两种典型审计策略在业务循环审计中的应用

注册会计师执行会计报表审计已从传统的按会计报表项目进行审计转变为按业务循环循环交易进行的业务循环审计。一般来说，企业的交易和帐户余额划分为四大业务循环：销售与收款循环、购货与付款循环、生产循环和筹资与投资循环。众所周知，注册会计师审计测试过程中包括内部控制测试和实质性测试，其中，内部控制测试通常业务循环采用审计抽样的方法进行，其目的在于确保审计质量，提高审计效率；交易和帐户余额的实质性测试亦按业务循环组织实施，这样不仅可以与内部控制测试直接相连，而且可以加深注册会计师对被审计单位经济业务的理解，从而提高审计效率与效果。由于企业经济业务的复杂性及审计表审计中发现在业务循环的基础上对每一重要事项的认定选用适当的审计策略，主要证实法和较低的控制风险水平估计法是两种典型的审计策略。     

谈谈审计循环

当前,审计工作同整个国民经济一样处于历史性变革阶段,如何加强审计,使之成为"高层次监督"是每个审计工作者的职责所在。通过借鉴一些西方审计的理论与方法,这里我谈一下对"审计循环"的学习体会。先从财务审计说起。随着经济的高速发展,企业经营业务和活动愈来愈复杂,而会计改革虽然轰轰烈烈,但仍然难以全面准确反映业务活动的全过程,更谈不上及时的监督和控制。如果审计工作依然以会计活动为直接对象,接监督企业经营活动势必造成审计受会计发展制约从而难以有效监督经营活动的状况。审计的目的已不仅仅是维护财经法纪,更重要的是改善经营管理,提高企业的经济效益,这也是经济发展的必然要求。那么,审计的对象就应该是企业的经济责任及其相关经济活动,这     

试析业务循环的审计测试

本文在对业务循环和审计测试进行分类的基础上,分别论述了业务循环的控制测试和实质性程序,以期为注册会计师正确实施业务循环审计提供借鉴。     

任期经济责任审计与财务收支审计相结合的方法

领导干部任期经济责任,是行政、事业单位在党政领导干部和国有企业及国有控股企业的领导人员在任职期间对其所在部门、单位的财政、财务收支的真实性、合法性、效益性以及有关经济业务活动应当负有的责任。这一定义表明,经济责任的审计分类是按照审计客体划分的,即个人责任和法人责任;而法人责任则是对其财政、财务收支以及有关经济活动的真实性、合法性、效益性的审计来确定的;并且从被审计单位所处的地位看,广义的财务收支又包容了财政收支。由于这两种审计分类的客体相同,内容上存在统一性,因此,财务收支审计是行政、事业单位领导干部和企业领导人员经济责任的基础,也就是说对党政领导干部和企业领导人员任期经济责任进行审计,主要通过对其所在单位、部门的财政、财务收支以及有关经济活动的审计来实现的。     

任期经济责任审计与财务收支审计相结合的方法

领导干部任期经济责任,是行政、事业单位的党政领导干部和国有企业及国有控股企业的领导人员在任职期间对其所在部门、单位的财政、财务收支的真实性、合法性、效益性以及有关经济业务活动应当负有的责任。这一定义表明,经济责任的审计分类是按照审计客体划分的,即个人责任和法人责任;而法人责任则是对其财政、财务收支以及有关经济活动的真实性、合法性、效益性的审计来确定的;并且从被审计单位所处的地位看,广义的财务收支又包容了财政收支。由于这两种审计分类的客体相同,内容上存在统一性,因此,财务收支审计是行政、事业单位领导干部和企业领导人员经济责任的基础,也就是说对党政领导干部和企业领导人员任期经济责任进行审计,主要是通过对其所在单位、部门的财政、财务收支以及有关经济活动的审计来实现的。     

企业内部控制审计的内容与方法

企业内部控制审计,是对企业内部现行控制系统的恰当性和有效性进行分析及价值评定的工作。通过实施内部控制审计可以帮助审计人员决定下一步审计策略、确定审计的程序和范围,控制审计风险、分配审计资源,节约审计成本和对企业提出内部控制的评价和建议。内部控制审计主要从控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通和监督五个方面内容进行,主要步骤有对企业内部控制情况的了解、检查、内部控制初步评价、控制测试及综合评价。内部控制测试可以从业务循环、经营部门、财务报表的分类等方面进行。通过汇总、整理、分析内部控制测试的结果,针对内部控制缺陷提出相应改进措施,相应调整审计范围、审计计划。     

