追查账外资金的几点方法和体会

在当前市场经济条件下,被审计单位形成账外资金的手段越来越高明,也越来越隐蔽,但或多或少会留下些蛛丝马迹,有一定的规律可循。笔者结合几年来的审计实践,总结了追查账外资金的几点方法与体会,以期为实务工作者提供参考。     

如何查证企业的账外账

随着国有企业重组改制的深入，企业内部经营机制更具开放性和灵活性，经营自主权和资金管理权进一步加大，而个别单位内部控制制度不健全，在一定程度上为部分单位账外设账、私设“小金库”提供了条件。账外设账对国家、社会及个人危害极大，它扩大了消费基金，侵占了国有资产，甚至让个别领导干部走上贪污腐败的邪路。因此，内部审计在每一个项目的审计过程中应充分考虑审计风险，运用各种审计方法，将查出账外资金作为一项主要审计程序，以保护国有资产的安全和完整。     

如何查证企业的账外账

随着国有企业重组改制的深入，企业内部经营机制更具开放性和灵活性，经营自主权和资金管理权进一步加大，而个别单位内部控制制度不健全，在一定程度上为部分单位账外设账、私设“小金库”提供了条件。账外设账对国家、社会及个人危害极大，它扩大了消费基金，侵占了国有资产，甚至让个别领导干部走上贪污腐败的邪路。因此，内部审计在每一个项目的审计过程中应充分考虑审计风险，运用各种审计方法，将查出账外资金作为一项主要审计程序，以保护国有资产的安全和完整。     

信息系统环境下账外资金审计探讨

账外资金具有隐蔽性、多样性、危害性大等特点，对审计人员来说存在很大的审计风险和大量的调查取证等审计工作量。计算机信息系统环境下，审计人员可以利用被审单位账务处理软件提供的查询功能以及其他管理子系统为企业内部管理提供的账表输出等功能来辅助进行账外     

综合信息

建始关注民生开展医保审计调查;武汉市江夏区农业补贴资金审计整改取得效果;崇阳审计盯牢国土项目资金;麻城财务收支审计查出账外资金70余万元;枣阳市加大投资审计力度显成效。     

综合信息

建始关注民生开展医保审计调查；武汉市江夏区农业补贴资金审计整改取得效果；崇阳审计盯牢国土项目资金；麻城财务收支审计查出账外资金70余万元；枣阳市加大投资审计力度显成效。     

账外资金审计技巧探析

本文主要分析了账外资金的一些审计技巧和经验,通过灵活运用审计技巧,可以使审计工作取得突破性进展     

寻找账外突破点 查处233万元小金库

2005年7月，在延伸审计某市公路管理处高速公路改扩建工程护栏拆除和处置情况时，审计人员发现该处将护栏变卖收入及2003年度沥青代办费收入共计233万元存于账外，设立账外账，形成“小金库”，并试图以虚假账务处理方式掩盖这一事实。审计人员经过一周左右的内查外调，查清了全部账外资金。     

证券公司账外自营业务计算机审计实例

今年在对某证券公司的审计中，针对该公司自营业务造成巨额亏损的问题，我们确立了以查处违规操作、账外经营为重点，从资金账户入手，以计算机审计为手段结合证券公司资金账户隐蔽性强，资金来源复杂，资金往来频繁，存在违规操作及财务数据与业务数据不相符等特点，利用AO系统和SQL—SERVER数据库的数据分析和查询功能，通过将业务数据和财务数据相连接，结合一对多资金账户、大额透支、大额回购、频繁提取现金等违规行为的核查，综合分析发现账外自营的审计疑点，经核实资金来源和去向确定违规问题。我们不断开发新的审计模型，将自营业务内控制度的薄弱环节及容易发生舞弊行为的环节，作为计算机审计的控制点，利用计算机强大的数据检索与批处理功能，实现对电子数据的审计，确定审计重点和发现审计疑点，取得了较好的审计效果。[第一段]     

由一个签名挖出的143万元账外资金

2009年，新余市审计机关在对某执法机关进行预算执行审计中，经过深入仔细的调查，由票据上主管领导的签名人手，挖出了隐藏在账外的资金143万元。     

谈谈城市信用社账外资金的审计“突破口”

账外资金是城市信用社普遍存在的问题，具有较强的隐蔽性，给国家和企业带来严重危害。因此，最近我市审计机关对全市２６户城市信用社审计时，把账外资金作为审计“突破口”取得了显著效果，对促进城市信用社经营管理发挥了积极作用。一、从活期储蓄、活期存款、其他存款...     

