逆销交易资产价值在合并报表层面的调整

正根据《企业会计准则第33号——合并财务报表》,合并财务报表是反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。由此不难看出,在现行会计准则框架下,合并财务报表的编制由原来的母公司视角转向企业集团视角。从利益相关者理论出发,实体理论下合并财务报表的使用者不仅仅是母公司股东,还应包括少数股东,而很多交易和事项站在母公司个别报表角度和合并报表角度看存在差异,因此     

合并报表局限性及其对策

并财务报表是以母公司和子公司的个别会计报表为基础,调整或抵销个别会计报表中有关项目的数额后编制的、用以综合反映合并个体的财务报表、经营成果和资金流转情况的财务报表。在1995年财政部颁发了《合并会计报表暂行规定》,它明确了我国企业集团编制合并报表的目的、范围、内容和程序等。合并财务报表能提供有关母公司直接或间接控制的经济资源,以及整个企业集团的经营成果等方合面的综合信息,同时也全面地反映了母公司的股东在企业集团中的权益。但由于企业集团组织和经营活动的日趋复杂,合并报表越来越难以涵盖企业集团的各类经济活动,…     

合并报表和母公司报表信息差异的决策有用性

院合并报表和母公司报表对股东和债权人的决策有用性,在理论和实务界一直是有争议的话题.文章首先对合并一母公司报表的会计信息差异对股东和债权人的决策有用性的国内外研究进行了简要综述,然后从集团资金管控的视角出发,阐述如何利用母公司报表与合并报表的对比识别资金管控模式,重点在于分析债权人应在何种情况下更多利用母公司报表信息来分析企业集团的财务状况以及识别集团潜在风险,并以万科公司为例进行详细阐述.     

合并报表和母公司报表分析--基于集团资金管控的视角

本文从母公司报表与合并报表的信息披露差异出发，阐述如何深入挖掘集团母公司财务报表增量信息以弥补仅以合并报表作为分析依据的局限性，重点是阐述如何利用母公司报表与合并报表的对比识别企业集团资金管控模式，并在此基础上，说明分权的资金管控模式下提升母公司报表分析地位的必要性及分析侧重点，以达到更为准确分析企业集团的财务状况以及识别集团潜在风险的目的。     

关于合并会计报表若干问题的探讨

《企业会计准则第33号——合并财务报表》,标志着我国有关合并会计报表的理论及实务研究迈上了一个新的台阶,合并报表亦称合并财务报表或合并会计报表。它是指以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体,以母公司和子公司个别会计报表为基础而编制的综合反映企业集团财务状况和经营成果的会计报表。随着《企业会计准则第33号——合并财务报表》的实施,     

对豁免编制合并报表主体的思考

我国现行《企业会计准则第33号——合并财务报表》(以下简称CAS33)规定,母公司必须编制合并财务报表,无豁免条款。但在实际操作中,某些企业集团因不愿意编制合并财务报表而迟迟不执行CAS33,这不仅引起了人们对合并报表编制目的与作用的重新思考,也引起了人们对豁免编制合并报表编制主体的进一步关注。一、我国合并报表编制主体的规范及现状合并报表的编制主体一般在合并报表准则中都有明确的规范,一直以来并无争议,根据国际会计惯例,合并报表的编制主体是企业集团中的母公司,我国也不例外。     

合并理论 合并方法的商誉确认与计量

一、基于合并理论下的商誉初始确认与计量 1.不同合并理论对商誉计算结果的影响与现实运用。企业合并初始形成商誉的计量,依赖于不同合并理论的运用。当前,国际上通行的合并理论主要有母公司理论和实体理论。母公司理论认为,合并报表只不过是母公司报表的延伸,编制的目的主要是从母公司股东的利益出发,为母公司股东的利益服务。在此理论下,商誉仅列示母公司的部分,     

合并会计报表编制基础的再认识

目前，对合并会计报表的编制基础在理论上存在三种不同的观点，即母公司理论、实体理论和所有权理论。本文试图对其加以简单介绍，以揭示其差异，从我国国情出发，借鉴国外经验，阐述一下适合我国国情的合并会计报表理论。1、母公司理论。这种理论把企业集团作为单一的经济主体其主权属于母公司股东，因而合并会计报表是母公司会计报表的一种延伸，强调的是母公司股东对合并主体的资产要求权和对合并主体损益及其分配情况的份额以及相关的现金流量情况的了解。在母公司理论下，合并会计报表中母公司和子公司具有不同的地位，因此合并报表有…     

关于成本法下长期股权投资的报表合并抵销

以成本法对长期股权投资进行财务报表合并抵销,主要对上市公司母公司长期股权投资与子公司权益中的份额、利润进行抵销,合并报表是财务会计工作中的重要内容,它的实用性较强,并且操作过程存在一定的难度。在成本法下,合并日后对子公司属于母公司部分的权益变动进行报表合并时,少数股东部分应该确认少数权益。以成本法对长期股权投资进行财务报表合并,不需要对长期股权投资进行调整,简化了合并财务报表的编制过程。     

