试论内部控制制度审计

以内部控制制度（以下简称内控制度）为基础的审计是通过对被审计单位内控制度的审查、分析测试、评价 ,确定其可信程度 ,从而对制度产生的结果作出鉴定的一种现代审计方法。随着经济改革的深入发展 ,原来围绕财务收支事项 ,对会计资料进行繁杂抽查和详查 ,已变成一种低效的审计方法 ,已不适应当前形势发展的需要。因此 ,变革审计方法提高审计工作效率和效果 ,在财务收支审计的基础上 ,积极探索和推广内控制度审计就提到审计日程上来了。下面就内控制度审计的作用、内容、程序和方法谈点粗浅看法。一、内控制度审计的作用１、有助于提高审计…     

商业银行内部审计实务中的非现场审计应用

国际内部审计师协会（IIA）的《内部审计实务标准》规定,内部审计按实施审计的场地不同分为现场审计和非现场审计。当今,在内部审计已由传统的账项基础审计模式向制度基础审计、风险导向基础审计模式转变和发展的过程中,非现场审计显示和发挥了较好的作用。随着信息化技术的飞速发展,各种技术手段在非现场审计中得到了广泛应用,除丰富及完善了审计方法体系外,     

审计方法的新发展：风险导向审计

本文首先指出风险导向审计的特殊功能，它能解决制度基础审计所不能解决的问题，接着又分析了我国社会经济的发展要求对目前采用的制度基础审计方法进行变革。在此基础上笔者明确提出在我国的审计执业中应该引入风险导向审计的方法。并提出了引入风险导向审计三步走战略的初步设想。最后指出实际应用中我们不能将风险导向审计与账项基础审计和制度基础审计完全对立起来。而应注重他们之间的联系。     

风险导向审计在我国的运用

风险导向审计作为风险基础审计的一种延伸,吸收了风险审计的各种特点。现代审计技术和方法体系是在原始的查账技术基础上从低级到高级,从不完备到较完备逐步发展起来的。审计环境的变化使得审计方法由账项基础审计发展到制度基础审计,进而又发展到风险导向审计,这是审计技术发展的必然。企业内部审计引入现代风险导向审计要借鉴国际审计准则,充分应用计算机技术,构建知识体系,提高审计水平,推进风险导向审计在我国的运用。     

内部控制制度与制度基础审计

目前,从我国的审计实践来看,较为普遍使用的还是账目基础审计,这种审计方式具有一定局限性,由于以详查为基础,使得审计费工、费时,影响查账效率,造成审计资源的浪费。随着经济的不断发展及现代企业制度的逐步建立,审计方法应逐步向制度基础审计与风险基础审计过渡,其中制度基础审计是现代审计的基本方法之一。也是现代审计区别于传统审计的主要标志。这种审计方法是以被审计单位的内部控制制度的可靠程度为依据,对财务信息的真实性、可靠性进行抽查和判断,借以形成审计结论。与传统审计方法不同的是,在这种审计方法中,内部控制…     

农业审计服务国家治理的着力点

农业是国民经济的基础,农业审计在农业领域充分发挥着预防、揭示、抵御的"免疫系统"功能,有效服务了国家治理。为适应农业审计的新形势,本文提出了农业审计服务国家治理的五个着力点,即提高思想认识,推动农业审计转型升级;发挥建设性作用,促进财政支农制度建设和完善;突出民生重点,加强农业专项资金审计;加大整改力度,完善后续跟踪制度;加强队伍建设,不断适应农业审计发展需要。     

风险导向审计初探

审计从产生至今,始终在为满足社会的需求而努力,审计模式从账项基础审计、制度基础审计发展到风险导向审计。风险导向审计作为一种现代审计模式,审计界将其视为继制度基础审计后的一次根本性变革。然而,在安然、世通等事件发生后,传统的风险导向审计受到了行业内外的质疑。社会公众的利益需求是审计生存的基础,于是,审计界开始对传统风险导向审计进行重新审视,在此过程中创造了一种新的风险导向审计方法——风险基础战略系统审计方法。这一审计方法以被审计单位的经营风险分析为导向,因此也称为经营风险审计。本文将建立在审计风险模式上的…     

制度基础与风险基础审计方法评析

审计方法的变革是现代审计的一个重要标志。在审计发展的历史长河中,审计方法不断地变化与调整,特别是制度基础与风险基础审计方法的先后出现,使审计工作跨入了一个崭新的时代。     

加强内控评审 遏制"硕鼠"滋生蔓延

内部控制制度评审是审计部门组织对企业内部控制制度的检查、评价和测试,以确保其可信度的工作。当前审计从评审内控制度着手,确定审计范围、重点、内容和方法,是发挥审计作用,提高审计质量和效率的应有之义,对铲除“硕鼠”,遏制贪污挪用等汉权谋私行为起到了重要作用。     

浅议审计导向基础的发展变化

审计导向基础,即审计方法基础,指选择审计工作切入点,确定审计具体实施对象,采取相应审计方法模式的基础。按审计导向基础的发展变化可将审计划分为账项基础审计、制度基础审计和风险基础审计三阶段。     

