知微见著 顺手牵羊

1999年审计署查处了轰动一时的水利部重大违规违纪案件，审计查出水利部弄虚作假、乱拉资金建楼堂馆所，私设“小金库”以及大量挤占挪用专项资金等严重违规违纪问题，涉及金额高达4亿余元(资料引自1998年8月4日《中国审计报》)。     

国有企业“小金库”审计策略和方法研究

"小金库"是企业违反财经法规和制度的规定,通过隐瞒收入和虚列支出所形成的账外资金或资产。本文从小金库的特征入手,探讨了"小金库"审计应当采取的特殊审计策略和方法,以期提高"小金库"审计的效果。     

审计机关查处经济案件应注意的几个问题

近年来,各级审计机关认真履行审计监督职责,积极组织开展大案要案的查处工作,在遏制经济案件发生、维护国家经济秩序、惩治腐败、促进廉政建设方面发挥了重要作用。但我们也看到,经济违法违纪问题尚未得到有效控制,贪污、挪用、行贿、受贿、金融诈骗、偷税漏税、私设“小金库”     

四川宣汉：五措并举抓法制

一是大胆探索审计执法新路。双管齐下严审计。要求对每一个审计项目必须从执行党纪政纪与执行财经纪律两个方面入手。在审前了解掌握被审计单位及主要领导有无违反决策程序而导致重大决策失误造成重大经济损失和社会影响的行为；加大对被审计单位是否存在贪污、挪用和私设“小金库”等行为的力度。形成高压态势，让被审计单位和当事人主动接受处理处罚。三箭齐发重处理。首先是追究被审计单位班子集体应负的责任，     

加强国有及国有控股企业盲区审计

所谓“盲区”,顾名思义,就是看不见的地方,就是由于某些原因,政府有关部门视线未涉及、疏于管理、问题聚集的地方。盲区审计,就是通过了解、分析,找准盲区,深入开展审计或审计调查。几年来,通过对国有及国有控股企业财务收支审计和审计调查,发现有些方面由于缺乏监管,存在资产不良,而且容易成为一些企业隐匿、舞弊、挥霍、挪用及私设“小金库”等违纪违规行为滋生腐败的发源地。为此,有必要对这一问题进行深入的剖析。     

人民银行“小金库”的几种审计方法

在历年审计中，我们都查出人民银行有私设“小金库”的现象。这些“小金库”的资金来源多，主要有截留收入、虚列支出、下属实体以各种名目返还的款项等，其涉及部门多、时间长，而且近两年随着审计监督的加强，私设“小金库”的形式、手段也更加隐蔽。我们在对某中心支行审计时发现，该行1000多万元的帐外资金，竟然全部以个人名字存入储蓄所。在此，我们根据审计实践总结出几种人民银行“小金库”的审计方法。     

学校财务审计亟待加强

近年来，教育系统频频出现经济问题，如挪用、私分和贪污公款，私设小金库等。去年就 查出来宾县22个乡镇教办挪用、私分和贪污公款四百多万元的案件。再从笔者从事的审计工 作来看，不少教办、学校都存在私设小金库的现象，小金库的金额少则几千元，多则几十万 元。一、原因探析1学校财务管理制度不健全，内控制度失控。从学校的财务支出方面可知，很多学校都 存在严重的白条列支现象，且支出的随意性很大，一项支出往往就凭一张现金支出单据支付 ，少则几角钱，多则上千元、上万元，却没有主管领导和会计的审批，出纳同时行使了三个 人…     

关于“小金库”问题的审计方式浅析

随着审计监督的不断深入，多数被审计单位的财政财务收支行为日趋完善、合理，账目处理更加规范，财务违纪问题明显减少，这是可喜的一个主流。但也有许多单位为了部门不合法利益，甘冒风险，采取不同形式隐匿违纪问题，特别是在行政事业单位统一纳入核算中心核算、违纪问题受到了核算中心的监督后，较严重的违纪问题有向账外转移的趋势，账外账或“小金库”有增无减。如何揭露这些深层次的违纪问题，成为当前审计部门亟待解决的棘手问题。下面结合审计实践中发现的“小金库”和账外账的主要表现形式，对小金库的审计问题作以浅析。     

骗在中国

一些部门是“吃了国家吃百姓”。 2005年审计中发现的问题种类繁多, 在这里我们可以归纳为一个字:“骗”。具体来说有以下几个方面: 骗“报”——主要指骗取预算。有的虚报多领预算资金,有的转移挪用或挤占财政资金,还有的私设账外账和“小金库”。26个部门违规转移挪用财政性资金10.75亿元。     

