存货抵扣应交增值税审计

存货抵扣应交增值税审计刘俊民一九九四年全国推行增值税后，实行增值税的企业，期初存货中含有的已征增值税抵扣销项增值税，是增值税计缴征收中一个十分重要的问题。关系到国家与企业利益分配关系。因此加强对企业等纳税人一九九四年初存货抵扣应交增值税审计十分必要；...     

国有粮食仓储企业的进项税额应进原存货成本

《中华人民共和国增值税暂行条例》规定：只有用于应税项目的购进货物和劳务发生的进项税额才允许抵扣。我们都知道，国有粮食仓储企业以前年度经营的粮食有平价和议价之分，其中议价粮征收增值税。因而，在议价粮及其相关的材料物资等存货的购进时，都已经按照税法的上述规定抵扣了进项税额，形成了应交增值税——进项税税额这一账户。 然而，目前国家已发布规定，取消了国有粮食仓储企业经营的议价粮，并暂停对其征收增值税。而在暂停征收增值税以前形成的应交增值税——进项税额七四授规定将真还原到已经抵扣了进顶说的的存货成本中，以…     

国有粮食仓储企业的进项税额应还原存货成本

国有粮食仓储企业在以前年度的经营中，有平价粮和议价粮之分。国家规定议价粮要征收增值税，因此在议价粮及其相关的材料物资等存货购进时，都要抵扣进项税额，从而形成了应交增值税中的进项税额这一账户。目前国家取消了国有粮食仓储企业经营的议价粮，并停止了对其经营的粮食征收增值税。对于在停止征收增值税以前形成的应交增值税──进项税额，要求还原到当初抵扣进项税时的各种存货的成本中，以还其各种存货的真实成本。 但是，我们在对国有粮食仓储企业进行审计时，发现有部分企业在国家停止对其经营的粮食征收增值税后，依然将原来…     

增值税改革中几个问题的探讨

对增值税一般纳税人期初存货分离已征税款和对动用存货部分的税款按季抵扣是增值税改革的一个重要组成部分,必须严格加以控管才能使增值税链条正常运转,为公平税负提供前提保证。一、增值税一般纳税人期初存货分离已征税款的必要性1、分离期初存货已征税款是一项原则性很强的工作。增值税改革的核心是将价内税改为价外税,实行已征税款的抵扣办法,在企业销售收入中也不再包含增值税,所以在一般纳税人的1994年期初存货中也不能包含增值税,那么就必须进行期初存货的税款分离。分离税款的正确与否,一是关系到企业成本和经济效益的核算,如分离的已征税款多了就要降低存货     

增值税一般纳税企业应注意的几个问题

一、商业零售企业期初存货已征税款不宜直接冲减存货,而应调增进销差价。原因有二:第一,零售企业的存货一般是按售价核算的,而已征税款的调整对象是存货的实际成本。二者性质不同,无法调整。例:某企业期初库存商品100件,单位售价500元,存货金额50,000元,进销差价15,000元。期初存货已征税款=(50,000-15,000)×14% =4900元(因期初存货是在实行新的增值税率前购进的税率按14%计算)如直接调减存货,会计分录为:借:待摊费用——期初进项税 4900贷:库存商品 4900调整后存货金额=50,000-4900=45100元     

新旧税制衔接中税收隐性流失值得重视

1994年初起，企业实行新的增值税征管办法，其特点之一是“价外计税，公平税负”。规定对九四年期初存货已征税款要从存货实际采购成本中分离出来，单独记帐．挂帐待扣，同时对企业九四年一月一日后收到九四年一月一日前购入货物的发票．在九四年二月一日前报经主管税务机关审核后作为期初存货计算已征税款。     

建议把“应交增值税”科目提升为一级科目

自从1994年1月1日实行新的工商税收制度以来,作为增值税一般纳税人,企业所发生的与增值税有关的业务,都集中在“应交税金———应交增值税”科目核算,它不但是企业用于分类、汇集、核算企业“应交增值税”的主要账户和途径,也是企业向税务机关申报的重要依据和来源。本科目在会计核算过程中的特点是:一、下属明细科目较多为便于企业核算交纳增值税,我国现行税收制度规定,在“应交增值税”明细账中,应设置“进项税金”、“已交税金”、“销项税金”、“出口退税”、“进项税金转出”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”、“未交增值税…     

工业企业增值税纳税人不得抵扣进项税会计处理方法介绍

在增值税的进项税中，有一部分不得抵扣进项税。不得抵扣的进项税又可分为购进环节不得抵扣的进项税和购进环节允许入账，但在货物非应税销售或发生非常损失时不得抵扣的进项税。这就产生了进项税额转出的会计处理。不得抵扣进项税，是工业企业增值税一般纳税人，在生产经营过程中，时常发生的重要经济业务，是正确计算应交增值税额的重要构成，是企业纳税核算不可忽视的重要会计事项。现行税法规定，不得抵扣进项税，必须从进项税中转出，这是税制改革后出现的新的纳税核算业务，但在现行会计制度中无明确规范，广大会计人员普遍感到陌生。…     

商业企业动用期初存货后应扣进项税额的计算

商业企业动用期初存货后应扣进项税额的计算李瑞强今年，在全国范围内普遍施行了新的增值税条例。新条例实施后，实行增值税一般纳税人的商业企业，今年期初存货中含有的已征税款如何处理，当期购入存货如何核算，特别是动用期初存货后涉税问题如何处理，应纳税题如何计算...     

