关于《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》

《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》包括总则、一般原则、内部控制、审计风险和附则共5章38条。本准则是具体准则中条款最多的,其掌握和运用都有相当的难度,现就本准则的有关问题进行论述。一、关于"总则"1.制定目的。制定本准则的目的是为了规范注册会计师在会计报表审计中研究与评价被事计单位的内部控制,评估审计风险.提高审计效率,保证执业质量。现代会计报表审计是制度基础审计,从本质上看也是风险基础审计。注册会计师必须充分研评客户内部控制,以合理计划会计报表审计工     

我国注册会计师执业准则体系与国际审计准则体系比较

科学合理的注册会计师审计准则不仅为审计自身发展服务也为该国经济发展服务。为此中注协在学习国际审计与鉴证准则委员会制定国际准则先进方法的基础上,结合我国的实际情况对中国注册会计师独立审计准则进行了修订,制定了中国注册会计师执业准则。中国注册会计师执业准则的框架体系与国际审计准则的框架体系存在许多趋同之处,本文主要分析了我国注册会计师审计准则体系与国际审计准则体系之间的趋同与差异。     

试析新审计准则的三大变化

2006年2月15日,财政部发布了48项注册会计师审计准则,这标志着适应我国市场经济发展要求、与国际惯例趋同的注册会计师审计准则体系正式建立。注册会计师审计准则体系自2007年1月1日起在境内会计师事务所施行。新发布的审计准则与旧的审计准则相比,主要有以下三大变化:一、审计准则体系结构的变化旧的审计准则体系由以下三个层次组成,即独立审计基本准则、独立审计具体准则与独立审计实务公告、独立审计执业规范指南。相关的三个基本准则为中国注册会计师质量控制基本准则、中国注册会计师职业道德基本准则和中国注册会计师职业后续教育基本…     

注册会计师审计风险的避免与控制

针对我国目前注册会计师审计风险较高的现状,注册会计师在执行审计业务时充分考虑审计风险,具有特别重要的现实意义。我认为,注册会计师应从以下几方面尽量避免与控制审计风险:(一)严格按照《中国注册会计师独立审计准则》执业第一批《中国注册会计师独立审计准则》已经颁布实施,有关审计风险的规定表明,只有注册会计师严格遵循专业标准的要求执业,没有欺诈行为,即使审定后的会计报表中具有错报事项,注册会计师也不会承担法律责任,可以尽量避免审计风险。(二)正确处理重要性与审计风险的关系重要性与审计风险是注册会计师必须慎重考虑     

透视新审计准则

2006年2月15日,财政部颁布了“中国注册会计师执业准则”,共计48个项目,这在中国注册会计师执业准则建设中属于第一次大规模地、集中地进行准则的制定、修改和颁布,也是中国注册会计师执业准则走向国际趋同、走向完善的重大举措。新审计准则是柄“双刃剑”,在为注册会计师执业提供指导的同时,又强化了注册会计师的执业责任,将对审计实务工作产生全面、深刻的影响,我们对此必须保持清醒的认识。如何深刻领会准则精神,指导实务工作,需要注册会计师认真思考、研究。透视新审计准则@刘丽君 @王建新     

贯彻独立审计准则规范审计报告

贯彻独立审计准则规范审计报告谭穗怡第一批中国注册会计师独立审计准则已由财政部发布，并于１９９６年１月１日起施行。独立审计准则是注册会计师的执业标准，它一方面有利于规范注册会计师的执业行为，明确注册会计师的执业责任，促进注册会计师独立、客观、公正地开展...     

