度，在近20年的发展里程中，内部审计在我国已初具规模，积累了一定的经验，并在工作中取得了一定成绩，但在实际工作中，企业内部审计无论是在制度上，还是在人员安排及认识上还存在许多问题，因此，笔者就企业内部审计的相关问题进行探讨。     

论审计人员的职业判断

审计人员的职业判断是指审计人员从可能的工作方案中，运用审计及相关学科的知识与经验，作出取舍的决策。职业判断是审计人员必须具备的专业能力之一。20世纪40年代以来，随着各国独立审计准则的建立，现代审计逐步趋于标准化、程序化和规范化，审计工作不再象初期那样完全依赖于审计人员的专业水平，审计人员的职业判断在审计工作中发挥着极其重要的作用。     

企业内部审计风险与控制研究

随着我国社会经济的不断发展,企业内部管理遇到了各种困难,这些困难不仅限制了企业的发展,也增大企业内部审计工作的难度。导致企业出现内部审计风险的主要原因在于审计工作不独立、审计工作人员能力不足、审计方法不科学、管理制度不完善等。针对这些问题,企业应当积极开展审计工作,通过提升审计工作的独立性、加强对审计人员的培训管理、完善审计工作的工作方式和管理制度等措施,避免或者降低企业内部的审计风险。     

对建立我国环境审计系统的探讨

20世纪70年代初，美国。加拿大和欧洲等国的企业开始试行内部环境审计，政府环境审计在80年代逐渐开展。我国从80年代中期开始环境审计的试点，到目前为止，仍然处于起步阶段，与西方发达国家相比，有相当大的差距。     

我国环境审计的现状、障碍及对策

环境审计最早产生于20世纪70年代初西方发达国家的企业内部,后在西方国家审计中逐渐占据重要位置。近年来,我国环境审计工作也越来越受到重视和关注。审计署在《2008～2012年审计工作发展规划》中,提出要"以落实节约资源和保护环境基本     

提高企业内部审计质量的新路径：内部审计外部化

自20世纪90年代以来．美国的一些大公司为了降低成本，增强其市场的适应性，纷纷进行内部组织机构的调整和重构，将部分非核心的管理活动改为由外部专业化公司来执行，将内部审计工作的全部或部分，交由会计师事务所或管理咨询公司来完成．即出现了内部审计外部化的趋向。根据内部审计师协会的调查．美国和加拿大的企业内部审计外部化的比例分别为21．5％、31．5％；     

内部控制审计问题探讨

为了规范内部审计人员组织实施内部控制制度的审计工作,中国内部审计协会在2003年4月12日发布了《内部审计具体准则第5号—内部控制审计》规定(以下简称“准则”),并规定“准则”自2003年6月1日起施行。笔者认为:“准则”的可操作性仍嫌不足。“准则”对内部审计人员在开展内部控制制度审计工作中的一些具体问题,未能作出详细的规定,例如:内部审计人员依据什么开展内部控制制度审计工作、应该评价内部控制制度的哪些主要内容、如何组织实施评价工作、如何编制审计计划、在符合性测试和实质性测试过程中应该运用的具体程序与方法、应该如何收…     

内部审计的发展过程与趋势研究

一、内部审计的发展过程 20世纪80年代初,国务院转发审计署《关于开展审计工作几个问题的请示》报告提出建立内部审计监督问题。1985年,国务院发布《内部审计暂行办法》,为内部审计提供了法律依据。随后,我国企业的内部审计机构纷纷建立起来,并逐渐形成了一支具有一定业务水平的内部审计队伍。但是由于我国的企业内部审计仍处在逐渐探索发展中,企业对内审制度还缺乏明确的认识,因此,企业内部审计前进的步伐比较缓慢。     

对国有集团企业管理审计的几点思考

“管理审计”最早于1932年由英国管理协会、英国机械工程师协会和生产工程师协会会员罗斯在《管理审计》一书中提出,主要内容是对业务活动的经济性、效率性和效果性进行评判。此后其内容不断得到充实和扩展．20世纪70年代,随着内部审计的职业化、市场化、规范化．管理审计已成为独立的崭新的审计领域,是由审计人员对被审计单位的业绩和管理工作等全方位进行的审查和评价,其审计和评价的是管理部门和人员在所从事工作的目标、计划、     

我国内部审计工作的坝状及改善办法

一我国内部审计的现状 我国自上世纪80年代开展审计工作以来,政府审计、内部审计和社会审计三位一体的监督体系很快建立起来,内部审计工作有了很大发展.除制定了<内部审计准则>、<内部审计具体准则>等制度外,各企业内部都建立了内部审计机构,充实了人员.     

公司组织结构与内部审计的治理作用

问题的提出20世纪90年代以来,企业的外部环境发生了很大的变化,对企业内部审计的发展产生了巨大影响并提出了新的要求。1999年6月,国际内部审计师协会更改了内部审计的定义,将内部审计与公司目标及其治理结构联系起来。2001年“安然”和2002     

论内部审计的独立性

独立性是内部审计的灵魂,是审计工作质量的保证.现阶段我国企业在内部审计方面存在着制约内部审计独立性因素.解决诸种因素,加强内部审计的独立性必须加强内部审计的法律制度建设;建立独立、健全的内部审计机构;保证审计人员的独立性;提高内部审计人员的业务素质.     

论内部审计外部化

所谓“内部审计外部化(Outsourcingthe Internal Audit Function)”就是企业从外部聘请专业人员履行内部审计职能。其主要形式有两种:一种是企业内部审计部门及人员与外部会计师协调和配合,共同完成企业的内部审计工作;另一种是企业不设内审机构,而是与专业的会计师事务所或其他合格机构签约,由其提供职业内部审计服务。     

内部审计外部化的探讨

20世纪90年代，国外内部审计外部化趋势，引起了我国实务界和理论界的关注。内部审计外部化既是市场经济发展的要求，也是企业经营管理的内在需要，其产生和发展既有社会背景，也有企业内在的因素。国际内部审计师协会（IIA）对美国、加拿大的一些公司聘用外部人员从事公司内部审计的动因进行了调查，结果如下表所示：