美国预约定价协议转让定价方法探讨

预约定价协议（Advance Pricing Agreements，简称APA）是指纳税人与税务机关预先约定关联交易所适用的转让定价原则和方法，用以解决和确定未来（或以前）年度关联交易涉及的税收问题所做出的一系列安排的总称。在预约定价协议中，纳税人和税务机关确定的核心条款是关联交易中使用的转让定价方法（TPM）。美国的预约定价协议发展最快、最完善，也最具有操作性，对于各种转让定价方法作了详细的规定，其转让定价方法实践值得探讨。     

完善我国预约定价制度的思考

一、预约定价制的含义预约定价制(简称APA),也称预先定价协议,是纳税人事先将其和境外关联企业之间的内部交易与收支往来所涉及的转让定价方法,向税务机关申请报告,经纳税人、关联企业、税     

一般反避税管理下企业关联交易税务风险——基于国税发【2009】2号文的解读

正《特别纳税调整实施办法(试行)》(国税发【2009】2号)实施以来,对有发生关联交易的企业影响甚大。该办法是税局在与有关联关系企业博弈过程中探索出来的一个对策,针对已存在及可能存在的问题做出的一个相对完善的书面规范文件。里面涉及的内容包括:关联申报、同期资料管理、转让定价方法、转让定价调整及调查、预约定价安排管理、成本分摊协议管理、受控外国企业管理、资本弱化管理、一般反避税管理、相应调整及国际磋商、法律责任等。     

预约定价制度的中美比较

随着世界经济一体化进程的不断加快,跨国关联企业之间的转让定价交易越来越多。预约定价制度作为解决转让定价问题的一种事先确认的制度应运而生。由于我国的预约定价制度起步比较晚,通过借鉴国际经验来完善我国的预约定价税制有着重要意义。     

预约定价

预约定价制（advanced pricing agreement即APA）也称预先认定制（preconfirmation system）。是指纳税人事先将其和境外关联企业（有些国家还适用于境内关联企业）之间内部交易与财务收支往来所涉及的转让定价方法，向税务机关申请报告，经税务机关审定认可后，可作为计征所得税的会计核算依据，并免除事后税务机关对定价调整的一项制度。预约定价制是税务机关和纳税人共同明智的选择，也是一种税收筹划，它能使企业集团摆脱因转让定价的税务处理所产生的种种困扰。     

预约定价安排对税企双方的影响

预约定价安排作为国家调整转让定价行为和遏制国际逃税的有效手段之一越来越受到各个国家税企双方的重视。本文通过分析预约定价安排案例,揭示了预约定价安排制度对税企双方的积极影响。     

基于价值链的关联交易定价研究 ——以光明乳业为例

目前,关联交易是一种在上市公司间普遍存在的一种交易方式,随着上市公司关联交易日益增多,关联交易定价也被广泛关注.OECD在BEPS行动计划中早已提出"价值链分析的转让定价"理论,这就对拥有众多子公司的上市公司在关联交易定价上提出了新要求,不仅在企业整个价值链的基础上对关联交易定价重新审视,而且还要考虑到技术、经济、利润、贡献等一系列因素.基于此,文章以BEPS行动计划和我国相关法律为指导,将价值链理论作为基础,结合光明乳业的实际案例,探究基于价值链的关联交易定价的步骤与方法,从而提出实施对策.     

上市公司关联交易定价方法信息披露现状解读

随着近年来多起由关联交易引发了舞弊事件的发生,引发了对关联交易的关注。而由于关联交易的定价是关联交易是否公正公平的核心,由于我国关联交易定价缺少规范,存在多种定价方法。本文则以制造业中101家医药类上市公司为描述性分析对象,关注了从2005年到2007年我国上市公司对关联交易定价的披露状况、考察了其在关联交易中使用的定价方法,并探讨其选择定价方法的动因,对我国关联交易定价方法信息披露制度及监管提出了若干建议。     

谈影子价格视角下的关联交易预约定价

本文分析了将影子价格引入预约定价的必要性和合理性,并举例对影子价格的引入和修正进行了探讨,以期为预约定价中关联交易价格的确定提供参考.     

