浅析税收的国民待遇原则与涉外税收的优惠政策

随着我国对外开放日益扩大及税制改革的不断深入,税收公平原则被认为是向税收国际惯例靠拢的重要内容,税收国民待遇原则是我们确定和改革涉外税制必须遵循的原则。一、如何正确理解税收国民待遇原则（一）国民待遇原则的概念国民待遇（NationalTreatuent）是国际法中的一个术语,它是国家对外国人包括外国法人待遇的一种标准,属于国家主权的范围。它最初是欧美各国为了适应其向全球发展的需要,而在同外国签订的条约中规定的一个条款,并在国内法中做出规定加以确认和保护,后来随着世界各国相互之间经济的进一步往来,国民待遇交往逐渐…     

涉外税收优惠和国民待遇

８０年代初期 ,我国确立了对外开放 ,对内搞活的改革方针 ,为了吸引外资 ,制定了一系列涉外税收优惠政策 ,包括 :降低税率 ,税收减免 ,再投资退税 ,对特许权使用费的优惠等。这些优惠政策在当时对吸引外资起到了积极的促进作用。据有关部门统计 ,１９８１—１９９６年我国实际利用外资累计９００亿美元。但是 ,应该看到 ,随着市场经济的逐步建立 ,随着加入ＷＴＯ日期的日益临近 ,以涉外税收优惠为主的税收优惠也日益暴露出一些问题 ,应按照国民待遇原则进行修改。一、存在的主要问题(一 )不利于公平竞争。我国经济改革的目标是建立社会主义…     

发挥税收调控功能完善涉外企业征管

外商投资企业是随着我国改革开放的不断深入而产生和发展起来的。改革开放以来 ,我国的涉外税收优惠制度在吸引外国直接投资 ,对外引进国外先进技术、设备和管理经验 ,提高我国企业效益 ,增强企业出口创汇能力 ,促进生产力水平的提高 ,增强综合国力 ,促进经济发展等方面发挥了重要作用。但随着对外开放的不断深入和市场经济的不断完善 ,涉外税收优惠政策逐渐暴露出许多弊端。而且 ,对外资企业的大量优惠 ,使得内资企业在竞争中处于不利地位 ,受利益趋使 ,不少私营企业、集体企业、甚至国有企业都在极力向“三资”企业转户 ,以争取税收优惠政…     

对分层取消涉外税收优惠政策的探索

本文阐述了我国进入WTO的后过渡期,取消涉外税收优惠政策的必要性,分析了不能盲目地、笼统地取消所有涉外税收优惠政策的原因,并在此基础上提出了分层取消涉外税收优惠政策。     

对分层取消涉外税收优惠政策的探索

本文阐述了我国进入WTO的后过渡期,取消涉外税收优惠政策的必要性,分析了不能盲目地、笼统地取消所有涉外税收优惠政策的原因,并在此基础上提出了分层取消涉外税收优惠政策.     

小议我国涉外税收优惠政策

我国是目前世界上仅有的几个采取全面涉外税收优惠政策来吸引外资的国家之一，优惠之多，范围之广，对招商引资起到了积极的促进作用。随着我国经济建设取得的进展，经济发展战略重心的西移和世界经济一体化的加速，现行的涉外税收政策已不能完全适应当前的形势需要，亟待进一步改革和完善。     

在西部大开发中如何发挥税收职能的思考

西部大开发是党中央总揽全局，面向新世纪而作出的一项重大战略决策，也是实现小平同志“两个大局”战略思想的具体体现。西部大开发战略的实施，对加快西部经济发展，改变落后面貌是不可多得的机遇。同时，也对税收如何支持西部大开发提出了新要求。税收作为政府组织财政收入，调节宏观经济的主要手段，如何才能充分发挥其职能作用，扶持鼓励西部大开发战略的实施，是各级税务部门当前亟待研究解决的新课题。本文就此作一简要探讨。 一、实施西部大开发战略是东西经济优势互补，扩大对外开放的需要 中国西部地大物博，蕴藏着丰富的矿产资源…     

为入世做准备:中国加紧完善涉外税收征管体系

国家税务总局有关负责人日前透露,中国税务机关正在加紧完善涉外税收征管体系,以更好地适应加入世界贸易组织后带来的新变化。这位负责人说,近年来,中国税务部门不断加强国际间交流合作,加速建立和完善新的涉外税收征管体系,开展国际间反避税合作。目前已经对境内的外企和外籍人员税收进行了立法,建立了由多个税种组成的涉外税收体系,但与国际惯例相比,中国目前涉外税收对象比较单一,主要是针对在中国境内的外商投资企业、外国企业和外籍人员,对在境外投资的企业和从事劳务人员的国际税收管理还需进一步完善。据了解,迄今为止,全球５００家…     

我国企业国际化税收征管存在问题及对策

加快实施企业国际化战略，是我国在新一轮对外开放中的一项重要战略决策，但目前对于此类企业的税收征管存在宣传不够、税收征管偏松、对企业信息掌握存在信息孤岛和专业素质税务人员不对称等问题。如何高质高效去维护我国税收权益，本文着重从当前我国国际化企业税收征管存在问题来一一探讨应该怎样采取有效措施堵塞税收漏洞。     

