从资本保全角度看民间非营利组织会计制度中的改革

非营利组织的资产保全重点是净资产的保全,<民间非营利组织会计制度>对净资产保全的规定有所欠缺,影响了非营利民间组织的发展.据此,笔者针对如何对其进行改革的问题,提出了个人意见.     

事业单位的净资产需要保全

对于企业资本保全，我国已形成了一套比较完整的理论，并在企业会计准则和会计制度中付诸实施。相比较而言，对事业单位的净资产保全却极少论及。事实上，事业单位也有净资产保全的要求。本文结合我国事业单位改革发展的需要，借鉴美国非营利组织会计的经验，探讨我国事业单位净资产保全的必要性和对会计核算的要求。一、事业单位净资产保全的必要性（一）净资产保全是事业单位持续发展的客观要求我国事业单位主要包括经济建设、文化、教育、卫生、科研和社会福利救济等各类单位。在国际上，相应的组织一般称为非营利组织。非营利组织净资产…     

可持续发展与非营利组织净资产保全

在我国,一方面,非营利组织会计的规范性文件没有提及净资产保全问题,学术界讨论得也不多,这与企业资本保全问题得到极大重视形成鲜明的反差.另一方面,自从可持续发展战略被确立以来,会计学界就会计如何促进可持续发展战略的实现展开了研究.但到目前为止,有关会计研究文献几乎全集中在企业层面,对非营利组织极少涉及.另外,有关可持续发展的会计话题又几乎全集中在环境会计(或绿色会计)领域,对会计体系的其他方面绝少讨论.本文从可持续发展角度探讨非营利组织会计政策中的净资产保全问题.     

非营利组织会计要素“净资产”的解读

《民间非营利组织会计制度》设置了资产、负债、净资产、收入和费用五个会计要素,既没有设置企业会计中的所有者权益和利润会计要素,也没有设置预算会计中的支出会计要素。本文以捐赠业务为主的非营利组织为例,探讨和分析净资产的定义、性质及其计量和报告方法。“净资产”是与     

中美非营利组织捐赠业务会计核算的差异比较

中美两国社会环境、政治制度的差异,导致非营利组织捐赠业务的会计核算也有所不同。本文从捐赠的形式、接受捐赠的确认与计量、提供捐赠的确认与计量以及净资产的分类与列报等方面分析了中美非营利组织捐赠业务有关会计核算存在的差异。     

中美非营利组织捐赠业务会计核算的差异比较

中美两国社会环境、政治制度的差异,导致非营利组织捐赠业务的会计核算也有所不同。本文从捐赠的形式、接受捐赠的确认与计量、提供捐赠的确认与计量以及净资产的分类与列报等方面分析了中美非营利组织捐赠业务有关会计核算存在的差异。     

非营利组织会计研究综述

针对目前国内外对非营利组织会计研究的焦点问题,本文界定了非营利组织的范围与非营利组织会计目标和应采取专用基金会计模式,设计了我国非营利组织会计非营利组织会计准则体系并分析了我国非营利组织会计存在的问题及未来研究方向。     

非营利组织会计信息披露与个人捐赠吸引

频发的非营利组织负面新闻使得非营利组织公信力受到严重质疑,非营利组织亟待通过会计信息披露解决公信力危机,从而持续地获得资金支持。本文从制度和内容上对我国非营利组织信息披露的现状进行分析,对个人捐赠者的捐赠动机进行了探究,明确指出个人捐赠者最关心的是非营利组织会计信息,并且为非营利组织后续会计信息披露的改进提供了建议。     

非营利组织治理结构:特征分析与框架构建

非营利组织治理效率的高低取决于对非营利组织治理结构的厘清程度,由此也就取决于其治理结构基本框架的构建.文章回顾了非营利组织治理结构研究的相关文献,在此基础上对非营利组织结构特征进行分析,并致力于构建我国非营利组织治理结构的基本框架.     

国外非营利组织监督机制研究综述

非营利组织蓬勃兴起,在社会、政治和经济中发挥着重要作用,但是一系列财务丑闻却严重损害了非营利组织的公信力,因此应着力探索和构建非营利组织监督机制,以引导其健康快速发展。我国非营利组织发展起步较晚,关于非营利组织监督机制的理论研究尚不健全,实证研究尤其匮乏。通过对非营利组织的内部监督、信息披露以及外部监督这三个方面的国外文献进行综述发现,监督机制对改善非营利组织治理结构、提高组织绩效、维护行业公信力具有一定效果,这对我国非营利组织监督机制的建构具有一定借鉴意义。     

股票价格低于每股净资产的影响因素分析——来自中国A股上市公司的经验证据

破净指股票价格跌破每股净资产,是股票价格与每股净资产关系的一种极端表现。本文以1 059家A股上市公司为样本,采用修正的Ohlson模型,分组对股价破净的影响因素进行研究。结果发现:对于业绩为正的非ST企业而言,公司规模大、上市时间早、机构投资者持股比例低的国有企业容易破净;ST企业的股票价格虽下跌,但其重组捷径和壳资源改变了投资者的预期,使ST企业不破净或较少破净。     

Asset price,risk transfer and economic activities: Firm-level evidence from China

The paper investigates the extent of the impact from changes in asset price and risk on corporate investment behaviors as well as the real economy. The results support the unidirectional causality effects from asset price fluctuations on the macro-level. By applying quarterly data of Chinese listed companies, we further find the existence of balance sheet effect on the firm-level, which suggests that the changes in asset prices and risk affect the net asset value, and consequently influence corporate investment decisions. More importantly, the balance sheet effect appears to be much more significant after the implementation of new fair value accounting standards in 2007. The impact on the real economy from asset price risk is found to be more prominent as well.     