武穴市查处一中学账外收费310万元

今年，省厅扩大内需审计组在对武穴市某中学扩大内需项目资金使用情况的审计中，发现其项目支出出现红字。调其收入账核查，发现该学校有设置账外账的嫌疑。于是，指派武穴市局审计人员对该学校的财务收支进行了全面审计。审计结果证实：该学校2008至2009年账外共收取学生自愿征订费、保险费、周未培训费、伙食费等310.14万元，其中违规收费172.58万元。至2009年未,     

白山市审计局对六大林业授权审计成果显著

日前,白山市审计局对白山市辖区内的6个省直森工企业进行了授权审计。共查出违纪金额17331.3万元,上缴财政金额149.4万元,归还原渠道资金14 826.3万元。审计发现,各单位均不同程度地存在违反财经法规问题。一是账外资金问题。被审计的6个企业都存在账外资金问题,累计查出账外资金     

“小金库”的定性及处理处罚适用法规探析

近年来，国家审计机关在审计项目的实施中，发现和查处了大量以“小金库”为代表的各类违纪违规账外资金收支行为。由于这类账外违纪行为在资金来源、收支方式、管理方式、使用途径、存放地点等方面表现出的多样性、复杂性，致使不少审计人员，在定性和实施处理、处罚中，出现了这样、那样的疑惑甚至误解，给有效查处和遏制这类严重违纪、违规行为的发生和蔓延带来了一定的不利影响。为此，审计署近期就“小金库”行为的定性和处理处罚适用法规，专门作出答复。对此，笔者结合近年来的审计实践，就有关法规的理解和应用谈一点粗浅的看法。（…     

国有企业账外资金的危害及治理

近几年来,国有企业私设账外贴的问题较为突出,不仅造成了国家和单位收入的流失,导致消费基金非正常增长,加剧通货膨胀,扰乱了金融秩序,助长奢侈浪费之风,而且诱发和滋生了各种腐败现象,严重败坏了党风和社会风气。因此,杜绝账外账问题的发生,加强对账外资金的管理,已成为十分迫切的问题。一、账外资金的产生及危害财政部、审计署、中国人民银行[财监字（1995）29号]文件中指出,凡违反国家财经法规及其它有关规定,侵占、截留国家和单位收入,未列入本单位财务会计部门账内私存私放的各项资金,均属"账外资金"。其形成主要途径有…     

61台账外汽车是怎样查出来的

近年来，因受固定资产指标管理的限制，商业银行账外购置固资产屡见不鲜，由于这种行为隐蔽性较强，给审计带来很大的困难。我们在对某国有商业银行２０００年度资产负债损益进行审计中，注意把账外资产作为审计重点，巧妙发现该行用账外资金购置６１台车、价值２１８０．８万元的违纪问题。注意从蛛丝马迹中发现线索审计组进点后，我们在上下班经过地下车库时，发现停车场停放的汽车如一个中型的汽车展览会，我们在脑海中立即闪出一个疑问：该行是否存在账外汽车及其他固定资产该地区经济发达，私人买车的不少，如果不是有的放矢，冒然出击…     

账外资金审计方法探微

账外资金是指违反国家财经法规,采取侵占、转移、截留国家和单位收入等手段套取资金,未列入本单位财务账内或未纳入预算管理,私自存放、任意支配的款项.账外资金具有很大的隐蔽性,审计人员采用常规的方法是很难发现的.如何发现审计线索、找准突破口,是审查账外资金的关键环节.     

账外资金审计的几点技巧

账外资金是指违反国家财经法规及其他有关规定,侵占、截留国家和单位收入,未列入本单位财务会计部门账内的或未纳入预算管理的资金。账外资金往往是产生违法违纪活动的重要经济来源。由于账外资金一般较为隐蔽,通过常规检查,有时很难被发现,笔者根据多年审计实践,总结出以下几种审计方法,往往会收到事半功倍的效果。     

四套账外账是怎样被查出来的

近几年来，金融机构利用自身开户便利的条件,往往一笔资金就开立—个账户，设置账外账的现象较普遍。审计时，若只从其资金来源追查，很难查清其账外资金的总体情况及来龙去脉。笔者通过分析金融机构设置账外账的目的和动机，摸索出一个通过清查金融机构账外固定资产，查账外账的办法。笔者去年在对农业银行某分行的审计时，使用这个方法查出了该行四套账外账的问题。在审计时，我们首先分析了金融机构设置账外账或“小金库”的目的，一是为了给职工发奖金、福利；二是建房子、买车子。因此，在清查账外固定资产时，应重点清查账外职工住房…     

商业银行违规形成账外资金的表现形式及对策

目前金融领域私设“小金库”问题仍普遍存在，甚至个别单位愈演愈烈，屡禁不止，而且更加隐蔽难查。笔者根据这几年的工作经验，将银行账外账的表现形式、查处方法总结如下：（一）、在联行科目中套取资金。由于商业银行在资金往来中存在很多的未达账，其联行科目犹如一个很大的蓄水池，月末乃至年末银行总有余额，因此，要在成千上万的资金中找到违纪金额犹如大海捞针，加上舞弊手法十分隐蔽，审计一时很难查找。我办以资金为主线延伸调查下属支行，在查找账外资金方面取得了较好效果。如某分行将客户进行外汇买卖取得的汇兑收益，一部分按…