浅论税收优惠与招商引资

从理论上说．税收优惠与税收制度和税收本身的要求是相悖的。政府课税的目的在于取得收入．而税收优惠无论如何都意味着税收损失．但税收优惠所产生的效益往往又是政府所期望的。税收优惠以税收损失为代价，必然要考虑其带来的社会经济效益．并以此作为优惠措施取舍的标准。如果说税收优惠所产生的社会效益超过了税收损失，则说明优惠措施有较好的实际效果，可以继续实行，反之．应进行调整。     

我国企业所得税税收优惠政策的改革

现行企业所得税优惠政策存在着产业税收优惠政策与产业发展序列不相适应、地区税收优惠政策结构不合理、对中小企业的税收优惠政策体系不完善、缺乏对鼓励投资项目的优惠政策等问题,需明确思路,以产业政策为导向,调整地区税收优惠政策,调整涉外税收优惠政策,实施对中小企业发展的税收优惠政策,清理各种抑制鼓励投资项目的税收政策,整顿地方政府自行制定的先征后返政策,确保税负公平,真正发挥税收对国民经济的调节作用。     

浅谈涉外企业税制改革及增值税帐务处理方法

长期以来，我国政府为吸引外资,鼓励创办涉外企业，在建立和完善涉外税法同时，还颁布了许多涉外税收优惠政策，其中包括对涉外企业减免工商统一税、按外商投资于不同地区、不同产业享有不同的所得税优惠……这些税法及政策既维护了国家权益，又为鼓励外商投资，保护国外企业或个人在华合法经营提供了可靠的法律保障。     

兴办中外合资企业需要研究和解决的几个问题

由于我市对外开放时间短，兴办中外合资企业还是一项新工作，研究涉外财务管理方面的问题，探讨解决问题的办法及应采取的财政对策，进而深入探讨有关对外开放以来在涉外财务管理方面的一些理论问题和政策问题，将涉财务管理工作提高到一个新水平，对加快对外开放步伐和加强外商投资企业的财务管理工作是非常重要的。     

税务会计刍议

随着社会主义市场经济体制的逐步建立和对外开放的日益扩大．80年代外资企业所得税法的颁布和实施是我国财务会计与税务会计分离的诱因。1992年的会计制度改革推进了税务会计与财务会计的分离：1993年国务院颁布《中华人民共和国企业所得税暂行条例》,《暂行条例》规定：“纳税人在计算应纳税所得额时．其财务会计处理办法同国家有关税收规定有抵触的．应当依照国家有关税收的规定计算纳税”：1993年财政部出台了《关于营业税会计处理的规定》、《关于消费税会计处理的规定》、《关于增值税会计处理的规定》等一系列规定：1994年又出台了《企业所得税会计处理的暂行规定》。     

韩国国际化经营的特色──财团企业

韩国国际化经营的特色──财团企业韩国企业财团有以下特点：１．官商结合：韩国企业财团同政府之间的关系非常密切，在创办阶段，韩国财团是通过从政府获得所谓“归属财产”而形成，在发展阶段，则得到政府在金融、税收及其他方面的特殊照顾。２．家族控制：韩国企业财团...     

论公共产品提供与税收遵从的互动

在对税收遵从的研究中．除了研究纳税人一方和税务部门一方以外，对政府和税务部门有所区分．研究政府行为对税收遵从的实际影响．具有重要的理论和实践意义。政府通过运用税务部门筹集的收入同时合并其他收入来履行职能．满足社会的公共需要。实现政府的特定政策目标。政府征税的初衷和依据在于满足公共需要．公民纳税是为了消费政府提供的公共物品．享受政府营造的良好社会秩序和环境．这也是税收存在的前提。总体上看。政府履行职能的情况不仅关乎社会秩序和环境，关乎政府形象．也关乎纳税人地位、纳税人权利受尊重和保护的程度等等．反过来它们会影响纳税人对政府的评价和对政府的信任．最终将作用于纳税人的税收遵从决策。     

改革和完善我国税收计划体制的思考

我国现行的税收体制尚存在一些问题:一是税收计划的制定方法不科学,脱离了税源发展的实际情况;二是税收计划分配体制不合理,地方政府盲目增加税收计划现象严重。应重新审视税收计划的地位,改革税收工作的考核办法。应明确税收计划制定的权限,改革税收计划的分配制度。     

基于契约理论的政策性税收筹划研究

长期以来．国内外关于税收筹划的实务操作与研究．大多注重了纳税操作和节税的效果．并没有深入探究税收筹划的其它领域。根据现代契约论的基本理论．税收的本质是一种契约关系，是政府与纳税人间的一种公共契约，税收契约的不完备性及各利益主体追求目标的多重性为企业进行政策性税收筹划提供了实施空间。     

我国涉外税收激励优化的对策建议

改革开放以来,为弥补我国资本的不足,我国陆续制定了一系列以吸引外资为目的的税收激励政策,成功、有效地吸引了大量外商投资。但近几年来,随着经济发展形势与投资环境的变化,我国外商投资税收激励政策呈现出相对滞后状态,涉外税收政策的改革已进入调整和实施阶段。在此背景下,本文从建立质量导向型政策体系、借鉴国外政策经验以及涉外税收激励优化的具体措施三个方面提出了建议。     

强化房地产企业税收征管的建议

房地产税收是国家和地方政府财政收入的重要组成部分。但由于房地产企业项目开发周期长，涉及的税种较多，税收的征管难度大．税源监管存在着较大的漏洞．税收征管也成为了税务部门工作的重点和难点。