计算机辅助商业银行“小金库”内部审计

本文分析了商业银行"小金库"资金来源,内审人员可以通过运用分析性程序建立计算机模型,实施实质性审计程序,整改落实及管理建议书三步进行"小金库"专项内部审计     

肥猪牵出的私分案——“某中心小学财务收支审计项目”纪实

[项目简介]2010年3月中旬,×县审计局对该县某中心小学2008至2009年度财务收支进行了审计,该审计项目由于严格按照审计规范操作,开展了有针对性的审前调查,牢牢地抓住了学校侵占学生利益这条主线,利用内查外调和实地观察等审计方法,取得了关键性的线索,并将此线索移送县检察院侦办,经过10多天联合办案,终于将该校近10年来私设的"小金库"和在"小金库"中请客送礼、开假发票套取学生伙食费私分一案成功告破,7个校委成员分别被判刑、撤职和党纪处分。该审计项目先后评为2010年度全市和全省优秀审计项目。     

自治区九届人大常委会第十一次会议提出加强审计工作的意见和建议

7月25日，自治区九届人大常委会第十一次会议审议了自治区审计厅厅长章建忠代表自治区政府所做的审计工作报告。在7月29日通过的有关决议中，提出了加强审计工作的意见和建议。委员们认为，审计报告关于2003年度自治区本级预算执行审计和其他财政收支审计的结果及总体评价客观公正，反映出的预算单位挤占挪用专项资金、私设“小金库”、城市低保资金管理等问题应予以高度重视。为了今后更好地完成财政预算执行审计和其他财政收支审计任务，全面提高审计工作水平，委员们提出以下建议，     

企业“小金库”资金的处理及预防建议

“小金库”就是企业对应作收入的款项不入账,或虚列成本套取现金等方式设置账外账,违纪存放资金的一种方式。由于“小金库”可以给部分人带来利益,所以,“小金库”屡禁不止。在内部审计中,“小金库”也是常规审计和各种专项审计的重点,备受关注。在众多的审计案例中,对“小金库     

从“审计风暴”看政府预算管理

从国家审计署最近提交的审计结果报告来看，38个中央部门存在虚报多领预算资金、转移挪用或挤占财政资金，私设账外账和“小金库”等违规行为。这次审计查出的各类违规问题金额庞大，涉及面广，暴露出我国政府预算管理中带有共性的一些问题，应引起充分重视。     

中央部门违规资金90.6亿元

审计38个中央部门2004年度预算执行情况,查出的主要问题是虚报多领预算资金、转移挪用或挤占财政资金、私设账外账和"小金库"以及部分资金使用效益不高等.这次审计查出各类违规问题金额90.6亿元,占审计资金总额的6%.     

槌重还须鼓儿响

前不久,审计署发布了2005年第3号审计结果公告,公布了对外交部、国家发展改革委等3 2个部门单位2004年度预算执行情况的审计结果.由于在公告中对这次审计发现的转移挪用或挤占财政资金、虚报多领预算资金、私设账外账和"小金库"、乱收费等问题进行了披露,一时间引起了社会的高度关注.     

账外线索：一条不可忽视的小金库“尾巴”

随着审计监督的逐年深入,一些被审计单位的违纪违规行为呈现出智能化、隐蔽化、复杂化的发展趋势,特别是藏污纳垢的“小金库”,以其行为隐秘、线索少、账务记载难觅踪迹,而成为审计执法中亟待研讨的一大课题。实践中针对“小金库”的种种苗头,抓住“账外线索”这条小金库的“狐狸尾巴”不放,采取多种审计手段,可以有效查出“小金库”。     

为粮仓把好门——吉安县粮食局加大内审工人力度

按照朱总理提出的“全面审计，突出重点”的方针，吉安县粮食局紧紧围绕加强经营管理、提高经济效益、建立良好的经济秩序这一目标，有计划、有步骤地落实审计工和任务，认真扎实地开展内审工作。近两年来，该局共审计70个单位（项目），平均审计覆盖率73％，其中任期经济责任审计59个，财务收支审计8个，专项审计2个，其他审计1个。审计中共发现有问题资金165．21万元，挽回经济损失19．2万元，促进增收节支28．4万元，发现小金库8个，收缴小金库资金99203元。在以审计股为主的清收欠款欠物工作中，收回欠款612万元，占应收款的63．2％。还查出挪用犯罪嫌疑人5人，移交司法机关4个，移交纪检监察1人，有力维护了该县粮食企业的经济秩序，为全县粮仓的安全把好了门。     

审计监督关口前移之管见

日前，由于相关职能部门监管不力，或因部门负责人财经法纪意识淡薄，渎职、失职以及决策失误造成国有资产流失和重大损失浪费的问题，会计做假账、私设“小金库”、挤占挪用专项资金、开具假发票等违法违纪问题在一些部门和领域不同程度存在。因此，社会各界强烈要求审计机关将审计监督关口前移，加强对相关部门、相关领域的审计监督。     

领导干部经济责任审计挖出“小金库”

我局在对某街道办事处主任１９９７年至２０００年６目任职期间的经济责任审计中,紧紧抓住审计线索进行追踪审计,发现该单位转移财政内、外资金私设“小金库”５８５．７方元的严重违规违