特殊交易中资产转让损益的计量与纳税问题——基于债务重组与非货币性交换的对比分析

新会计准则规定,债务重组与非货币性资产交换都要确认资产转让损益.用存货、无形资产、固定资产偿还债务进行债务重组、非货币性交换时产生的增值税、营业税对资产转让损益的计量影响是有差异的,应严格区别,这是会计报告可靠性的要求.资产转让损益确认、计量的差异还导致所得税税前扣除时间、方式上的不同,税收资金的时间价值又将影响到企业的筹资成本.     

特殊交易中资产转让损益的计量与纳税问题——基于债务重组与非货币性交换的对比分析

新会计准则规定,债务重组与非货币性资产交换都要确认资产转让损益。用存货、无形资产、固定资产偿还债务进行债务重组、非货币性交换时产生的增值税、营业税对资产转让损益的计量影响是有差异的,应严格区别,这是会计报告可靠性的要求。资产转让损益确认、计量的差异还导致所得税税前扣除时间、方式上的不同,税收资金的时间价值又将影响到企业的筹资成本。     

比照债务重组原理完善非货币性资产交换核算

本文指出不等价交换条件下非货币性资产交换会计核算中有关非货币性资产交换的认定、换入资产成本的确定以及收益的确认和计量中存在的问题,同时较为深入地分析了非货币性资产交换和债务重组业务的本质相似性,最后基于债务重组原理提出了对非货币性资产交换确认与计量办法的改良建议。     

非货币性资产交换下公允价值计量的应用

《非货币性资产交换》准则采用公允价值计价模式使非货币性资产交换产生了损益。公允价值是一种估计价格,非货币性资产交换中应用公允价值计量时,必须以交换具有商业性质和公允价值可靠计量为前提。     

浅析非货币资产交换中换入资产成本与交换损益的计量

非货币性资产交换的会计处理主要包括三个方面：换入资产入账价值的确定、换出资产的终止确认以及非货币性资产交换损益的确认计量。《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》准则（以下简称准则）规定：具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换,应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本,公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。     

浅析不等价交换条件下非货币性资产交换的会计处理

本文主要探讨不等价交换时，非货币资产交换公允价值计量模式下换入资产成本以及非货币性资产交换损益的计量问题，进而提出对非货币性资产交换准则的改进建议。     

浅议《企业会计准则-非货币性资产交换》

新《企业会计准则第7号非货币性资产交换》,直接将非货币性交易确指为非货币性资产交换,引入了“商业实质”的新概念,使非货币性资产交换的会计确认和计量在具有公允价值的基础上,主要依据是否具有商业实质来判定采用公允价值计量还是采用账面价值计量,同时,“公允价值”作为计价基础,在新准则实施以后,和历史成本一样,成为了主要计价模式。在此基础上,非货币性资产交换损益的确认更加合理简单,只有在使用公允价值计量时才确认损益,损益的数额等于公允价值和账面价值之差。新准则保持了前瞻性和现实性的统一,依然遵循着谨慎性原则,规定在不具备商业实质或公允价值时,采用账面价值作为计量基础。新准则既适应我国目前的经济市场发展环境,也成为世界先进会计标准之一。     

不同计量模式下多项非货币性资产交换的会计处理

笔者认为,非货币性资产交换最关键的问题是计算确认换入资产的入账价值。本文分两种不同的计量模式探讨了多项非货币性资产交换的会计处理。     

公允价值计量模式下非货币性资产交换的资产计价与损益计算

非货币性资产交换中,换入资产成本的计量以及对换出资产损益的确定需要运用不同的计量基础和判断标准。本文主要探讨公允价值计量模式下非货币性资产交换的相关会计核算问题。     

非货币性资产交换会计处理探讨

按照《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》(CAS 7)的要求,非货币性资产交换的确认与计量可分为两种模式,一种是公允价值模式,另一种是账面价值模式。一、公允价值模式CAS 7规定,当非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量时,     

非货币性资产交换业务的所得税纳税调整

《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》分别从非货币性资产交换是否具有商业实质和换入资产或换出资产的公允价值是否能够可靠计量规定了确定换入资产成本的两种计量基础：一是以公允价值为计量基础。即换入资产的成本=换出资产公允价值±补价＋应支付的相关税费;二是以账面价值为计量基础。即换入资产的成本=换出资产账面价值±补价＋应支付的相关税费。同时准则中指出两种计量基础下损益的计算：以公允价值为计量基础的,当期损益=换出资产公允价值一换出资产账面价值;以账面价值为计量基础的,不确认损益。     

