重溯内部控制变迁——一种规则视角

笔者认为,内部控制作为组织内比照规则进行纠偏的机制,决定其变迁的应是规则的变化;而规则及纠偏机制的变化经历了从静态环节点、静态流程线到动态流程线的过程,内部控制的阶段变迁是继承和发展,而不是否定和取代。本文将从规则的新视角重新考察内部控制的演变。     

浅议企业内部控制

一、解读内部控制的含义内部控制是一个过程,是一种机制;内部控制是管理的手段,是监督的规范,是控制的程序。因此,内部控制不能简单地被视为应企业管理所需而制定的若干规则和制度,应该说是多项规则、多项制度的综合体系。从发展观来看内部控制是一个动态过程,是一种约束机制,是对企业的经营管理活动进行全方位监督与控制的过程,是保障企业多个部门、多种业务有序有效进行的自我约束机制。1、为什么说内部控制是一个动态过程。因为企业的经营活动是一个不停歇、持续的过程,企业的经营管理会随着企业内外部环境的变化而变化,而作为管理手段的…     

会计本质二重性与会计规则变迁

笔者以会计本质二重性为前提,认为应该从会计域秩序与会计规则的互动关系中理解会计;在分析会计规则不完全合约性的基础上,提出会计规则剩余控制权这一概念,并重点论述会计规则剩余控制权配置与会计规则变迁的关系及会计规则制定与执行的分类治理机制,指出会计规则质的变迁有赖于会计域秩序的变化,而会计规则的规定分为规则性规定和原则性规定.     

基于内控视角的内部审计免疫功能分析

文章从内部控制的视角,讨论了现代内部审计发挥免疫功能的治理机制.内部审计的监督控制机制、流程再造机制和价值创造机制是其免疫功能的基础,三者相互支持共同缔造了企业的微观防疫系统.文章还讨论了作为制度防线的内部控制的内在要求,以及内部审计为建立长效和具有自我修复功能的内部控制机制的应对措施.     

会计本质二重性与会计规则变迁

笔者以会计本质二重性为前提。认为应该从会计域秩序与会计规则的互动关系中理解会计；在分析会计规则不完全合约性的基础上，提出会计规则剩余控制权这一概念，并重点论述会计规则剩余控制权配置与会计规则变迁的关系及会计规则制定与执行的分类治理机制．指出会计规则质的变迁有赖于会计域秩序的变化，而会计规则的规定分为规则性规定和原则性规定。     

企业招标管理内部控制体系的建立

本文从内部环境、风险评估、招标流程实施以及内部监控四个方面阐明了企业招标管理中,内部控制体系建设的主要途径.通过制定科学的招标管理制度、确定合理的招标线金额以及完善企业招标管理流程三项内容,促使内控体系与招标管理工作有效融合.在保证内部控制体系建设有效性、科学性的同时,优化招标流程,提高企业招标管理质量.     

《事业单位财务规则》修订:原则导向还是规则导向

本文分析了原则导向与规则导向的特征,结合国外规则改革导向的变迁以及事业单位财务环境重大变化等,提出《事业单位财务规则》修订应从规则导向转向原则导向与规则导向相结合,并针对预算管理、内部控制、资产、成本核算等提出具体修订建议。     

论我国国有企业业绩评价机制的变迁

通过对我国国有企业业绩评价机制及相关制度背景变迁的分析，揭示了我国对企业业绩的评价由政府内部走向社会公众，由静态的会计指标评价走向静态的会计指标和动态的股价反映相结合的综合评价机制，并说明在这一变迁过程中，政府进行业绩评价的效率不断提高。     

我国企业内部控制变迁的动因分析

制度变迁总是需要动力(动因)的,若没有动力(动因),我国企业内部控制也不会实现变迁.文章在回顾我国企业内部控制变迁的基础上,通过借鉴新制度经济学关于制度变迁的理论,深入探讨我国企业内部控制变迁的内动力(动因)和外动力(动因),以加深对我国企业内部控制变迁过程的认识,以期对推动企业内部控制的变迁和实现内部控制的有效执行提供借鉴.     

我国内部控制研究现状和展望

伴随制度变迁,我国内部控制从缺失到完善经历了漫长过程。随着内部控制理论的发展和完善,内部会计控制自身的内容和作用也在不断变化,但是,内部会计控制始终保持其在内部控制中的核心地位。本文认为,我国内部控制研究应以关键控制点为基础。     

新制度经济学视角下的内部控制变迁

内部控制随着社会经济环境的变化不断演进,近年来,我国会计理论界和实务界均致力于企业内部控制制度建设的研究。本文运用新制度经济学的原理,在分析西方内部控制理论与实践变迁的基础上,提出完善我国企业内部控制。新制度经济学视角下的内部控制制度变迁1、内部控制变迁动因分析。新制度经济学有众多关于制度变迁的模型,其中诺思的制度变迁模型更具有代表性和典型性。诺思模型的基本假定是:制度变迁的诱导因素在于主体期望获取最大的潜在利润。同样企业的管理当局所制定的内部控制制度也是为了获得最佳效果,本质上是获得内部控制所带来的最…     