试论“审计轨迹”如何符合“业务循环”实迹

在现代审计理论中，业务循环是指被审计单位处理某一些经济业务的工作程序和先后顺序的总称，它通常包括业务流程和关键控制点；审计轨迹则是指审计人员为实现审计目标而进行符合性测试和实质性测试时形成的审计思维路径，在审计实施过程中，对审计证据的收集和整理自然而然产生的审计轨迹，它始终围绕审计目标并遵循审计实施之初编制     

销售与收款循环业务特性及相关审计认定

【摘要】现行审计业务是按业务循环来进行的。按经济业务的内在逻辑关系，以经济业务来影射财务报表项目，把相关财务报表项目结合在一起进行审计。在业务循环审计中，遵循业务循环的特性，针对管理层的相关认定，收集充分适当的审计证据对审计实务工作具有重要作用。本文对销售与收款循环审计特性及相关认定进行了探析。     

浅析企业内部审计风险的控制

企业内部审计风险是指企业内部审计机构和审计人员对单位的经济活动、财务报告、专项经济等业务审计后,对存在的一些重大问题未能及时发现．审计报告结论不当或不全面而导致存在的审计风险。控制其审计风险是企业内部审计机构及其审计人员的重要任务。为此．本文拟就企业内部审计机构如何进一步控制其审计风险问题谈些看法。     

九州纵横

白城市审计局为了有效解决审计任务与审计力量不足的矛盾,避免重复审计,在经济责任审计过程中坚持"四结合",取得了明显的成效。一是经济责任审计与预算执行审计、专项资金审计、企业资产负债损益审计相结合。在财政财务收支审计中,将涉及领导干部经济责任及个人廉洁自律的资料,存入档案,以备离任审计时利用,实现审计工作的"一果多用",减少重复审计。二是离任审计与任期审计相结合。充分利用领导干部任期中的经     

经济业务黑箱化导致审计面临的新挑战

随着企业经济业务的不断拓展,其形式和内容已经相当复杂化、专业化,人们往往难以分清其中关系,甚至根本不了解相关业务,"隔行如隔山",从而形成类似黑箱的结构。而黑箱原指这样一个我们仅仅能够得到它的输入值和输出值却不知道其内部结构的系统。目前的经济与法律环境,十分考验注册会计师以及相关审计人员的专业胜任能力,审计控制风险难以降低,审计从业者面临新的挑战。新形势下要求审计人员具有渊博的知识、良好的沟通能力和信息搜集、分析能力,以看清"黑箱"中的"机械构造",提高审计水平,为社会经济的稳健发展贡献自身的职业力量。     

全面贯彻审计法开创审计新局面

自1995年<审计法>颁布实施以来,我市审计机关在市委、市人大和市政府的领导监督下,在省审计厅的直接指导下,认真贯彻"依法审计,服务大局,围绕中心,突出重点,求真务实"和"全面审计,突出重点"的工作方针,全面履行<审计法>赋予的监督职能,积极开展各项审计工作,构筑了科学的审计业务体系,形成了财政审计、金融审计、企业审计三大主体审计业务格局,同时积极探索经济责任审计,开辟了新的审计领域,并把经济责任审计与这三大主体审计有机地结合起来.     

湖北双环财务收支真实性审计的做法

会计信息资料失真,是当前经济工作中的一个突出问题,今年上半年,按照审计署统一部署,我们对湖北双环化工集团公司资产负债损益的真实性进行了试点审计。我们采用的方法是:突出一个"重点"(即突出企业资产的存在及变动这一重点);抓住两条"主线"(即反映企业经济活动的会计信息记录及其内部控制);依照三项"原则"(即重要性原则、客观性原则、谨慎性原则);做好"四个结合"(即全面收集企业资料与分类、分析,确定审计重点相结合;检查会计核算的合规性与内控制度有效性相结合;检查企业资产计价的准确性与资产存量的完整性相结合;制定工作标准与审计质量控制相结合)。具体步骤和方法是:     