论独立审计准则的法律性质与其制度价值

文章以哈耶克的二元社会秩序理论为依据,探讨了独立审计准则的法律性质。认为独立审计准则是注册会计师行业的内部规则,不能调整注册会计师与利害关系人之间的外部法律关系,不能作为注册会计师审计失败的抗辩依据,其制度价值在于总结行业执业经验,提高审计质量,维护职业声誉与职业生存。     

制定独立审计准则 应注重审计基本概念的运用

审计基本概念是从审计实践中总结出来的,它是独立审计准则的基石．与独立审计准则存在着密切的关系。科学、准确地使用审计基本概念有助于独立审计科学体系的完整、慎密,有助于独立审计准则的普及,有助于注册会计师学习、提高执业质统。自1996年起,中国注册会计师协会陆续颁布了15个独立审计具体准则,4个独立审计实务公告。这些准则的实施对规范注册会计师执业行为、提高注册会计师自身素质,保证注册会汁师执业质量起到了重要作用。如果说还有商榷的地方,那就是在一些审计基本概念的运用上,笔者认为还应该仔细斟酌。一、关于审计抽…     

新审计准则中内部控制规定诠释

2006年2月25日颁布的《中国注册会计师执业准则》（以下简称“新审计准则”）中,对内部控制进行了相关规定,与旧准则中的相关规定相比发生了较大变化。这些规定既适应了被审计单位在激烈的市场经济竞争中不断的发展变化对审计实务提出的新要求,同时也充分体现了新审计准则所倡导的风险导向审计的理念,将对我国的审计实务与注册会计师产生深远的影响,笔者拟对其予以诠释和归纳。     

贯彻质量控制准则 降低审计风险

会计师事务所如果真正重视《中国注册会计师质量控制基本准则》的学习和贯彻,审计工作中的许多风险是可以避免的。因此,笔者感觉很有必要提请会计师事务所和执业的注册会计师重视这一准则。 　　一、贯彻质量控制准则的重要意义 　　1.质量控制基本准则是注册会计师职业规范体系的重要组成部分,是使会计师事务所审计工作符合独立审计准则要求的基本规范,是保证审计工作质量、规范审计行为的基本准则。中国注册会计师职业规范体系包括四个组成部分：一是注册会计师独立审计准则;二是注册会计师职业道德准则;三是注册会计师审计质量控制…     

从新审计准则看风险导向审计的新变化

2006年,财政部公布了48项注册会计师审计准则,该准则体系自2007年1月1日起在境内会计师事务所施行。这次发布的审计准则体系,标志着我国已建立起一套适应社会主义市场经济发展要求,顺应国际趋同大势的中国注册会计师执业准则体系,满足了新形势下注册会计师的执业需求,增强了审计准则的易理解性和可操作性,在许多方面实现了历史性突破。     

审计风险准则分析

本文认为,新审计风险准则通过修订审计风险模型,强调从宏观上了解被审计单位及其环境（包括内部控制）,以充分识别和评估会计报表重大错报风险,针对评估的重大错报风险设计和实施控制测试和实质性程序,最终通过控制检查风险来达到降低审计风险的目的。审计风险准则将对注册会计师更好地评估重大错报风险,改进审计程序,提高审计质量,降低审计风险起到重大作用,并对注册会计师执业产生重大的影响。     

着力完善独立审计准则体系

在中国独立审计准则制定工作座谈会上,财政部部长助理冯淑萍表示,针对独立审计准则建设面临的新形势,当前需要着力完善独立审计准则体系。此外,还应加强调查研究注册会计师的独立性、社会公众期差距以及风险导向审计等问题,及时与政府监管和司法等部门沟通;加大培训和宣传力度,提高注册会计师执业质量。冯淑萍认为,独立审计准则应当起到规范注册会计师执业行为,促使注册会计师恪守独立、客观、公正的基本原则,有效发挥注册会计师的鉴证和服务作用;同时,也应当为社会公众衡量注册会计师执业质量提供依据,从而使司法部门能够作出公正合理的判…     

浅谈新准则条件下会计师事务所审计质量控制

2006年2月15日财政部颁布了《中国注册会计师执业准则2006》（以下简称新准则）。新准则的颁布，标志着我国已建立和完善了一套适应社会主义市场经济发展要求、与国际准则趋同的中国注册会计师执业准则体系，新准则的实施必将对会计师事务所审计质量控制提出新的、更高的要求。     