改进增值税会计方法之我见

随着我国社会主义市场经济的不断发展，会计改革和税收改革进一步深化，我国增值税会计模式的弊端越来越明显。一、现行增值税会计模式的弊端１．不符合实际成本（历史成本）计价原则。增值税一般纳税人在购进货物并取得增值税专用发票时，实际付出的是货物买价、采购费用和增值税（进项税），按照增值税价税分离的核算要求，采购成本部分计入货物成本，增值税税款计入“应交税金——应交增值税（进项税额）”。而我国企业会计制度规定：存货在取得时，应按实际成本入账。实际成本应是所支付的全部价款。进项税额不计入采购成本，企业所购货…     

商业企业偷漏增值税一瞥

商业企业偷漏增值税一瞥一、多报期初存货，虚增存货税额。如按售价核算的，不扣除进销差价，直接接售价计算存货税金。有的企业库存商品重记，多分离存货税金。有的退上年存货未冲减存货税金。二、少报销售收入，偷漏增值税。某公司向购买方收取运杂费等不作收入申报纳税...     

新旧税制衔接中税收隐性流失值得重视

新旧税制衔接中税收隐性流失值得重视牟怀书１９９４年初起，企业实行新的增值税征管办法，其特点之一是“价外计税，公平税负”。规定对九四年期初存货已征税款要从存货实际采购成本巾分离出来，单独记帐，挂帐待扣，同时对企业九四年一月一日后收到九四年一月一日前购入...     

谈商业企业纳税性质改变后的纳税问题

近期某稽查局检查组对某林业系统１９９８年度增值税进行了专项稽查。该企业１９９８年３月１日起取消增值税一般纳税人资格并划转为小规模纳税人’其１９９８年２月底期初存货余额１．３万元’留抵税额３２００元。企业１９９８年３月│１２月实现应税收入４７５５７７元’其中¨７月后实现收入１８６３７２元’企业应交增值税２８８０７．１８元’而企业只申报缴纳１２６０７．１８元。就这种情况’稽查人员询问财务会计为什么不全额申报缴纳’财会人员回答２月底有存货余额和留抵额’所以未全额申报缴纳。根据财政部·国家税务总局财税字…     

增值税的会计处理及报表编制应注意的几个问题

增值税作为1994年税制改革后流转税的主要税种，核算的内容较为复杂，所设专栏较多，财政部对其会计处理和报表格式又进行过几次修改、补充，现实工作中，不少乡镇企业在增值税的会计处理和两表（增值税纳税申报表，以下简称申报表和应交增值税明细表．以下简称明细表〕编制方面还存在一些不符合规定的做法。现对几个容易出现错误的问题分述如下：（一）关于1994年期初存货所含已征税额的处理当“期初存货所含已征税额”经主管税务机关批准允许抵扣后，“惜：应交税金一应交增值税（进项税额），贷：待摊费用一期初进项税额”，期末时，“期…     

商业企业偷漏增值税的十种表现

商业企业偷漏增值税的十种表现藁城市审计局在对商业企业审计中，发现部分企业存在偷漏增值税现象，分析其表现形式有以下１０种：１、把已交增值税，记入应交税金－已交税金的借方。下月出现货方余额，直接按进项税抵扣。２、把其他销售收入，记入营业外收入偷漏增值税。...     

新《企业会计制度》与会计准则和《股份有限公司会计制度》的主要差异（六）

(3)一般纳税企业涉及存货的非货币性交易 增值税属于价外税,一般纳税企业购入存货,按照增值税专用发票上注明的增值税额,单独计入"应交税金--应交增值税(进项税额)",并由销售商品所发生的销项税额予以抵扣.而购入存货的入账价值则按照取得的增值税专用发票上注明的价款,以及发生的运输、保险等费用(商品流通企业所发生的进货费用直接计入当期损益)作为存货的实际成本,并按实际成本入账.     

新增值税下固定资产涉税处理例解

一、固定资产增加的涉税处理企业增加生产性固定资产,若取得了实施细则和通知中所指的增值税抵扣凭证,可采用与增加存货类似的处理方法,将可抵扣的增值税列入应交税费——应交增值税(进项税额),待以后从     

消费型增值税固定资产会计核算浅析

2009年1月1日起国家允许企业将购买固定资产(符合条件的)的进项税额全额抵扣,这样,固定资产取得环节的增值税如同购进原材料、存货等涉及的增值税进项税额一样,可以直接在当期销项税额中抵扣。增值税转型后可直接通过应交税费——应交增值税     

非货币性交易中增值税的若干问题

一、非货币性交易中增值税进、销项税额的不平衡问题。《企业会计准则——非货币性交易》(以下简称《准则》)规定，对于非货币性交易中发生的增值税应区别情况进行会计处理。如果非货币性交易涉及的非货币性资产是存货，则有关的增值税应分别记入“应交税金——应交增值税(进项税额)”或“应交税金——应交增值税(销项税额)”。但是，在现行会计实务中，由于一般纳     

浅谈价税分流的增值税计算

浅谈价税分流的增值税计算王汝霖自从新税制实行偷税分流以来，应交增值税一直是采用体外循环的计算方法：销项税金一进项税金一应交增值税这个公式反映了三者之间统一平行的因果对应关系，进项税金是前因，销项税金是后因，应交增值税是两者对冲后的结果，把它写成会计分...