持续经营审计相关问题的思考

本文以《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》为基础,阐述了持续经营审计搜集的核心证据是重大疑虑事件,持续经营审计存在的重大问题是“量刑不准”,进而剖析了问题原因,并提出了解决措施。     

持续经营弱化对会计和审计的影响

持续经营既是一个生产经营问题，又是会计假设之一，它是构成所有重大会计理论和会计实践的基础。会计假设是对理想状态的假设，但在现实生产经营实践中，会计假设的情况往往出现既不是理想状态，也不是完全丧失的弱化现象。这种情况将对会计和审计产生什么影响，是一个现实问题。一、影响持续经营的因素及弱化现象生产经营的持续性是会计和审计持续经营假设的前提和依据。根据持续经营假设确立的会计原则也反过来对生产经营的持续性产生重要影响。确认持续经营假设是否存在，首先需要从企业的生活经营实践中寻找根据。影响持续经营的因素非…     

对我国上市公司持续经营不确定性审计意见的分析

本文分析了自我国出现首份上市公司持续经营不确定性审计意见的审计报告以来，注册会计师对上市公司持续经营审计不确定性发表审计意见的总体情况与趋势，阐述了注册会计师对上市公司持续经营不确定性发表的审计意见的合理性及其存在的问题。     

对持续经营审计准则“旧貌换新颜”的解读

2012年1月1日起,修订后的《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》正式实施。此次准则修订,补充了持续经营基础的适用范围、企业评估持续经营能力的会计责任等条款,同时删除了旧准则中对重大疑虑事项的列举、影响审计意见类型的极端情况等争议较多的条款,有助于注册会计师全面充分履行持续经营审计责任,提高持续经营审计质量。     

上市公司持续经营审计意见判断证据研究

本文选取2007—2012年度共457份涉及持续经营非标审计意见审计报告为研究样本，对其统计筛选出的疑虑事项作为准则之外持续经营审计判断证据重要补充的有效性进行了实证检验。结果表明，主营业务停滞以及股权或主要经营性资产被抵押、冻结或依法查封作为准则规范之外的持续经营审计判断证据的重要性和有效性已在实务中得到注册会计师较为一致的认可。准则所列举的若干重大疑虑事项并未能穷尽现实中的所有重要性事件，持续经营审计准则的规范体系尚不够完备，有待于加以补充和完善。     

持续经营审计的报告类型

持续经营是会计核算的基本前提之一，是编制财务报表的基础。对持续经营审计的最大问题在于不论注册会计师做了多么充分的工作，如果客户在资产负债表日后出现了无法持续经营的情况是由于资产负债日已存在的事实的影响，而注册会计师签发了无保留意见的审计报告，那么注册会计师应负所有的责任。因此，对持续经营审计，正确这择审计报告的类型和表达尤为重要．注册会计师应当在进行了适当的审计程序后，根据客户财务报表的披露程度和自身的判断，而确定尽可能降低审计风险的报告类型。l、如果注册会计师经判断认为持续经营假设的合理性获得…     

我国上市公司持续经营不确定审计意见研究

持续经营假设是会计核算的重要前提之一。注册会计师在对企业的审计过程中,应当充分关注被审计单位存在的可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,并考虑这些事项或情况对审计意见的影响。在注册会计师出具持续经营不确定性审计意见的过程中,以无法表示意见类型的判定争议最大。本文通过对我国2003—2008年间因持续经营问题被出具无法表示意见的上市公司进行研究,发现我国存在着简单地将持续经营能力存在严重不确定性等同于审计范围受到限制,对本应出具否定意见的公司出具无法表示意见的现象。这一现象的产生主观上是源于上市公司和注册会计师的合谋,客观上则主要因为我国审计准则对出具无法表示意见的界定模糊,给了注册会计师可乘之机。     

浅析持续经营不确定性的审计意见——基于ST钛白2009年度审计报告分析

持续经营是会计核算的基本前提之一。注册会计师在对企业的审计过程中,应当充分关注被审计单位存在的可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,并考虑这些事项或情况对审计意见的影响,若财务报表已在持续经营基础上编制,但根据判断认为管理层在财务报表中运用持续经营假设是不适当的,注册会计师应当发表否定意见。实务中注册会计师往往把持续经营的严重不确定性简单地等同于审计范围受限而无法获得充分的审计证据,最终出示无法表示意见的审计报告,此不恰当的审计意见可能影响利益相关者根据财务报表做出的经济决策。     

谈持续经营能力的审计

谈持续经营能力的审计□梅丹持续经营是会计核算的基本前提，当持续经营假设不成立时，企业则不能按通常方式提供会计信息。为此《独立审计准则》要求注册会计师（ＣＰＡ）对客户的持续经营能力予以关注，但未有对持续经营审计的专门规定。为此，本文拟结合《国际审计准则...     