独立审计准则实施后的思考

《中国注册会计师独立审计准则》的发布,对于规范注册会计师依法执业,保证审计质量,明确执业责任有着极为重要的作用。贯彻实施《独立审计准则》,注册会计师在执业中怎样处理好与政府,与客户等各方面之间的关系,谈点个人看法:一、注册会计师与政府之间的关系:社会主义市场经济条件下,注册会计师在政府宏观指导下独立地开展审计工作,以维护社会各方利益,它既是受政府指导,又应该是不受政府干涉的"经济警察"。注册会计师在执业中应首先维护国家利益,把国家利益放在第一位。注册会计师法明确规定,注册会计师执行审计业务报告时不得有明知委托人对重     

关于会计报表审计的思考

中注协主持制定并颁发了《中国注册会计师独立审计准则》及其基本准则与具体准则，又印发了中国注册会计师执业规范指南，这对提高我们执业水平具有现实的指导意义。     

注册会计师审计失败成因探析

一、审计失败的成因之一:注册会计师未能发现错弊1.注册会计师未能遵循独立审计准则的要求,保持应有的职业谨慎,实施必要的合理的审计程序。独立审计准则是注册会计师职业规范体系的重要组成部分,主要规范注册会计师执行独立审计业务。只要注册会计师严格遵循各项独立审计准则的要求,执业时保持认真与谨慎态度,一般会对于客户重大的错报或漏报有所觉察,至少对于特别重大的错报或漏报会有所警觉,而不至于酿成重大的审计失败。因此,注册会计师一定要理解并掌握独立审计准则的要求,并在执业时严格遵守,实施必要的审计程序,搜集充分、适当的审计…     

浅谈审计期望差距

当前,注册会计师的审计结果深受公众关注,由此引发的审计诉讼案件此起彼伏。对此,人们大多把矛头指向审计机构和人员,认为注册会计师的审计独立性缺乏保障,风险意识淡薄,执业能力不足、质量不高,甚至是执业道德的原因。还有人认为:社会公众对注册会计师审计责任的认识存在偏差,对注册会计师的期望过高,以及制度设计、法律等其他因素。笔者认为,其直接原因就是“审计期望差距”的存在。所谓“审计期望差距”包含了两方面的内容,一是由于实际执业的缺陷而形成的执业水平同独立审计准则之间的差距,这是注册会计师的审计风险和相应需要承担的审计责任,在此称之为主观差距;二是由于不恰当的社会公众需求同准则的期望之间的差距,这是一种公众认识上的误区,在此称之为客观差距。一、客观差距形成原因一是在舞弊的审计方面。社会公众期也不经济。因此,注册会计师的审计意见只能为会计报表中不存在重大错误舞弊提供合理的保证。三是在信息提供的范围方面。社会公众往往要求注册会计师提供更多的有关被审单位的持续经营能力的信息。然而注册会计师发表的审计意见不能认为是对被审单位持续经营效率、效果所做出的承诺,这是因为:由于审计测试的固有限制和被审单位内部控制的固有限制,审计的作用...     

浅论会计估计审计

为了规范注册会计师执业行为,提高执业质量,维护社会公共利益,促进社会主义市场经济的健康发展,中国注册会计师协会拟定的《独立审计具体准则第２５号──会计估计》已经发布,并已于２００１年７月１ 日起施行。该准则规定了注册会计师必须对被审计单位的估计会计事项进行审计,从而使注册会计师有了对会     

浅议注册会计师审计的过失责任

浅议注册会计师审计的过失责任○陆正华注册会计师的过失，是指注册会计师的执业不符合独立审计准则的要求，给审计报告使用者造成损失的行为。过失按造成的损失程度分为普通过失和严重过失。普通过失是指注册会计师在进行审计业务时，没有严格按独立审计准则的要求执业。...