浅谈企业重组与清算所得税处理办法的前后区别及对企业税收筹划的影响

2008年6月份,国家税务总局发布《企业重组与清算的所得税处理办法(试行)》(征求意见稿),该讨论稿共有四个章节,前三个章节是关于企业重组所得税处理的规定,第四个章节是关于企业清算所得税处理的规定。本文作者主要对照《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税法【2000】118号)和《国家税务局关于外商投资企业合并、分立、股权重组、资产转让等重组业务所得税处理的暂行规定》(国税发【1997】71号)的规定,对新发布的企业重组与清算的所得税处理办法(试行)》中关于企业重组形式的定义、免税条件以及企业重组所得税处理规定的变化进行了剖析;并介绍企业进行免税重组税收筹划的几种可能方式,以及在新办法下进行税收筹划应注意的问题。     

债务重组业务 企业所得税政策的完善

本文指出我国现行税法中债务重组业务所得税政策在处理原则、适用范围、债务重组所得或损失的确认、分期纳税等方面没有明确规定,提出应明确债务重组业务的五项所得税处理原则,将修改其他债务条件和组合重组的所得税处理纳入债务重组所得税的征管范围,同时准确定义债务重组所得税各构成要素的内涵与外延等政策建议.     

多次交换交易分步实现的企业合并之会计处理

《企业会计准则第20号——企业合并》规定,非同一控制下通过多次交换交易分步实现的企业合并,合并成本为每一单项交易成本之和。购买方在购买日,应当按照以下步骤进行处理:第一,将原持有的对被购买方的投资账面价值调整恢复     

企业债务重组的若干会计与税务问题剖析

为规范企业间的债务重组行为,财政部对1998年颁布并于1999年1月1日起实施的<企业会计准则-债务重组>进行了修订,并于2001年1月1日起施行.2003年初国家税务总局为加强对企业债务重组业务的所得税管理,出台了<企业债务重组业务所得税处理办法>并于2003年3月1日起施行.应该肯定,自两规定实施以来,对企业债务重组的规范起到了很大的作用;然而另一方面,经过在理论与实践中的研究发现,自两规定仍有一些漏洞,易为规避使用.本文即是在该二规定的基础上,结合相关理论和政策,对该二规定若干易为规避的情况进行剖析.     

债务重组业务会计与税务处理差异分析

《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)首次明确了新税法下企业债务重组业务的所得税处理方法,并根据债务重组的不同情形,分别明确了一般性税务处理和特殊性     

企业分立的所得税实务处理

一、企业分立涉及的所得税问题依据《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)的规定,企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定     

债务重组所得税处理的差异及调整

2001年1月1日起施行的《企业会计准则——债务重组》(下称《准则》)与2003年3月1日起施行的《企业债务重组业务所得税处理办法》(下称《办法》),二者在关于企业债务重组中涉及所得税的处理上存在差异,这些差异会对企业的资产、负债及所有者权益产生影响。为了尽可能避免或缩小差异,减少不利影响,使财务会计报告恰当反映企业的财务状况和经营成果,同时依法正确核算应纳所得税,企业应当就债务重组所得税进行纳税调整。     

我国企业所得税的会计处理方法现状分析

所得税会计是研究如何处理税前会计利润与应税所得之间差异的会计理论和方法,我国自1994年颁布《企业所得税会计处理的暂行规定》允许会计与税法分离以来,税前会计利润与应税所得之间的差异越来越多,尤其是最近国家税务总局连续颁 布了《企业所得税税前扣除办法》、《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》以及《关于企业合并分立业务若干所得税问题的通知》等文件,对会计准则与《股份有限公司会计制度》的新规定（如：四项准备、投资等）,做出了所得税方面的相应规定,税前会计利润与应税所得之间的差异就更大了,本文首先对所得税的会计处理方法进行简要的分析评价,然后考察了我国的现状,并对所得税会计规范的建设提出建议。     

解读财税[2009]59号文：企业重组的所得税政策之变

企业所得税法实施条例第七十五条对企业重组税务处理给出了一个原则规定，即“除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业在重组过程中，应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失，相关资产应当按照交易价格重新确定计税基础”，这就为有关部门进一步制定企业重组的具体所得税政策埋下了伏笔。     

对企业债务重组中涉及所得税问题的探讨

2003年，国家税务总局发布了《企业债务重组业务所得税处理办法》，对企业债务重组业务的所得税问题作出了规范，这与《企业会计准则——债务重组》规范的会计处理存在差异。本文对两者之间的差异先从总的原则方面作了比较．然后再按不同的债务重组方式分项作了比较，最后简要介绍了特殊情况下的债务重组所涉及的所得税问题     