风险基础审计：提高审计效率的根本途径

随着经济活动的不断深入发展并日益复杂，社会对审计职业的依赖越来越强，对审计工作的期望值越来越高，审计人员的任务越来越重、责任越来越大，相应地审计人员面临的风险不断加剧。如何提高审计工作效率、控制审计风险、提高实质性审查的可信性，笔者认为，实施风险基础审计是最根本的途径。什么是风险基础审计？风险基础审计，是指在分析审计风险的基础上，统筹运用各种方法，综合各种审计证据，以形成具有合理审计意见的一种审计取证模式。那么，风险基础审计相对于制度基础审计，是不是截然不同的两种方法呢？笔者认为不是的。风险基础…     

试论制度基础审计的几个理论问题

制度基础审计作为现代审计的一种基本形式，是随着内部控制概念的提出与发展应运而生的。在我国，随着市场经济体制的建立和完善，企业规模日趋庞大，经济业务日趋复杂，制度基础审计得到越来越广泛的应用。并且，在优化审计程序，节省审计资源，保证审计质量等方面，显示出相当大的优势。但是，由于我国目前很多单位的内部控制制度——制度基础审计运行赖以生存的前提，还不健全完善，加之许多审计人员对这种方法也不够了解，制度基础审计更广泛的推行应用还有待努力。本文拟就制度基础审计中的几个理论问题作一探讨。一、制度基础审计及其…     

内控制度审评中应注意的两个问题

随着审计事业的发展,审计方法在日趋规范化、科学化,审计工作中强化了内部控制制度的测试和评价,即在审计实施过程中要对内部控制制度进行符合性测试和实质性测试。审计意见书中要对被审计单位内部控制制度的健全有效性进行评价,并在此基础上针对内部控制制度存在的问题提出审计建议。一切项目审计工作成果都是建立在内部控制制度控制下的财会资料的真实性基础上的,否则,将直接给项目审计带来审计风险,制约审计工作质量的提高。所以项目审计工作中,一定要注意对内部控制制度的审计。一、注意审评内部控制制度是否有效执行审评内部控…     

对会计电算化系统实行制度基础审计

现代内部控制制度的产生,使审计的方法也发生了新的变化,与传统的直接验证法相对应,产生了制度基础审计法。这种先审查被审单位的内部控制制度,根据对内部控制制度审查的结果,决定抽查的范围和重点的审计方法,是现代审计广泛使用的一种方法。由于会计电算化系统的特点,对会计电算化系统更适宜采用制度基础审计。     

审计委员会制度独立性思考

审计委员会制度作为提高外部审计的独立性的一个监督机制而被引入。理论上审计委员会代表所有者负责外部审计事务,监督经理人防止审计舍谋;现实中审计委员会受制于经理人而缺乏独立性,成为制约其作用发挥的瓶颈。审计委员会在维护外部审计独立性过程中又产生了新的独立性问题。本文以独立性为切入点,运用委托一代理理论和博弈论分析了上述差异及其原因,认为需要在人员构成与聘用、薪酬制度等方面完善审计委员会制度,以促进审计委员会对外部审计独立性的维护作用的提高。     

风险导向内部审计在企业风险管理中的应用

现代审计技术和方法体系是在原始的查账技术基础上逐步发展起来的。审计环境的变化使得审计方法由账项基础审计发展到制度基础审计,进而又发展到风险导向审计,这是审计技术发展的必然。实施现代风险导向审计,要借助国际审计与鉴证准则,识别企业风险类型,形成自己的风险评估体系;重新构建知识体系,充分应用计算机技术,提高审计水平;引进现代风险导向审计理念,推进风险导向审计在企业中的运用。     

中国共产党领导下的早期审计制度（1921—1927年）：动因分析、路径选择与经验启示

中国共产党对审计制度的早期探索,在内因上是基于马克思主义政党本质属性驱动下的必然选择,具有丰富的理论基础和清晰的理论发展脉络;在外因上受到当时政治经济环境的深刻影响,特别是经济环境的差异直接推动了审计制度探索路径的多元化。这一时期,审计制度探索形成了一定的历史经验和规律性认识：在目标定位上,审计始终坚持党的集中统一领导,紧紧围绕党的中心任务开展经济监督;在运行机制上,较早形成了审计独立和审计公开理念,探索审计机构与财政机构分离设置,在一定范围内公开审计结果;在作用功能上,较早发挥了审计反腐功能,有意识地通过审计监督揭示重大贪腐案件;在方式方法上,以账目检查为主,并出现了事前预算审核、事后收支账目检查、集中清查彻查、定期报送检查等多种审计方法。     

业务循环法在我国审计中的应用初探

中国注册会计师协会自１９９６年先后颁布并实施了两批共２１个独立审计准则。这些审计准则对提高注册会计师审计的质量，促进注册会计师事业的法制化、规范化建设具有深远的意义，从业已颁布实施的独立审计准则可以看出，我国正在推行实施制度基础审计。而制度基础审计的...     

刍探绿色创新审计

本文在探讨绿色创新审计的内涵的基础上,揭示了审计对绿色技术创新能力提高的引导与约束作用,进而论证了构建绿色创新审计制度的重要性和必要性,提出了绿色创新审计制度建设的主要内容。     

浅议内部控制制度审计

随着经济改革的深入发展，原来围绕财务收支事项，对会计资料进行繁杂抽查和详查，已变成一种低效的审计方法，不能适应当前形势发展的需要。因此，变革审计方法，提高审计工作效率，在财务收支审计的基础上，积极探索和推广内部控制制度审计就提到审计日程上来了。下面就内部控制制度审计的作用、内容、程序和方法谈点粗浅看法。