合并会计报表几种理论观及选择

一、合并报表的三种基本理论观现代会计理论认为,报表的主要目标是为使用者提供检验企业经营管理者受托经济责任完成情况或对其经济决策有用的信息。对合并会计报表来说,其使用者主要是母公司各股东债权人等,他们对会计报表的要求不尽一致。合并会计报表是应该为母公司股东服务还是企业集团的股东服务?对这个问题的不同回答,形成了三种不同的合并理论,即所有者观、主体观和母公司观。(一)所有者观所有者观认为,母子公司之间是拥有和被拥有的关系,编制合并会计报表的目的是为了向母公司股东报告其所拥有的资源。合并会计报表只是为了满足母公…     

合并会计报表三种方法的比较

目前,合并会计报表的理论有母公司理论、实体理论和所有权理论三种。母公司理论是将合并会计报表视为母公司本身会计报表反映范围的延伸和扩展,合并企业集团的股东只包括母公司的股东,子公司少数股东排除在外,看作是公司集团主体之外的普通债权人,合并会计报表服务于母公司股东,主要为其提供会计信息。实体理论是将纳入合并范围的所有企业作为一个实体看待,对包括子公司少数股东在内的企业集团的所有企业一视同仁,视为企业集团的股东,认为合并会计报表应反映整个实体的情况。所有权理论是以一个企业对另一企业的所有权关系,将对方…     

谈合并报表未实现收益的所得税问题

谈合并报表未实现收益的所得税问题东北财经大学李铮企业通过控股合并，形成以若干法人组成的企业集团的紧密层，即母公司及其子公司。作为控股公司的母公司，会计期末需编制合并财务报表，提供企业集团整体的财务状况和经营成果，完整反映集团的经济实力。编制合并报表，...     

试论合并会计报表编制理论

合并财务报表理论的选择是合并报表后续编制的基础,现行的合并报表编制理论有:所有权理论、实体理论、母公司理论。本文对现行主流的三大合并报表理论进行比较分析,了解其在合并财务报表编制目的、合并范围、合并服务对象以及合并会计处理的不同,并引入实例,对比三大理论下的合并和抵消分录。     

集团母公司应以其个别报表为基础分配利润——对企业集团母公司利润分配的报表基础选择探讨

文章对企业集团母公司编制的合并报表和母公司个别报表进行了理论和实务对比分析,提出企业集团利润分配所依据的报表基础应是母公司个别报表,并对投资者防范母公司隐匿、转移利润提出了对策建议.     

从不同角度探讨合并报表盈余信息的决策有用性

人们通常认为,较之于母公司报表,合并报表可以为母公司的股东(特别是控股股东)提供更为有用的信息.但是,关于母公司报表是否对合并报表具有补充性的作用,则尚有争议.而合并报表对于债权人的有用性则更没有统一认识.母公司和子公司的债权人对企业债权的求偿杈是针对法律主体而非经济主体的,合并报表实际上是母公司和各子公司报表数据的混合,并不能反映每个法律主体的偿债能力.因此.只有当母、子公司存在债务交叉担保,或对企业集团进行整体授信时.合并报表才能为债权人提供更为有用的信息.在我国,应借助会计准则改革带来的机遇,围绕合并报表盈余信息及其差异开展决策有用性的研究.     

中美合并财务报表会计准则的差异

合并报表是当期会计理论和实务研究中的一个难点和重点,对于企业和整个社会经济的发展具有重要意义,本文将通过对中美两国在合并报表准则差异的分析,揭示差异产生的原因,希望能从中借鉴国外先进的经验和研究成果,结合中国实际,推动国内在合并报表领域的发展。合并财务报表,是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。其中,母公司是指有一个或一个以上子公司的企业;子公司是指被母公司控制的企业。随着改革开放的不断深入和市场经济的快速发展,进入社会主义建设新时期的我国,急需在经济全球化这一大背景     

合并会计报表的编制理论探析

本文在介绍了两种主流合并理论——母公司理论和经济实体理论不同的基础上,从现代企业契约理论的角度,分析了合并报表涉及的母公司与少数股东之间的委托代理关系,论证了子公司的少数股东和其他利益相关者对合并报表信息需要的必然性。最后通过对母公司理论和经济实体理论的利弊比较,预测了合并会计报表理论未来的发展趋势,得出了经济实体理论将会取代母公司理论的结论。     

合并报表分析的难点与对策

合并财务报表是以母公司和子公司组成的企业集团为一会计主体，以母公司和子公司单独编制的个别财务报表为基础，由母公司编制的综合企业集团财务状况、经营成果及现金流量的财务报表。其包括合并资产负债表、合并损益表和合并现金流量表。     

关于母公司财务报表与上市公司价值的相关性

集团公司合并报表及其母公司财务报表与公司价值的相关性问题,在我国一直备受关注。对这一问题的研究,多数学者主要侧重于合并报表与公司价值的相关性,而对母公司财务报表的价值相关性研究较少。文章基于2010—2012年上市公司母公司的财务报表数据,从理论及实证的角度进行分析,证明了母公司财务报表与上市公司的价值具有相关性,并在此基础上提出了相应的政策建议。     

基于合并报表与母公司报表的长期股权投资业绩分析

按照新《企业会计准则》，母公司报表和合并报表的编制都发生了较大变化，主要体现为，在母公司报表中，母公司对子公司投资的会计处理由权益法转为成本法，而合并报表的编制则由母公司理论转为实体理论。这主要是因为，通过权益法所提供的损益信息类似于通过合并得到的信息，这些信息已经反映在经济主体的合并财务报表中，