CAS7之“不确认损益”会计处理及其纳税调整分析

《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》(CAS7)中不具有商业实质或资产的公允价值不能可靠计量的非货币性资产交换,以换出资产的账面价值计量,不确认损益的规定,与《企业所得税法实施条例》中企业发生非货币性资产交换应当视同销售货物确认收入的规定以及相关流转税法     

公允价值计量及其确定

我国于2007年1月1日实施了新企业会计准则,新准则的最大亮点是,在坚持历史成本基础的前提下,明确将公允价值作为会计计量属性之一,并不同程度地运用于非货币性资产交换准则、债务重组准则、企业合并准则、投资性房地产准则、金融工具确认与计量等具体准则之中。比如依据《企业会计准则第12号-债务重组》的要求,以非现金资产清偿债务的,债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账,重组债权的账面余额与受让的非现金资产的公允价值之间的差额,计入当期损益。依据《企业会计准则第7号——非货性资产交换》的规定,如非货币交易具有商业实质且换入资产公允价值和换出资产公允价值均能够可靠计量的,应当以换出资产的公允价值作为确定换入资产成本的基础,但有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的除外。     

不同计量模式下多项非货币性资产交换的会计处理

笔者认为,非货币性资产交换最关键的问题是计算确认换入资产的入账价值.本文分两种不同的计量模式探讨了多项非货币性资产交换的会计处理.     

公允价值计量及其确定

我国于2007年1月1日实施了新企业会计准则,新准则的最大亮点是,在坚持历史成本基础的前提下,明确将公允价值作为会计计量属性之一,并不同程度地运用于非货币性资产交换准则、债务重组准则、企业合并准则、投资性房地产准则、金融工具确认与计量等具体准则之中。比如依据《企业会计准则第12号-债务重组》的要求,以非现金资产清偿债务的,债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账,重组债权的账面余额与受让的非现金资产的公允价值之间的差额,计入当期损益。依据《企业会计准则第7号——非货性资产交换》的规定,如非货币交易具有商业实质且换入资产公允价值和换出资产公允价值均能够可靠计量的,应当以换出资产的公允价值作为确定换入资产成本的基础,但有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的除外。     

公允价值变动核算与列报问题及改进——以投资性房地产核算为例

2006年财政部颁布的新会计准则体系,审慎地引入了公允价值这一计量属性,并且在非同一控制下的企业合并、金融工具确认和计量、债务重组、非货币性资产交换、投资性房地产等具体会计准则中得到了谨慎的运用。由此新增了公允价值变动损益这个会计科目,用来核算企业交易性金融资产或金融负债、采用公允价     

非货币性资产交换会计处理辨析

非货币性资产交换是企业的特殊交易事项,该类交易不涉及或只涉及少量货币性资产（即补价）。非货币性资产交换会计处理中主要涉及换入资产计量基础、非货币性资产交换损益确认、同时换入多项资产时成本总额的分配等问题。第一,计量基础决定会计处理方法。交换是否具有商业实质且公允价值能否可靠计量,决定了换入资产的计量基础,不同的计量基础适用不同的会计处理方法。     

两种计量模式下非货币性资产交换的税费研究

非货币性资产交换中的相关税费是应该计入换入资产的成本,还是应该计入当期损益,应当结合非货币性资产交换的计量模式及其产生的纳税义务来综合考虑。通过研究发现,在账面价值计量模式下,虽然不确认换出资产的公允价值与账面价值的差额损益,但是应当确认换出资产价内税对应的损益。这一结论弥补了企业会计准则及其解读的不足,有利于会计实务工作者、会计专业学生和注册会计师备考人员进一步的学习。     

非货币性资产交换核算浅析

一、非货币性资产交换的确认与计量 企业会计准则规定，企业发生非货币性资产交换时，同时满足下列条件的，应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益：（1）该项交换具有商业实质。非货币性资产交换具有商业实质是指换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同；或者指换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的。在确定非货币性资产交换是否具有商业实质时，企业应当关注交换各方之间是否存在关联方关系。关联方关系的存在可能导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质。     

刍论增值税价税分开条件下的公允价值计量标准

本文首先介绍了中国与西方各国在公允价值计量上采用的不同标准,然后具体分析了价税分开条件下非货币性资产交换和债务重组中的公允价值计量问题,最后提出了可能的解决方法。