谈影子价格视角下的关联交易预约定价

本文分析了将影子价格引入预约定价的必要性和合理性,并举例对影子价格的引入和修正进行了探讨,以期为预约定价中关联交易价格的确定提供参考。     

跨国企业的转让定价策略--基于价值链的案例研究

在全球价值链分工日益成熟的背景下,跨国企业的关联交易安排日益复杂,如何制定转让定价规则以保证整体税负和风险水平同时较低成为跨国企业面临的新问题。通过W集团在关联交易中转让定价策略的案例,运用价值链分析和功能风险分析,从企业价值创造和税收产生的源头着眼,沿着价值链的推进分析了VIE模式的跨国企业在转让定价中的税负与风险问题。基于价值链分析构建出跨国企业的转让定价分析模型,可为跨国企业制定转让定价策略提供新思路,也有助于丰富价值链分析的应用领域。     

转让定价纳税筹划浅探

关联企业纷纷利用转让定价进行纳税筹划,但税收管辖权国家也会关注企业之间的转让定价。转让定价不慎,税务机关会进行特别纳税调整,实施反避税。企业之间进行纳税筹划必须符合正常交易原则,才能使转让定价纳税筹划方案顺利实施。     

《企业所得税法》中“特别纳税调整”解读

随着我国经济的不断发展，境外投资日益增多，形式愈渐多样，关联方交易也愈趋频繁和复杂。为了适应新形势，有效遏制企业利用关联方交易避税的行为，《企业所得税法》专门设置了第六章“特别纳税调整”，对原有的反避税税收法律法规进行了补充、拓展和完善。该章完善了转让定价、纳税人举证、第三方协助和法律责任等内容，增加了成本分摊协议、预约定价安排、受控外国企业、防范资本弱化、防止避税地避税和一般反避税条款以及反避税罚则等内容。     

企业关联交易转移定价问题研究文献综述

随着企业间合并、并购行为的普遍化,关联方之间的转移定价行为引起了学界人士的关注。本文通过综述对关联人的定义,将关联交易进行了空间上的界定;通过关联交易的动因、动机分析揭示出了关联方之间转移定价的驱动因素;通过综述转移定价的三种具体方法,使读者深刻的了解关联方转移定价的手段;最后通过揭示关联企业转移定价的几种具体目的,引出了关联交易转移定价的具体监管措施的综述。     

如何完善我国的预约定价制度

从世界范围来看,预约定价制度被认为是解决转移定价反避税问题的最有效方式。我国已引入预约定价制度,但在具体实施中仍存在一些问题。本文通过分析预约定价制度在我国转移定价税制中的实施现状以及其本身的优缺点,找出其中存在的问题,进而提出了相应的改进对策。     

关联交易及对证券市场的影响

实际情况,规定关联交易的关联人的范围,使有关交易真正体现公平这一法律价值。（二）关联交易的客体关联交易的客体是指关联交易的内容。关联交易的内容要素主要包括三个方面：（１）交易的金额或相应的比例;（２）未结算项目的金额或相应的比例;（３）定价政策。其中定价问题是关联人及其交易的一个核心问题。目前上市公司的关联交易价格多种多样,如正常市价、批发价、基本市价、合同价、出厂价、协议价等。定价关键在于说明和市价的关系,只要不是市价,就会发生利润在关联人之间转移的问题;利润的转移就必须涉及到对股东利益影响等…     

客户导向的全过程营销

美国市场营销协会提出,市场营销是规划和实施理念、商品和服务的设计、定价、促销和分销来满足个人和组织目标的交换的过程。可见,房地产市场营销应该是房地产市场营销人士针对房地产这种特殊商品所进行的市场研究及项目的市场定位、项目定价等一系列策略以及组织、安排和实施这些策略所采取的各项市场措施,以便完成最佳的房地产交易,取得预期的收益。     

成本加成法及其转让定价同期资料问题的探析

正在我国,一些从事合约生产或者研发的关联交易大都使用成本加成法作为转让定价的方法。《特别纳税调整实施办法(试行)》第二十五条指出,成本加成法通常适用于有形资产的购销、转让和使用,劳务提供或资金融通的关联交易。成本加成法以关联交易发生的合理成本加上可比非关联交易毛利作为关联交易的公平成交价格。可比非关联交易毛利就是所谓的"成本加成"金额,是关联交易的合理成本乘以可比非关联交易成本加成率的金额。经济合作与发展组织(OECD)     

如何完善我国的预约定价制度

从世界范围来看。预约定价制度被认为是解决转移定价反避税问题的最有效方式。我国已引入预约定价制度，但在具体实施中仍存在一些问题。本文通过分析预约定价制度在我国转移定价税制中的实施现状以及其本身的优缺点，找出其中存在的问题，进而提出了相应的改进对策。     

预约定价制度在我国的困境与突破

摘要预约定价制度以合作解决争端，是克服转让定价问题的良好补充机制，被众多国家采用，1998年首次引入我国。2009年《特别纳税调整实施办法（试行）》颁布以来，预约定价制度在我国进入快速发展期，分析其进一步推广所面临的困境，并找出推广方法具有重要意义。