基于流程再造视角的企业内部控制初探

企业流程再造的核心是从本质上重新思考、改变传统按职能部门进行运作和控制的机制．有效地建立跨越职能部门的“业务流程”,解决以传统的劳动分工为基础的企业管理体制和管理方法所带来的一些弊端,树立企业的竞争优势．从而培育和提升企业的核心竞争力。在这一业务流程再造的过程中,企业内部组织结构、运作模式等内部环境因素也随之发生了很大变化。本文在阐述企业流程再造与内部控制之间的关系的基础上．就企业流程再造对内部控制的影响进行了分析,最后提出了企业流程再造环境下内部控制设计的四点建议。     

基于分包工程清单计价规则的施工项目内部控制

本文指出分包管理是施工项目内部控制的薄弱环节,探讨了建立分包工程"清单计价规则"的意义,阐释了该规则的内容,建议在应用该规则的基础上加强整个分包管理流程的内部控制。     

企业内部控制体系建设的再发展:纠偏重构与转型升级

距2011年企业内部控制规范开始实施至今已经十年,中国企业的内部控制体系建设已经走过了"从无到有"的过程,正步入"从有到优"的阶段,需要结合新形势进一步强化和优化.本文在剖析中国企业内部控制规范实施所面临的困境及其成因的基础上,进一步指出了企业内部控制体系建设再发展的两条路径,即纠偏重构与转型升级.     

内部控制要素的发展变化及启示

内部控制是现代企业制度的必然产物,而内部控制的产生和发展,促使审计从详细审计发展成为以测试内部控制为基础的抽样审计。注册会计师在进行审计时,首先要研究与评价被审计单位的内部控制,这是现代审计的重要特征。随着现代企业制度的变迁和企业组织结构的重整,以及外部经济环境的巨大变化,企业内部控制要素及其构架也随之不断发展和变化。而内部控制要素的发展必定会对传统的审计模式提出新的要求,促进审计技术的革新与完善。(一)内部控制两要素阶段1949年,American Institute of Cer-tified Public Accountants(美国注册会计师协会,以…     

独立董事的作用及其实现机制

独立董事是股份公司两权分离条件下为防止"内部人控制"和"一股独大"、保护公司内部弱势群体而产生的,独立董事的设置和权利行使是法律强制的结果.独立董事作用的有效发挥,在我国应该依赖于独立董事的声誉机制,并取决于有效的激励机制设计.独立董事不是要剥夺公司决策者的权利,而是要对决策过程中可能的失误进行纠偏,以保证决策者更好地行使决策权.     

网络环境下会计内部控制研究

一、网络环境下会计信息系统内部控制概述(一)网络环境下会计信息系统内部控制内涵与企业会计业务和流程相结合,随着会计信息系统工作环境变化而变化,通过实施特定措施和机制保证会计信息系统产品质量,并在此基础上提高企业经营效率。各级管理部门为了保护国家和企业的财产完整与安全,确保会计及其他数据的可靠,保证国家及企业所制订各项方针政策的贯彻与执行,以及查错防弊加强管理等为提高经济效益所采     

浅论国有商业银行内部控制机制

近年来,我国金融体制改革不断深入,我国国有商业银行已初步建立一套具有较强科学性和严密性的内部控制制度,基本形成了一种相互制约,相互监督的内部机制,建立了以三道监控线为基本内容的内部控制制度.然而伴随着我国入关后金融领域的正式对外开放及国有商业银行金融业务的不断创新,国有商业银行的内部控制机制还不能完全适应防范和化解金融风险的需要,金融风险及案件时有发生,给国有商业银行的生存竞争与创新发展带来了严重危害.从多年来监督管理实践来看,绝大多数金融案件的发生都是金融机构内部人员违法违章操作,内部控制制度不力所致.因此,借鉴国际商业银行现代内部控制管理经验与模式,健全和完善有效内控机制,做好内控制度执行评审,强化金融风险管理已成为当今国有商业银行迫切需要解决的问题.本文拟对当前开放趋势下国有商业银行如何加强和完善内部控制机制问题作一些深层次思考.     

集团公司对子公司实施财务控制的策略

企业成败的关键在管理,管理的核心在财务.集团公司的财务控制是以母公司和子公司间的产权、资本关系为基础,以母公司对子公司财务活动的约束、检查或纠偏为手段,而形成的一套完整的财务控制体系.从机制角度分析,财务控制致力于将企业资源加以整合优化,使资源消费最小、资源利用效率最高、企业价值最大.     

工程项目成本的内部控制流程研究与应用

工程项目成本的内部控制,必须通过建立工程项目业务的不相容岗位,明确其项目成本的控制内容,确保工程项目成本内部控制流程在不相容岗位相互分离、制约和监督中得以实施.文章针对工程项目成本管理中存在的难题而设计的"三、六、一"工程项目成本内部控制流程行之有效,值得推行.