浅谈企业内控制度审计

在经济体制转轨的过程中,企业内部条件和外部环境都发生了很大变化,出现了企业多元化和企业经营全方位、跨地区、跨行业的发展势头,企业规模不断扩大,经营业务日趋复杂,经济运行中每时每刻都会出现种种新问题,建立在计划经济体制上的审计监督体制自然不能完全适应改革过程中出现的新的经济模式和一些新的经济事物,这就需要有一种能解决现实问题的新型审计,企业内部控制制度的审计因此应运而生。 一、开展企业内部审计的必要     

PDCA循环管理在内部控制审计实务中应用的实证研究

作者通过对PDCA循环管理与组织内部控制管理、内部控制审计内在联系的分析研究,阐述了PDCA循环管理的四个环节契合了组织内部控制管理需要,分析了运用PDCA循环管理指导内部控制审计现场实施的可行性,并以PDCA循环管理在采购业务内部控制审计实务中的具体应用,论证PDCA循环管理在内部控制审计实务中应用的有效性。     

企业内部控制审计刍议

对企业内部控制实施审计,然后据以确定抽查审计的范围和重点,是当前在项目审计中所广泛采用的审计方法。本文就企业内部控制审计的几个问题谈些肤浅的看法。 一、对企业内部控制审计的目的 传统的审计工作,普遍采用详查法。这种方法,对于企业规模较小,经济业务比较简     

小微企业审计业务特点与风险控制

小规模企业作为中国特色社会主义市场经济中不可或缺的一部分，其对中国经济的腾飞具有不可磨灭的功劳，其财务信息的正确性、合理性、真实性显得有重大意义。本文集中阐述了小规模企业的相关概念及其判断标准，围绕小规模企业自身的特殊性可能引起的审计问题做了相应的分析。从小规模企业的定义以及小规模企业审计准则出发，分析小规模企业的特点，再根据小规模企业自身的特殊性与小规模审计的特殊规定进行对比。认为小规模企业存在契约制的约束力小于股东间的社会道德约束力，职工人数少导致日常业务以及会计记录简短，职责分工有限导致内部控制薄弱或失效，以此为基础提出审计业务委托与业务约定的特殊处理、审计业务与其他业务可同时承接的特殊规定，可省略符合性测试的特殊考虑并提供实质性测试的特殊方法和关键问题。     

小规模企业审计中应关注的几个问题

由于小规模企业组织机构和经济业务简单，因此在审计实务中可以采用比较简单的审计程序。然而正是由于小规模企业职工人数少，各项职务分工有限，所以往往权力集中于少数个人，控制制度和授权程序不规范，使管理当局凌驾于内部控制之上的可能性很大，高层管理人员可能支配所有基本经济活动，从而导致有关经济业务出现错误或舞弊的可能性更大。因此，对小规模企业的审计仍应引起充分重视，在审计中一般来说，应从以下几个方面加以关注：一、企业的内部控制是否存在及信赖程度对小规模企业内部控制情况进行了解，可以通过采用询问有关人员的方…     

上市公司审计风险的成因及控制对策

我国资本市场迅速发展,为注册会计师开拓事业提供了广阔的空间,但是,随着我国资本市场规范化程度的日益提高,注册会计师在执行上市公司审计业务时,面临的审计风险却在日益增大。因此,上市公司审计风险的成因分析及控制对策的研究已日益成为上市公司审计工作本身的迫切需要。 一、上市公司审计风险的涵义及特征 上市公司审计风险的涵义有广义和狭义之分。从广义上讲,上市公司的审计风险即：具有证券从业资格的注册会计师依据独立审计准则在对上市公司进行审计的工作中,当被审计单位会计报表存在重大的错报及漏报的问题时,注册会计师…     

上市公司内部控制审计缺陷及对策

随着上市公司内部控制信息披露制度的完善和强化，内部控制审计也逐渐成为与财务报表审计地位相当的一项审计业务。然而，这项审计业务在发展之初即面临诸多瓶颈。本文通过对上市公司内部控制审计现状进行梳理，发现实务中存在审计标准不统一、内部控制缺陷的判断含糊不清、审计对象不确定等问题。针对这些问题，本文提出了相应的对策。