国际审计准则570号 持续经营

审计人员的责任在于考虑管理当局在编制财务报告时使用持续经营假设的适当性,以及被审计单位是否存在需要披露的影响持续经营的重要不确定事项,即使编制财务报告所依据的财务报告框架没有明确要求管理当局对持续经营能力做具体的评估。在实施审计程序的整个审计过程中,审计人员始终要关注影响被审计单位持续经营能力的事项、条件和相关企业风险的证据。如果迹象确实存在,那么审计人员除了实施审计程序之外还要考虑这些迹象是否会影响他们对重大错报漏报风险的评估水平。当确认了影响被审计单位持续经营能力的因素以后,审计人员应当:(a)复核…     

论对上市公司财会欺诈行为的审计对策

本文针对一些上市公司愈演愈烈的财务欺诈行为．提出了审计对策，即在保持审计的职业警惕，有效识别和防范公司财务欺诈．做好有关工作过程中．关注并评估上市公司持续经营的能力、关联交易、非常交易、负债表外交易、重大性财会问题和会计信息披露。     

持续经营能力的判断与审计意见类型

为保护企业相关利害人的合法权益，注册会计师必须合理判断被审计单位的持续经营能力，据以评价被审计单位按照持续经营假设编制会计报表的合理性。涉及持续经营问题的审计意见类型包括带强调事项段的无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。     

持续经营审计决策动机:一个基于自我实现预言的解释

审计师根据审计证据作出审计判断,不仅仅是一个认知过程,同样也是一个动机问题。文章分析了审计师进行持续经营审计决策时的动机因素——审计师对持续经营不确定审计意见的自我实现预言效应的预期。这种动机使得审计人员并非中立的决策者,而是目标导向的,他们会更重视与其预期结果一致的审计证据,从而影响其对客户公司持续经营能力的判断。     

持续经营审计意见、市场环境与盈余管理

基于审计需求的代理理论，研究差异化的市场环境作用下持续经营审计意见与盈余管理之间的关系。研究发现：持续经营审计意见导致管理层利用应计利润和真实活动进行盈余管理，非国有企业相对于国有企业更善于利用隐蔽性较高的真实活动进行盈余管理；并购事件的发生，会削弱持续经营审计意见下的盈余管理行为；当首次收到持续经营审计意见时，管理层倾向于利用应计利润的操纵进行盈余管理，随着被出具持续经营审计意见的次数增多，管理层转而利用隐蔽性较高的真实活动进行盈余管理。市场环境越透明，市场化程度越高，越能抑制持续经营审计意见下的盈余管理。     

影响持续经营审计判断质量的因素分析

本文搜集整理了国外有关持续经营审计判断质量影响因素的研究文献，对影响持续经营审计判断质量的主体因素、客体因素和外部因素进行了分析与总结，以期提高我国持续经营审计判断的质量，并对这一领域的理论研究有所启示。     

持续经营不确定性的审计判断

随着企业市场化程度的日益深化与股权分置改革的稳步推进,企业的持续经营能力及其衍生的经济后果愈加受到关注。注册会计师对被审单位持续经营假设适当性的执业判断结果,成为利益相关者决策的重要依赖。同时企业持续经营的不确定性增加了审计师的审计难度,导致了审计风险,因此,企业持续经营审计问题也就引起     

持续经营审计意见、公司治理和企业价值——基于财务困境公司的经验证据

以2003—2013年沪深A股财务困境类上市公司为研究样本，检验持续经营审计意见及公司治理对企业价值的影响。研究发现，持续经营审计意见与财务困境类上市公司未来企业价值显著负相关；公司治理水平与财务困境类上市公司被出具持续经营审计意见的概率显著负相关；然而高质量的公司治理水平会缓解持续经营审计意见对企业价值的负面影响。进一步研究发现，当上市公司为非国有时，高质量的公司治理水平缓解持续经营审计意见与企业价值关系的负面影响程度比国有企业更明显。     

持续经营审计判断流程之研究现状

科学合理的审计判断流程是影响审计判断质量和审计判断效率的重要因素,也是注册会计师规避审计风险和诉讼的重要保障。持续经营审计判断的复杂性和系统性,使得审计判断流程的重要性在持续经营审计判断中表现得更为突出。本文在对相关研究文献整理的基础上,分析了国内外在持续经营审计判断流程领域的研究特点,并针对我国的审计准则建设和理论研究提出建议。     

持续经营判断对审计意见影响研究

企业持续经营能力是影响报表使用者合理决策的一个极为重要的因素,为了保护合法权益的利益各方,注册会计师必须对企业持续经营能力做出合理的判断,以便评估企业会计报表持续经营能力假设的恰当性;通过对持续经营能力对审计意见的影响,提出注册会计师应当严格遵循审计规范、构建良好的审计人际关系、充分利用计算机进行审计、提高审计人员的综合素质、重视内部控制审计等,完善持续经营能力的审计以提高审计报告有效性。     

持续经营不确定性审计意见:发展及启示

本文回顾了“持续经营不确定性审计意见”含义的变迁及相关准则的发展，探讨了安然事件后美国公众对审计师出具“持续经营不确定性审计意见”的质疑，在此基础上提出对我国独立审计相关准则建设的几点启示。