浅议资产减值会计在我国的发展

在以历史成本计量资产价值的情况下,资产减值损失只有在相关资产发生转让、出售等时才予以确认,其结果是会计报表所反映的资产价值和净利润等均被高估,从而导致财务会计报告难以真实地反映企业实际的财务状况和经营成果。本文在对资产减值会计在我国发展的基础上,比较了我国资产减值会计与国际惯例的差异,对我国资产减值会计发展进行思考,阐述我国资产减值会计的发展趋势。     

苏宁云商财务报表分析

本文运用杜邦分析法分析苏宁云商(002024)在2011年1月1日到2012年12月31日的财务报表(主要包括资产负债表、利润表),利用净资产收益率、销售净利率、资产周转率、权益乘数等指标对其经营状况和财务成果做出评价和建议。     

STOCK‐FLOW INTERACTIONS,DISEQUILIBRIUM MACROECONOMICS AND THE ROLE OF ECONOMIC POLICY

This paper presents the ‘KMGT’ (Keynes–Metzler–Goodwin–Tobin) portfolio model and studies its stability properties. The approach to macrodynamic modelling taken here extends the KMG model of Chiarella and Flaschel (2000) , focusing in particular on the incorporation of financial markets and policy issues. The original KMG model considered three asset markets (equities, bonds and money) but depicted them in a rudimentary way so that they had little influence on the real side of the model. The only financial market influencing the real side of the economy was the money market (via an LM curve theory of interest). Here Tobin's portfolio choice theory models the demand for each asset in such a way that the total amount of assets that households want to hold equals their net wealth, which is a stock constraint attached to portfolio choice. There is also a flow constraint, that the net amount of assets accumulated (liabilities issued) by one sector must equal its net savings (expenditures). The Tobinian macroeconomic portfolio approach characterizes the potential for financial market instability, focusing on the interconnectedness of all three markets. The paper goes on to study the potential for labour market and fiscal policies to stabilize unstable macroeconomies.     

证券公司资产结构管理研究

对于具有资本密集和风险经营特性的证券公司而言,资产结构管理的研究对证券公司持续稳定经营有着重要的意义。本文通过系统聚类法分析了我国上市证券公司资产结构的相似性,并在此基础上进行了分类比较。研究结果表明:近年来,在行业竞争压力和业务创新的推动下,我国证券公司的资产结构出现了调整。同时,利用Kendall相关系数分析证券公司资产结构与ROE和风险管理指标之间的关系后表明:在净资本的约束下,证券公司资产结构调整是在对资本消耗和资本收益的权衡之下进行的,从制度和技术层面看,如何更好地加强证券公司资产结构管理至关重要。     

A longitudinal study of net interest margin by bank asset size: 1992–2005

With the consolidation in banking over the past 20 years, interest in the comparative performance of big and small banks intensified. This study expands this research and examines the profitability of intermediation (measured by net interest margin or NIM) through a longitudinal model that uses panel data. Banks are assigned to one of five asset classes for each year of the 1992–2005 period, and the classes serve as the panels. Results show that interest rate effects on NIM vary by asset class, but the presence of economic effects and fixed effects on NIM depends on the model's specifications.     

对铁路运输体改构想条件下的物流分析

网运分离是铁路运输体制改革的最终目标,将给铁路货物运输带来深远的影响,从货运资产的划好、货运业务流、货运信息流、货运资金流等各方面都将发生较大的变化。为此,本文结合铁路体制改革的构想,对改革后的铁路物流进行了分析和描述。     

Wealth dynamics: reducing noise in panel data

Although the asset data from the Health and Retirement Study (HRS) is of very high quality, there is sufficient noise to frustrate attempts to study saving behaviour by examining wave‐to‐wave change in wealth. In this research, we attempt to reduce noise by means of reactive‐dependent interviewing in which respondents with large inexplicable changes in assets between 1998 and 2000 are called back by HRS interviewers, presented with their prior reports and asked to reconcile the data. We achieved reconciliation for 1255 households (2479 net‐worth components) and, as a result, the variance in measured change for the entire sample of 11,583 households with the same financial respondents in both waves was cut in half. The empirical validity of the data also appears to have been improved. The correlation of gross change in net worth and income, for instance, increased from an insignificant negative to a highly significant positive value. Although reconciliation of large asset changes marginally improves the goodness of fit of multivariate models, there remains sufficient noise in the asset‐change data to require analysts to employ additional methods to reduce the influence of outliers. Copyright © 2006 John Wiley & Sons, Ltd.     

上市公司可转债发行动机分析——基于控制权收益视角的实证研究

为了探讨股东控制权收益对上市公司可转债融资行为的影响,本文以2006-2011年我国发行可转债上市公司和增发上市公司为研究样本,运用logistic回归分析方法分析所选变量对可转债发行动机的影响。研究发现:第一大股东持股比例、每股净资产和每股收益三大指标分别与是否发行可转债显著正相关。