以金融资产抵债进行债务重组的财税处理

以金融资产抵债进行债务重组,债务人财税处理的重点和难点有两方面,一是会计上与税务上对金融资产计量方法不一致,导致其产生可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性在重组时应予转回,并相应地进行纳税调整和注销递延所得税资产或递延所得税负债;另一方面是如果按规定采用特殊性税务处理,税收上要将债务重组所得分五年计入应纳税所得额,而会计则要求将重组利得计入当年损益,这样也将产生暂时性差异并因此确认和转回递延所得税负债。本文以会计准则和企业所得税法的相关规定为依据,讨论研究以金融资产抵债进行债务重组的会计和所得税处理。     

坏账准备计提及坏账损失会计与税务处理比较

由于财务会计与所得税会计核算的目的不同,二者之间存在的问题和差异,应当如何处理?财政部、国家税务总局于2003年8月22日下发了《关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》(国税发[2003]45号),对贯彻执行《企业会计制度》需要调整的若干所得税政策作了进一步明确。本文就坏账准备的会计与税法处理差异作一分析。     

对企业债务重组业务中涉及所得税问题的探讨

2003年,国家税务总局发布了<企业债务重组业务所得税处理办法>,对企业债务重组业务的所得税问题作出了规范,这与<企业会计准则--债务重组>规范的会计处理存在差异.本文对两者之间的差异先从总的原则方面作了比较,然后再按不同的债务重组方式分项作了比较,最后简要介绍了特殊情况下的债务重组所涉及的所得税问题.     

基于EXCEL的递延所得税会计核算模型设计

本文基于EXCEL设计了一个一般情况下的递延所得税会计核算模型,将递延所得税会计核算八个步骤中的步骤五到步骤八通过EXCEL公式设计自动完成性质判断和金额计算,只需在特定模型区域中输入步骤一到步骤四中原始数据,就可以一步得出最终会计核算账务处理分录,同时保留了账务处理的处理过程,留存了处理痕迹,不仅方便以后查询考证,又为以后年度账务处理留下参考数据和线索,增强了会计业务处理连贯性.另外,该模型具有良好的可拓展性.借助于EXCEL的数据处理功能,模型从横向上可以处理多年账务数据,纵向上可以处理多个递延所得税暂时性差异项目.     

产品成本计算分步法创新：分项分步结转法

本文在对比分析传统逐步结转分步法和平行结转分步法优缺点的基础上，提出了一种结合传统分步法优点的方法：分项分步结转法。分项分步结转法本质上归集时与平行结转分步法一样，只归集本步骤投入发生的生产费用，与其他步骤无关；分配时与逐步结转分步法类似，成本随着实物的转移而结转，不同的是，成本转移到月末的后续各个步骤结存实物上，而非一定是下一步。     

以现金进行债务重组的税收及会计处理

一、相关规定及解读 （一）所得税处理 国家税务总局令第6号《企业债务重组业务所得税处理办法》规定：（1）债务重组中以低于计税成本的现金清偿债务,债务人应将重组债务的计税成本与支付现金之间的差额确认为债务重组所得,     

企业债务重组业务的纳税调整

债务重组是指债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决同意债务人修改债务条件的事项，是目前企业较为常见的一项业务。新会计准则和新《企业会计制度》以下简称新会计制度)将债务重组分为五种方式，并规定不同债务重组方式的会计处理。2003年1月国家税务总局发布《企业债务重组所得税处理办法》(以下简称处理办法)，对企业在债务重组     

债务重组债转股时债务人的所得税会计处理

一、债转股业务处理规范国家税务总局2003年第6号令《企业债务重组业务所得税处理办法》(以下简称《6号令》)规定:①债转股时,除企业改组或者清算另有规定外,债务人应当将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有股权的公允价值的差额,确认为债务重组所得,计入当期应纳税所     

新旧会计准则对所得税处理方法的差异及影响分析

近年来我国上市公司开始实施新的企业会计准则,对企业所得税核算影响最显著的改革主要有两个方面,一个是公允价值计量与税法历史成本计量的差异,一个是会计货币时间价值计量与税法相关规定的差异.从新旧会计准则的差异分析入手,提出了新旧会计准则对于所得税处理方法的不同,并提出了企业应该采取的所得税处理方法.     

新准则下债务重组涉税处理

2007年我国开始执行新企业会计准则,与国际准则趋同是一大特点,其中所得税会计准则和债务重组准则都根据国际会计准则有所调整,同以往有很大差异。同时,所得税会计准则和债务重组准则增强了与《企业债务重组业务所得税处理办法》的协调性,消除了原会计准则与税法规定存在的差异,使企业在日常会计处理和纳税处理方面进一步统一,协调了两法的关系。《企业会计准则第18号——所得税》规定只能采取资产负债表债务法处理所得税问题,而取消了应付税款法、纳税影响会计法中的递延法和损益表负债法;